第十一章_税收与税率

第十一章税收与效率 浪费总让我愤怒 白瑞德 飘 引言 税收让纳税人付出代价 由于税收歪曲经济决策 故产生一种超额负担 福利损失超过所征收上来的税收收入 超额负担有时被称为福利成本或无谓损失 本章将讨论超额负担的理论及其衡量 解释他在评价现行税制时的重要性 第一节超额负担的界定 税收对预算约束线的影响鲁斯使其效用最大化 他在无差异曲线i之上选取一点E1 在该点 他消费B1磅大麦和C1磅玉米 假定政府按一定比例对大麦征税 税率为tb 课征这种税后 鲁斯的预算约束线改变了从AD变为AF 注意 给定任意水平的大麦消费量 AD和AF之间的垂直距离表示的是 以玉米衡量的鲁斯的应纳税额 Ba为例 我们可以把税收收入转换成为美元金额 方法是用距离CaCb乘以每磅玉米的价格Pc 第一节超额负担的界定 在新的预算线AF上 他的最优先选择是无差异曲线ii上的E2点 在该点 他的大麦消费量为B2 玉米消费量为C2 应纳税额是AD和AF之间的垂直距离 即GE2 显然 与他在E1点时的境况相比 鲁思在E2点的境况变差了 然而 任何税收都会使他处于较低的无差异曲线上 重要的问题是 大麦税使鲁思损失的效用 是否超过政府筹集税收收入GE2所必需的效用损失 或者说是否还有其他的方法 既能筹措到收入GE2 有能使鲁思的效用损失小一些 如果有 就说明大麦税有超额负担 我们需要确定 鲁思在税后被迫从无差异曲线i移到ii上 所蒙受的损失能折合多少钱 这里需要用到等价变化 在对大麦征税之前 为使鲁思从i移动到ii 必需从她那里那走的收入量 第一节超额负担的界定 从个人手里把收入拿走 表现为此人的预算线平行向内移动 因此 为找到等价变化 只要把AD向内位移 直到它与ii相切为止 AD必需向内位移的量就是等价变化 图中AD与HI平行 并与无差异曲线ii相切 因此 AD与HI之间的垂直距离ME3就是等价变化 在鲁思看来 损失ME3这么多收入 与交纳大麦税没有任何差异 注意 等价变化ME3大于大麦税收入GE2 他意味着大麦税使鲁思的境况变差 其程度超过了大麦税所产生的收入 福利损失超过所征收的税收的数量使距离E2N 第一节超额负担的界定 每种税都有超额负担吗 一次总付税可以定义为纳税人必须支付一定数额 而与纳税人的行为无关 上面的大麦税不是一次总付税 因为税收收入的多少取决于鲁思的大麦消费量 一次总付税使鲁思的福利损失与征大麦税时的一样 首先画出有关的预算线 他必须具有两个特征 第一 它必定与AD平行 不会改变大麦和玉米的相对价格 第二 由于假定鲁思获得效用水平和征收大麦税时的相同 故预算线必定与无差异曲线ii相切 图中的预算线HI与无差异曲线ii相切于E3点 同时满足了这两个条件 可以看到ME3既是税收的收入又是鲁思的效用的减少 所以一次总付税没有超额负担 结论 只要无差异曲线是通常的形状 改变相对价格的税收就会产生超额负担 或者说改变相对价格税收是无效率的 因为它使个人效用的降低程度大于筹措给定税收收入所必需的量 第一节超额负担的界定 如果一次总付税如此有效率 为什么没有得到广泛使用 因为大多数人认为它不公平 取得更加公平的结果的一种方法是 可以按照人们的收入水平 要求人们交纳不同的一次总付税 但是劳动者很快认识到 他们的最终税收负担取决于他们的收入 并相应调整他们的工作和储蓄决策 简言之 由于个人的收入数额至少部分的可以受自己控制 故以收入为税基的税种就不是一次总付税 因为一次总付税不受人们行为的影响 个人一次总付税最好看作是效率标准 而不是现代经济中的主要政策选择 第一节超额负担的界定 福利经济学有何结论能帮助我们理解超额负担产生的原因 帕累托有效资源配置的必要条件是 MRSbc MRTbc 但在征收大麦税的情况下 消费者面临的大麦价格为 1 tb Pb 因此 MRSbc 1 tb Pb Pc虽然鲁思购买大麦支付的价格为 1 tb Pb 但生产者收到的价格依然是Pb 二者的差额被税务人员拿走了 因此 利润最大化的生产者使MRT Pb Pc只要tb不为零 资源有效配置的必要条件就不能得到满足 第一节超额负担的界定 所得税有超额负担吗 答案一般是有 但其原因无须过多的思考 通过一种税 按某一种比例将鲁思的收入拿走一部分 也能产生类似一次总付税的位移 事实上 如果收入使固定的 则所得税会是一种一次总付税 然而 当人们的选择影响其收入时 所得税于一次总付税一般是不等价的 假定鲁思消费三种商品 大麦 玉米和闲暇时间l 利用福利经济学理论 帕累托有效资源配置的必要条件为 MRSlb MRTlbMRSlc MRTlcMRSbc MRTbc闲暇的价格等于工资 比例所得税相当于按同一种税率对大麦和玉米征收的一种税 不会使第三个等式发生变化 然而 它在前两个条件中产生了一个税收楔子 他会使MRSlb 1 t w Pb 而MRTlb w Pb 结果是MRSlb不等于MRTlb 同样第二个等式也不成立 因此 所得税也有超额负担 第一节超额负担的界定 如果政税后商品的需求不变 这是否意味着没有超额负担 直观来看 超额负担源于被歪曲的决策 如果课税商品的需求不变 似乎就没有超额负担了 从图中可以看到 即使需求没有变化 仍然产生了E2S的超额负担 因为当大麦税改变相对价格时 边际替代率就受到了影响 商品组合的构成就被扭曲了 可以设想把E1到E2的移动分解为从E1到E3 再从E3到E2的移动 E1到E3表示一次总付税对消费的影响 这种变化叫做收入效应 完全是由于收入损失引起的 因为相对价格并没有受到影响 然后 从E3到E2的移动实际上完全是由相对价格的变化引起的 这种情况的发生是因为在大麦税价格上涨的情况下 要给予这个人足够的收入 以使其仍在无差异曲线ii上 由于他通过额外收入而得到大麦价格上涨的补偿 故E3到E2的一动被称为补偿性反应 有时叫做替代效应 第二节用需求曲线衡量超额负担 超额负担也可以用需求曲线来重新解释 这一解释的主要一句消费者剩余的概念 假定大麦的需求曲线为Db 为方便起见 假定大麦的供给曲线为水平线Sb 在均衡状态下 大麦的消费量为q1 消费者剩余为价格线和需求曲线之间的面积aih 假定按比率tb对大麦征税 新价格为 1 tb Pb 相应的供给曲线为Sb 供给曲线在产量为q2时相交 新的均衡有下列特征 消费者剩余减少到agf 大麦税的收入为矩形fgdh 税后消费者剩余与征收上来的税收收入之和hafd 比原来的消费者剩余少了面积fid 这就是税收的超额负担 第二节用需求曲线衡量超额负担 这一分析为计算超额负担的实际数额提供了一个简便方法 三角形fid面积是其底边 税收引起的大量数量的变化 与高 每磅税额 之积的一半 可用简单的代数式表示 其中 是大麦需求的价格弹性 表明需求量对价格变化的敏感程度 直观意义是税收使消费决策的扭曲程度 Pb q1是最初在大麦上花费的总收入 说明花在课税商品上的最初支出越大 超额负担就越大 t的平方的存在说明 随着税率提高 超额负担按其平方值增加 第二节用需求曲线衡量超额负担 事先存在的扭曲上述分析假定 除了我们分析的税收外 经济中不存在其他扭曲 但在现实中 开征一种新税收时 早已存在其他扭曲 垄断 外部性和已经存在的税收 这样超额负担的分析更复杂了 假定消费者把杜松子酒和朗姆酒看作可以相互替代的商品 同时朗姆酒现已被征税 产生了超额负担 现在政府决定对杜松子酒征税 杜松子酒的超额负担是多少呢 在杜松子酒市场上 杜松子酒税产生了一个税收楔子 即杜松子酒消费者所支付的价格和生产者所收到的价格之间的差额 这产生了超额负担 但对杜松子酒课税 会导致他的替代品朗姆酒的需求增加 结果 朗姆酒的需求量增加了 这有助于朗姆酒的消费恢复到其效率水平上 这样 在朗姆酒市场上 就有了效率收益 有助于抵消杜松子酒市场上出现的超额负担 理论上 杜松子酒甚至能降低总体超额负担 外部性分析中 庇古税所产生的正效应也是一例 结论 不能孤立的分析某一种税或补贴的效率影响 由于其他市场存在着扭曲 而这些市场上的商品又是相互联系的 因此 总体效率影响取决于所有市场发生的情况 总效率损失不等于 各部分损失之和 第二节用需求曲线衡量超额负担 补贴的超额负担商品补贴是许多国家财政制度的重要组成部分 实际上 补贴恰似一种负税收 它也有超额负担 图中可以看出 如果补贴的目的是增加住房消费 那么目的达到了 但如果补贴的目的是使社会福利最大化 则它失败了 因为补贴前 消费者剩余是mno 补贴后 消费者剩余是mqu 住房消费者得到的好处是其剩余的增加 然而补贴计划的成本是矩形nvuq的面积 补贴的成本实际上超过了他带来的好处 存在三角形ovu的超额负担 补贴使人们在消费住房服务的同时 对他的估价却低于其成本 故是无效率的 第二节用需求曲线衡量超额负担 所得税的超额负担 工作时数由横轴表示 每小时工资率由纵轴表示 劳动供给曲线由Sl表示 开始时 工资为w 相应的工作时数为L1 劳动者剩余是供给曲线与市场工资率之间的面积adf 现在假定课征一种税率为t的所得税 税后工资为 1 t w 劳动供给量降至L2小时 税后剩余为agh 政府征收上来的税为fihg 税收引起的工作选择扭曲所带来的超额负担是三角形hid的面积 当然 超额负担的大小取决于劳动力供给的弹性 第三节对投入品的差别课税 刚才我们假定不管劳动用在哪里 对劳动所得课征的税率都是相同的 但是 对投入品的课税 有时取决于他用在哪儿 比如 因为有公司税 公司部门使用的资本所面临的税率就比非公司部门资本的高 家庭部门的劳动和市场部门的劳动 征税有差别 前者不征税 后者需缴纳所得税和工薪税 劳动在一个部门被课税而在另一个部门不被课税 这会扭曲人们在不同部门分配劳动时间的决策 第三节对投入品的差别课税 OO 是全社会可利用的劳动总量 用于家务的从O出发 用于市场的从O 出发 OO 上任何一点代表着劳动在家庭和市场间的某种配置 VMP是边际产品价值 即每多生产1小时增加的额外产品的价值 它向下倾斜 表明边际收益递减 为使其总收入最大化 两个部门的劳动边际产品价值必须相同 否则人们就会在部门间重新配置劳动 均衡状态是OH 小时用于家务 H O 小时用于市场工作 两个部门的劳动边际产品价值是w1美元 竞争性定价确保了市场部门的工资等于边际产品价值 第三节对投入品的差别课税 现在假定对市场工作的收入按税率t征税 但家务收益不征税 征税会在VMP与相应的工资率之间加进一个楔子 对市场工资按税率t征税之后 工资率就会从VMPm下降到 1 t VMPm 相当于VMPm线上的每一点都向下位移t 结果 人们开始减少市场工作而做更多的家务 新均衡状态下 两部门的边际产品价值都是 1 t w2 然而 市场部门的税前边际产品价值是w2 大于家庭部门的边际产品价值 1 t w2 而此时家务做得 太多 市场