基础会计电子教案第六章 会计凭证

2020 4 6 河南省农业经济学校 1 第六章会计凭证 第一节会计凭证的意义和种类 第二节原始凭证 第三节记账凭证 第四节会计凭证的传递与保管 2020 4 6 河南省农业经济学校 2 按编制程序和用途 原始凭证 记帐凭证 返回 在经济业务发生或完成时取得或填制的 用于记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明 由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的 记载经济业务简要内容及会计分录 直接作为登记账簿依据的会计凭证 会计凭证 记录经济业务发生和完成情况 明确经济责任 作为登记账簿依据的书面证明 第一节会计凭证的意义和种类 2020 4 6 河南省农业经济学校 3 返回 第二节原始凭证 一 原始凭证的基本内容 二 原始凭证的种类及填制要求 三 原始凭证审核 2020 4 6 河南省农业经济学校 4 一 原始凭证的基本内容 1 原始凭证的名称 2 填制原始凭证的日期和编号 3 填制凭证单位的名称或填制人的姓名 4 接受凭证的单位或个人的名称 5 经济业务的内容摘要 6 经济业务所涉及的品名 数量 单价和金额 7 经办部门和人员的签名和盖章 2020 4 6 河南省农业经济学校 5 号码 填制日期 联次及附件 名称 交易双方名称 购方 交易双方名称 销方 经济业务内容 经办人签单 返回 2020 4 6 河南省农业经济学校 6 原始凭证 按来源 外来凭证 在经济业务完成时 从其他单位和个人取得的原始凭证 自制凭证 本企业经办人员在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证 按填制手续 一次凭证 一次性填制完成的原始凭证 累计凭证 一定时期内 将同类重复发生的经济业务在一张凭证中多次进行记载而完成的原始凭证 原始凭证汇总表 指根据许多同类业务的一次凭证或累计凭证定期汇总编制的原始凭证 返回 二 原始凭证的种类及填制要求 2020 4 6 河南省农业经济学校 7 返回 2020 4 6 河南省农业经济学校 8 返回 2020 4 6 河南省农业经济学校 9 限额领料单领料部门 生产车间2007年12月编号 00240040用途 A产品生产发料仓库 总仓 第二联财务联 返回 2020 4 6 河南省农业经济学校 10 材料发出汇总表 原始凭证 原始凭证汇总表 返回 2020 4 6 河南省农业经济学校 11 返回 2020 4 6 河南省农业经济学校 12 1 记录真实 2 内容完整 3 手续完备 4 书写清楚 自制的原始凭证采用划线更正原始凭证应由原单位重开或更正原始凭证金额有错 不得更正 必须重新填写 5 更正规范 6 编号连续 7 填制及时 返回 原始凭证的填制要求 2020 4 6 河南省农业经济学校 13 1409 516490 021680 32107000 53 2020 4 6 河南省农业经济学校 14 1月15日零壹月壹拾五日10月20日零壹拾月零贰拾日 2020 4 6 河南省农业经济学校 15 银行存款 库存现金 07 9 02 本单位 20000 00 备用金 贰零零柒 玖 零贰 深圳开原实业有限公司 贰万元整 20000 00 备用金 中国工商银行深圳蛇口支行 48889934345 205100410 205100410 支票的出票日期填写必须使用中文大写 支票上的收款人应写单位全称或个人的姓名 不得简写 签发人签章处应盖上签发人在银行预留的签章 称为印鉴 一般使用本单位授权的财务专用章和法人代表的私章 支票上的大小写金额和收款人若填写错误不得修改 需作废重填 月为壹 贰和壹拾的 日为壹至玖和壹拾 贰拾和叁拾的 应在其前面加 零 日为拾壹至拾玖的 应在其前加 壹 返回 王立丰印 2020 4 6 河南省农业经济学校 16 返回 2007906 销售部 张素雅 出差差旅费 零零肆零零零 2007 9 16 4000 00 同意王大宁07 9 06 同意苏成方07 9 06 张素雅 2007906 现金付讫 2020 4 6 河南省农业经济学校 17 返回 深圳开原实业有限公司 440301873618456 深圳彩田路190号 0755 81372483 工商银行蛇口支行48889934345 深圳市三环贸易有限责任公司 440301587563987 深圳市罗湖区水田路80号0755 25384808 中国工商银行罗湖水田分理处2002666848 芯片 件 100 60 00 6000 00 17 1020 00 6000 00 1020 00 7020 00 柒仟零贰拾元整 46 5 573858 7711332 2007910 2020 4 6 河南省农业经济学校 18 返回 深圳开原实业有限公司 48889934345 工商银行蛇口支行 7020 00 深圳市三环贸易有限责任公司 2002666848 工商银行罗湖水田分理处 货款 07910 07910 深圳开原实业有限公司 中国工商银行蛇口支行 48889934345 货款 7020 00 柒仟零贰拾元整 2020 4 6 河南省农业经济学校 19 返回 200797 销售部 张素雅 职员 参加展销会 2007910 4 2 97 深圳 上海 3 560 50 3 150 250 3 750 120 3 360 1000 2820 560 150 750 360 910 上海 深圳 560 1000 3380 零叁叁捌零零零 4000 缴回 620 2007911 560 周正业 张素雅 王大宁9 11 苏成方9 11 李莉 现金收讫 2020 4 6 河南省农业经济学校 20 返回 2007918 深圳市三环贸易有限责任公司 借用包装物押金 零零贰零零零零零 2000 00 陈大力 现金收讫 李莉 2020 4 6 河南省农业经济学校 21 返回 生产车间转换器生产 2007922 电容 个 3000 郑亮 周存良 0 3 900 00 900 00 2020 4 6 河南省农业经济学校 22 返回 生产车间共耗 2007922 电容 个 1000 郑亮 周存良 0 3 300 00 300 00 2020 4 6 河南省农业经济学校 23 三 原始凭证的审核 1 真实性2 合法性3 合理性4 正确性5 完整性 2020 4 6 河南省农业经济学校 24 第三节填制及审核记帐凭证 一 记账凭证的基本内容二 记账凭证的种类和填制三 记账凭证的审核 2020 4 6 河南省农业经济学校 25 记账凭证日期 年月日第号 核准 复核 记账 出纳 制单 周正业 20071106 004 提现 库存现金 500000 银行存款 500000 500000 1 周正业 500000 2020 4 6 河南省农业经济学校 26 一 记账凭证的基本内容 1 记账凭证的名称2 填制凭证的日期和凭证类别 字 编号3 经济业务内容摘要4 应借 应贷的账户名称和金额5 过账符号6 所附原始凭证的张数7 有关人员的签名或盖章 收 付款凭证需出纳员签名或盖章 2020 4 6 河南省农业经济学校 27 按适用范围 专用凭证 通用凭证 用于记录各类经济业务 记账凭证 收款凭证 收到现金或银行存款 付款凭证 付出现金或银行存款 转帐凭证 与现金或银行存款收付无关 注意 从银行提取现金或将现金存入银行填制付款凭证 二 记账凭证的种类 2020 4 6 河南省农业经济学校 28 收款凭证借方科目日期 年月日总号开户银行账号第号 核准 复核 记账 出纳 制单 2020 4 6 河南省农业经济学校 29 付款凭证贷方科目日期 年月日总号开户银行账号第号 核准 复核 记账 出纳 制单 2020 4 6 河南省农业经济学校 30 转账凭证日期 年月日总号第号 核准 复核 记账 制单 2020 4 6 河南省农业经济学校 31 记账凭证日期 年月日第号 核准 复核 记账 出纳 制单 2020 4 6 河南省农业经济学校 32 记账凭证汇总表VOUCHERSSUMMARY日期 年月日至年月日编号凭证起讫号数自号起至号止 核准 复核 记账 制单 2020 4 6 河南省农业经济学校 33 记账凭证的填制要求 1 审核无误 要根据审核无误的原始凭证编制 并注明所附原始凭证的张数 2 内容完整 摘要内容应与原始凭证保持一致 借贷方向金额必须相等 3 分类正确 现金及银行存款的收入业务 填制收款凭证 现金及银行存款业务的支付业务 填制付款凭证 不涉及现金和银行存款的业务 填制转账凭证 现金及银行存款之间的收付业务只填制付款凭证 不能填制收款凭证 以免重复 4 连续编号 分现收 现付 银收 银付 转账五类 2020 4 6 河南省农业经济学校 34 例 深圳佳视达实业有限公司2009年11月发生如下经济业务 1 3日 收到通利公司前欠的货款600000元 存入银行 2 5日 以银行存款交纳厂部电话费1500元 3 6日 车间生产A产品领用甲材料10000元 4 7日 从银行提取现金1000元 记账凭证的填制方法 2020 4 6 河南省农业经济学校 35 收款凭证借方科目日期 年月日总第号开户银行账号字第号 核准 复核 记账 出纳 制单 20091103 银收 1 银行存款 模拟银行20030021087 收到货款 应收账款 通利公司 60000000 60000000 周正业 1 2 2020 4 6 河南省农业经济学校 36 付款凭证贷方科目日期 年月日总号开户银行账号字第号 核准 复核 记账 出纳 制单 20091105 1 2 银行存款 模拟银行20030021087 交纳电话费 管理费用 电话费 150000 150000 1 周正业 银付 2020 4 6 河南省农业经济学校 37 转账凭证日期 年月日总号字第号 核准 复核 记账 制单 20091106 1 3 生产领用材料 生产成本 A产品 1000000 原材料 甲材料 1 周正业 转 1000000 1000000 1000000 2020 4 6 河南省农业经济学校 38 付款凭证贷方科目日期 年月日总号开户银行账号字第号 核准 复核 记账 出纳 制单 20091107 2 4 银行存款 模拟银行20030021087 提现 库存现金 100000 100000 1 周正业 银付 2020 4 6 河南省农业经济学校 39 付款凭证贷方科目日期 年月日总号开户银行账号第号 核准 复核 记账 出纳 制单 20071107 2 4 银行存款 模拟银行20030021087 采购设备 部分付款 固定资产 某设备 1000000 1000000 2 周正业 与转第002号为同笔业务 银付 2020 4 6 河南省农业经济学校 40 转账凭证日期 年月日总号第号 核准 复核 记账 制单 20071107 002 006 固定资产 某设备 2000000 应付账款 南方机械厂 2000000 2000000 附于付003号凭证 周正业 采购设备 部分付款 与付第003号为同笔业务 2000000 2020 4 6 河南省农业经济学校 41 返回 3 项目是否齐全 2 填制是否正确 1 内容是否真实 三 记账凭证审核 审核后在记账凭证审核处签章 只有经审核确认后的记账凭证才能作为登记账簿的依据 2020 4 6 河南省农业经济学校 42 练习 1 收到国家投入的小汽车一辆价值200000元2 收回货款65000元存入银行 3 以银行存款支付办公用电话费1000元4 从银行提取现金500元 转账凭证 收款凭证 付款凭证 付款凭证 2020 4 6 河南省农业经济学校 43 谢谢大家 2020 4 6 河南省农业经济学校 44 1 各种记账凭证 连同所附原始凭证和原始凭证汇总表 要分类按顺序编号 定期 每天 第五天 每旬或每月 装订成册 并加具封面 封底 注明单位名称 凭证种类 所属年月和起止日期 起讫号码 凭证张数等 为防止任意折装 应在装订处贴上封签 并由经办人员在封签处加盖齐缝章 2 对一些性质相同 数量很多或各种随时需要查阅的原始凭证 可以单独装订保管 在封面上写明记账凭证的日期 编号 种类 同时在记账凭证上注明 附件另订 3 各种经济合同和重要的涉外文件等凭证 应另编目录 单独登记保管 并在有关原始凭证和记账凭证上注明 第四节会计凭证的保管和传递 一 会计凭证的保管 2020 4 6 河南省农业经济学校 45 4 其他单位因有特殊原因需要使用原始凭证时 经本单位领导批准 可以复制 但应在专门的登记簿上进行登记 并由提供人员和收取人员共同签章 5 会计凭证装订成册后 应有专人负责分类保管 年终应登记归档 会计凭证的保管期限和销毁手续 应严格遵守会计制度的有关规定 6 会计凭证在归档后 应按年分月顺序排列 以便查阅 对已归档凭证的查阅 调用和复制 都应得到批准 并办理一定的手续 会计凭证在保管中应防止霉烂破损和鼠咬虫蛀 以确保其安全和完整 2020 4 6 河南省农业经济学校 46 二 会计凭证的传递会计凭证的传递程序包括从取得或填制原始凭证开始到最终将原始凭证和记帐凭证归档为止 在企业内部各有关部门和人员之间传递 停留的全过程 原始凭证的传递