财务舞弊公司董事会变更及其对审计师变更的影响_演讲文稿

财务舞弊公司董事会变更及其对审计师变更的影响 论文作者 刘明辉韩小芳论文出处 会计研究 2011第三期 研究问题的提出 汇报思路 1 建立假设 2 研究设计和样本选取 3 数据分析 4 研究结论 5 财务舞弊公司董事会变更及其对审计师变更的影响 一 研究问题的提出 财务舞弊公司董事会变更及其对审计师变更的影响 研究问题的提出 财务舞弊公司董事会变更及其对审计师变更的影响 董事会治理水平不高是财务舞弊的主要原因舞弊公司在被谴责公告后 是否通过变更董事会成员来改善公司状况变更后的董事会成员是否对前任审计师不满而变更审计师 问题的提出 财务舞弊 不当的会计处理 虚构利润 不实的信息披露 谴责 证监会 上交所 深交所的公开处罚 批评等 相关概念 二 建立假设 财务舞弊公司董事会变更及其对审计师变更的影响 建立假设 财务舞弊公司董事会变更及其对审计师变更的影响 财务舞弊公司 从财务舞弊被公告前一年到公告后第三年 三 研究设计和样本选取 财务舞弊公司董事会变更及其对审计师变更的影响 研究设计和样本选取 Diagram2 Diagram2 财务舞弊公司董事会变更及其对审计师变更的影响 从2002 2005年间307家违规A股上市公司中筛选 剔除非财务舞弊 已退市公司等 剩下72家 配对的控制公司 依据 交易所 行业 规模 上市年龄 时间区间 公司声誉 72家中11家无适合控制公司 最终样本数61家 数据来源 公司年报 CSMAR数据库 样本选择 研究设计和样本选取 Diagram2 Diagram2 财务舞弊公司董事会变更及其对审计师变更的影响 变量描述 四 数据分析 财务舞弊公司董事会变更及其对审计师变更的影响 配对样本T检验Logit模型 数据分析 配对样本T检验 财务舞弊公司董事会变更及其对审计师变更的影响 控制组公司非常规性变更为0 数据分析 配对样本T检验 财务舞弊公司董事会变更及其对审计师变更的影响 数据分析 配对样本T检验 财务舞弊公司董事会变更及其对审计师变更的影响 数据分析 配对样本T检验 财务舞弊公司董事会变更及其对审计师变更的影响 数据分析 配对样本T检验 财务舞弊公司董事会变更及其对审计师变更的影响 数据分析 配对样本T检验 财务舞弊公司董事会变更及其对审计师变更的影响 数据分析 配对样本T检验 财务舞弊公司董事会变更及其对审计师变更的影响 在即将揭露或揭露公司舞弊行为时 舞弊公司审计师变更可能性较大审计师变更主要是公司主动辞退审计师 而不是审计师提出辞职 原因 1 审计市场竞争激烈 2 公告后审计风险实际得到了降低 数据分析 Logit模型 财务舞弊公司董事会变更及其对审计师变更的影响 审计师变更是否与董事会成员变更有关 董事会非常规性变更对审计师变更有显著影响 五 研究结论 财务舞弊公司董事会变更及其对审计师变更的影响 研究结论 1 怀疑前任审计师的独立性和专业能力 希望通过变更审计师与前任董事的工作划清界限 树立积极工作的形象 2 给利益相关者传递努力工作 决心改善财务信息质量的信号 分析原因 1 从公告前一年到公告后第三年 财务舞弊公司的董事会发生了显著变更 但只有其非常规性变更对审计师变更有显著正影响 2 非常规性变更后的新的董事会团队比常规性变更后的继任者更加关心审计师的聘请或更换 数据结论 财务舞弊公司董事会变更及其对审计师变更的影响 部分参考文献 Farber David RestoringTrustafterFraud DoesCorporateGovernanceMatter 2005 02 Burton Roberts AStudyofAuditorChanges 1967 04 Beattie Fearnley AuditMarketCompetition AuditorChangesandtheImpactofTendering 1998 03 Beasley MarkS AnEmpiricalAnalysisoftheRelationbetweentheBoardofDirectorCompositionandFinancialStatementFraud 1996 04 陈俊 制度变迁 市场需求与独立审计质量的改善 2008AnupAgrawal JeffreyF Jaffe JonathanM Karpoff ManagementTurnoverandCorporateGovernanceChangesFollowingtheRevelationofFraud 1999 04 张翼 马光 法律 公司治理与公司丑闻 管理世界 2005刘明辉 韩小芳 谴责 能否促