第九章__税收的经济效应

财政学 第五版 陈共主编 第一节税收经济效应的作用机制第二节税收的经济影响第三节税收与经济发展 第九章税收的经济效应 财政学 第五版 陈共主编 9 1Thetheoryoftheeconomiceffectoftaxation9 2Theeffectoftaxationineconomy9 3Economygrowthandtaxation Chapter9Theeconomiceffectoftaxation 财政学 第五版 陈共主编 第一节税收经济效应的作用机制 一 税收的收入效应 theincomeeffect 二 税收的替代效应 thesubstitutioneffect 财政学 第五版 陈共主编 税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济选择行为方面作出的反应 或者从另一个角度说 是指国家课税对消费者的选择以至于生产者决策的影响 税收的收入效应是指征税或增税使纳税人的支出能力下降 税收的替代效应是指征税或增税影响相对价格 从而使人们以某种消费或活动方式取代另一种消费或活动方式 财政学 第五版 陈共主编 第一节税收的经济效应作用机制 一 税收的收入效应 食品 P1 P2 A O 衣物 B 图9 1税收的收入效应 C D 财政学 第五版 陈共主编 第一节税收的经济效应作用机制 二 税收的替代效应 I3 I1 P3 P1 E B O 衣物 食品 A 财政学 第五版 陈共主编 第二节税收的经济影响 一 税收对劳动供给的影响 theeffectinlaborsupply 二 税收对居民储蓄的影响 theeffectinsaving 三 税收对投资的影响 theeffectininvestment 四 税收对个人收入分配的影响 theeffectinindividualincomedistribution 财政学 第五版 陈共主编 第二节税收的经济影响 一 税收对劳动供给的影响 一 税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 二 我国的实际情况 财政学 第五版 陈共主编 收入效应 表现为激励纳税人更多地工作替代效应 表现为减少劳动供给税收对劳动力供给的两种效应的影响方向是相反的 两种效应相抵后的净效应取决于经济 社会 文化等多种因素 财政学 第五版 陈共主编 比例所得税对劳动供给的效应 闲暇 D F A B E1 E3 U1 Z E2 图9 3比例所得税对劳动供给的效应 O U2 收入 O C Z W 1 t 财政学 第五版 陈共主编 从宏观层面分析 今后一段时期 中国就业形势仍相当严峻 劳动力供给仍处在高峰期 上世纪八十年代出生的青年开始大批集中地进入劳动力市场 每年新增劳动力约为1000万人 此外农村还有1 5亿以上的富余劳动力需要转移 因此 城镇登记失业率今年还会面临着较大的上升压力 实现新增就业900万个岗位 各方还需加倍努力 来源 人民日报海外版 因此 从我国的实际情况来看 税收几乎不影响劳动的供给 正好相反 我国还要下大力气 消化劳动力过剩问题 财政学 第五版 陈共主编 第二节税收的经济影响 二 税收对居民储蓄的影响 一 税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 二 我国的实际情况 财政学 第五版 陈共主编 征收个人所得税对居民储蓄的影响 只有收入效应 征收利息所得税对居民储蓄的影响收入效应 征收利息所得税 会降低个人的实际收入 为了维持原有的储蓄水平 必须减少当前的消费 即 纳税人将减少当期消费而增加当期储蓄 替代效应 征收利息税 会减少个人的预期收入率 降低了人们的储蓄意愿 从而以扩大消费来替代储蓄 即 纳税人以扩大当期消费来替代储蓄 税收对纳税人储蓄行为选择的影响方向是相反的 实际结果受纳税人对消费的时间 偏好 税制以及纳税人收入水平等因素的制约 财政学 第五版 陈共主编 居民储蓄与现实消费的比较 是由许多税收以外的因素决定的 在我国 税收对储蓄的影响非常小 财政学 第五版 陈共主编 第二节税收的经济影响 三 税收对投资的影响 一 税收影响投资的原理 二 税收对投资的替代效应和收入效应分析 三 税收对吸引国外直接投资的影响 财政学 第五版 陈共主编 收入效应 使纳税人为了实现既定的收益目标而增加投资替代效应 造成纳税人以消费替代投资 最终影响取决于不同因素的相对影响力度 财政学 第五版 陈共主编 征税对投资的替代效应 0 消费 投资 B P1 I1 I1 I2 C1 C2 I2 P2 D 图9 4征税对投资的替代效应 A 财政学 第五版 陈共主编 税收对投资的收入效应 0 消费 投资 B E P2 P1 I1 I2 C1 C2 I2 I1 A 图9 5税收对投资的收入效应 财政学 第五版 陈共主编 第二节税收的经济影响 四 税收对个人收入分配的影响1 个人所得税是调节收入分配的最有力工具2 税收支出也是影响收入分配的重要工具3 社会保险税是实现收入再分配的良好手段4 所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法 财政学 第五版 陈共主编 第三节税收与经济发展 一 税收与经济发展关系的理论观点二 供给学派的税收观点三 减税政策评析 财政学 第五版 陈共主编 第三节税收与经济发展 一 税收与经济发展关系的理论观点1 古典经济学的观点2 社会政策学派的观点3 凯恩斯学派的观点 财政学 第五版 陈共主编 1 古典经济学的观点 亚当 斯密 税不重征 反对对经济干预 财政学 第五版 陈共主编 2 社会政策学派的观点 19世纪末20世纪初 瓦格纳主张国家对经济进行干预和矫正收入分配不公问题 税收可以满足财政所需 又可以纠正和调整国民收入分配 扩大消费税 对奢侈品和财产课税重于对劳动所得征税 对劳动所得实行累进税制 缩小收入分配差距 财政学 第五版 陈共主编 3 凯恩斯学派的观点 凯恩斯学派主张政府干预 实施需求管理政策 以财政政策为主 汉森认为税收是调节经济 避免经济危机和保持经济发展的有效手段 萨缪尔森强调税收是经济的 自动稳定器 财政学 第五版 陈共主编 第三节税收与经济发展 二 供给学派的税收观点 一 供给学派的三个基本命题1 高边际税率会降低人们的工作积极性 低边际税率会提高人们的工作积极性2 高边际税率会阻碍投资 减少资本存量 而低边际税率会鼓励投资 增加资本存量3 边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化 甚至可能按反方向变化 财政学 第五版 陈共主编 第三节税收与经济发展 A O C B 税收收入 税率 图9 6拉弗曲线 D E 二 拉弗曲线 财政学 第五版 陈共主编 第三节税收与经济发展 拉弗曲线的经济含义 1 高税率不一定取得高收入 而高收入也不一定要实行高税率2 取得同样多的税收收入 可以采取两种不同的税率3 保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件 财政学 第五版 陈共主编 样本国家宏观税率与经济增长率的对比 表9 1样本国家宏观税率与经济增长率的对比 财政学 第五版 陈共主编 马斯顿的经验分析 世界银行经济学家凯思 马斯顿选择了具有可比性的20个国家的经验数据 对税收比率的高低对经济增长率的影响进行了研究 基本结论是 一国的低税收比率对提高本国的经济增长率具有积极的促进作用 低税收比率促进经济增长 主要是通过两个机制实现的 第一 较低的税收比率可以导致较高的要素收益率 而较高的收益率会刺激这些生产要素的总供给 从而提高总产出水平 第二 低税国家的各种税收刺激 将使资源从低生产率部门和活动转移到高生产率部门和活动 从而提高资源使用的整体效率 财政学 第五版 陈共主编 补充 最优税收 最优税收理论的核心最优税收理论的基本方法最优商品税最优所得税最优税收理论的政策启示 财政学 第五版 陈共主编 最优税收理论的核心 最优税收理论的核心在于对税收的公平与效率原则的内容进行整合 以便能够在公平与效率的权衡取舍之间选择一个最优的组合 由于祱基的选择主要是在消费和所得之间进行 因此最优税收理论主要分为两个方面最优商品税最优所得税 财政学 第五版 陈共主编 最优税收理论的基本方法 理想的税制的三个标准税收公平原则税务行政最小成本原则最小负激励效应原则现实的困难 对于一个特定的税种或某一种税制设计来说 往往只能满足其中的某一标准而无法满足其他标准 如 个人所得税满足税收公平原则 却会对劳动供给产生负激励 而增值税一般不会给劳动供给产生负激励 但是却很难符合税收公平的原则 财政学 第五版 陈共主编 最优税收理论的基本方法运用个人效用和社会福利的概念 在赋予各个标准不同权重的基础上 将这些标准统一于惟一的标准之中 能够带来最大社会福利水平的税收就是最优税收 optimaltax 财政学 第五版 陈共主编 最优商品税 在税制设计中 丝毫不涉及经济效率的最优税收在现实中是不存在的 次优税收 second besttaxation 即在保证一定收入规模的前提下 使课税行为导致的经济扭曲程度最小化 最优税收理论中的 最优 实际上指的是 次优 最优商品税设计的两个法则最优商品课税问题的现代分析最早起源于拉姆齐 Ramsey 1927 他以完全竞争市场中的单一消费者经济为假设前提 提出了最优商品税设计的两个法则 财政学 第五版 陈共主编 1 等比例减少法则要使税收的超额负担最小 税率的设置应当使各种商品的生产以相等的百分比减少 公式表示为 12 1 是课税所导致的第种商品生产量的减少 而是课税前第种商品的生产量 式 12 1 表明 只有在所有商品的边际额外负担都相同时 征税所产生的总超额负担才会最小 财政学 第五版 陈共主编 等比例减少法则的政策含义要实现最优商品课税 应当对所有的商品课征统一的税率 从而尽可能使税收只具有收入效应而不会产生替代效应 局限性公平的考虑纠正外部性的考虑 财政学 第五版 陈共主编 拉姆齐法则最优税制应当使对每种商品的补偿需求均以税前状态的同等比例下降 逆弹性法则比例税率应当与课税商品的需求价格弹性成反比例 财政学 第五版 陈共主编 逆弹性法则的政策含义即生活必需品 因为它们的需求价格弹性很低 应当课以高税 而对奢侈品则课以轻税 局限性它忽略了收入分配 具有内在的不公平性 财政学 第五版 陈共主编 对拉姆齐法则的修正戴蒙德和米尔利斯率先在最优商品税率决定中引入公平方面的考虑 并且将拉姆齐法则中的单个家庭经济扩展至多个家庭经济中 在需求独立的情况下 一种商品的最优税率不仅取决于其需求价格的逆弹性 而且取决于它的收入弹性 对于高收入阶层尤其偏好的商品 无论弹性是否很高 也应确定一个较高的税率 而于低收入阶层尤其偏好的商品 即使弹性很低 也应确定一个较低的税率 财政学 第五版 陈共主编 对拉姆齐法则的修正需要注意的两个问题对那些既非富人也非穷人特别偏好的商品 仍可以遵循拉姆齐法则行事 尽管有人辩称商品税无须承担收入分配的职能 并认为收入分配问题只应由所得税解决 但实际情况并非如此 现实中确实存在着不少收入弹性高而价格弹性低的商品 如钻石 名画 豪宅等 这就提供了通过对这些商品课税以改进收入分配的可能性 财政学 第五版 陈共主编 最优所得税 所得税问题 做蛋糕与切蛋糕之间的权衡问题 一种观点认为 所得税是为满足公平目标而有效实施再分配的手段 另一种认为 所得税的课征是对劳动供给和企业精神的一种主要抑制因素 特别是当边际税率随着所得的增加而增加的时候 米尔利斯 Mirrlees 1971 非线性所得税最优化模型的一般结果边际税率应在0与1之间 有最高所得的个人的边际税率为0 如果具有最低所得的个人按最优状态工作 则他们面临的边际税率应当为0 财政学 第五版 陈共主编 基于米尔利斯模型的重要结论最优税收结构近似于线性 即边际税率不变 所得低于免税水平的人可获得政府的补助 边际税率相当低 所得税并非缩小收入不平等的有效工具 财政学 第五版 陈共主编 斯特恩 Stern 1976 最优线性所得税模型结论线性所得税的最优边际税率随着闲暇和商品之间的替代弹性的减小而增加 而随着财政收入的需要和更加公平的评价而增加 政策含义人们对减少分配不平等的关注越大 则有关的税率就应越高 最优税率与劳动供给的反应灵敏度 财政收入的需要和收入分配的价值判断密切相关 假如能够计算或者确定这些参数值 就可以计算出最优税率 财政学 第五版 陈共主编 最优税收理论的政策启示 需要重新认识所得税的公平功能 并重新探讨累进性所得税制的合理性 税制改革应综合考虑效率与公平两大目标 如果要在实践中实行最优税收理论所推导的各种规则 可能需要对财税制度进行大幅度的改革 但这不太现实 改革过程中可能产生暂时性的无效率 制度变革之路可能不会一帆风顺 财政学 第五版 陈共主编 小结 现代税收原则是在古典原则的基础上发展起来的 一般概括为效率原则 公平原则和稳定原则 财政原则是税收原则的基础 它包含充分原则和弹性原则 前者指税收应能为政府提供公共服务提供充实的资金 后者指税收应能随着国民收入的增长而增长 以满足长期的公私产品组合效率的要求 商品课税往往带来收入效应和替代效应 一种税产生超额负担的原因在于替代效应上 财政学 第五版 陈共主编 受益原则要求每个人所承担的税负应当与他从公共产品中的受益相一致 这实际上是将公民纳税与政府提供服务看成是一种类似于市场交易的过程 纳税能力原则有客观说和主观说之分 客观说认为 收入 消费和财产可以作为衡量纳税人的纳税能力的标准 主观说则认为 衡量纳税能力应以每个人因纳税而感受的牺牲程度为标准 最优税收理论的核心是对税收的公平与效率原则的内容进行整合 以便在公平与效率的权衡取舍间