管理会计7全面预算

管理会计 ManagerialAccounting 管理系赵嘉祥 第七章全面预算 目录 1 2 3 全面预算概述 全面预算的编制 编制预算的具体方法 掌握全面预算的体系和编制方法 掌握弹性预算 零基预算 滚动预算编制方法的特点 作用和具体内容 理解全面预算的涵义 编制的原则和编制的一般程序 第七章全面预算 教学要求 第一节概述 一 全面预算的涵义 全面预算 是指以货币为主要计量单位 在预测和决策的基础上 按照企业既定的经营目标和要求所编制的一整套预算 它规划了企业预算期内的业务活动 现金收支 资金需求 资金融通 营业收入 成本费用以及盈利状况和财务状况 二 全面预算的作用 1 明确工作目标 2 协调部门关系 3 控制日常活动 4 考核部门业绩 第一节概述 三 全面预算的编制原则 以明确的经营目标为前提 1 预算要全面 完整 2 预算要积极可靠 又要留有余地 3 第一节概述 确定预算目标 分解预算目标 收集和整理有关资料 集合汇总 审议评价通过 对初步预算方案进行协调 反馈和平衡 拟定和下达预算编制方法 各部门编制预算草案 并进行测试论证 四 全面预算的一般程序 第一节概述 是指反映企业预算期财务成果和财务状况的各项预算 主要包括现金预算 预计利润表和预计资产负债表 是指与企业日常发生的基本业务直接相关的预算 包括销售预算 生产预算 各项成本预算 销售及管理费用预算等 是指企业为那些在预算期内不经常发生的 一次性经济活动所编制的预算 包括资本支出预算 资金筹措 股利发放等一次性专门业务预算 业务预算 财务预算 专门预算 全面预算体系 第二节全面预算的编制 目标利润 销售预算 生产预算 直接人工预算 单位产品成本及存货预算 预计资产负债表 直接材料预算 制造费用预算 预计现金流量表 销售与管理费用预算 专门预算 预计利润表 现金预算 财务预算的综合性最强 是企业的总预算 但是 财务预算的各项指标又有赖于业务预算和专门决策预算 第二节全面预算的编制 二 全面预算的编制 1 销售预算销售预算 是指为销售活动编制的预算预算的内容包括根据目标理论确定销售量和销售额根据以销定产的原则 销售预算是全面预算的编制起点和关键 为了便于编制现金预算 应在编制销售预算的同时 编制现金收入计算表 用来反映销售所得现金数额 第二节全面预算的编制 生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算 它为进一步编制成本和费用预算提供依据 在预计生产量时 要考虑产成品期初存货和期末存货的水平 2 生产预算 第二节全面预算的编制 3 直接材料预算 是为直接材料的采购活动而编制的预算 预算期直接材料采购量 预算期生产量 单位产品材料标准耗用量 预算期末直接材料存货量 预算期初直接材料存货量同时要编制现金支出计算表 用以确定预算期为采购直接材料而支付的现金数额 供编制现金预算之需 第二节全面预算的编制 4 直接人工预算 是为直接生产工人的人工耗费编制的预算预计直接人工成本 标准工资率 预计直接人工总工时其中 预计直接人工总工时 单位标准工时 预算期生产量 第二节全面预算的编制 第二节全面预算的编制 是指用于规划除直接材料和直接人工预算以外的其他生产费用的一种业务预算 其编制依据是预算期全年及各季度的生产量 各种耗用量标准和标准价格资料 在采用变动成本法编制预算时 应将制造费用划分为变动制造费用和固定制造费用进行编制 固定制造费用可在上年的基础上根据预算期生产能力的变化情况加以适当调整确定 变动制造费用则需根据变动制造费用预算分配率乘以预算的生产量进行预计 5 制造费用预算 6 产品成本预算 产品成本预算是指用于规划预算期的单位产品成本 生产成本 销售成本以及期初 期末产成品存货成本等项内容的一种业务预算 产品成本预算以生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算为编制依据 同时又为编制预计利润表 预计资产负债表提供前提资料 第二节全面预算的编制 7 销售及管理费用预算 是指为组织产品销售活动和一般行政管理活动以及有关的经营活动的费用支出而编制的一种业务预算 编制销售及管理费用预算的主要依据 是预算期全年和各季度的销售量及各种有关的标准耗用量和标准价格资料 为了便于编制现金预算 在编制销售及管理费用预算的同时 还要编制与销售及管理费用有关的现金支出计算表 第二节全面预算的编制 1 现金预算 现金预算是反映预算期现金收入 现金支出和资本融通的一种财务预算 现金预算中所说的现金 是指企业的库存现金和银行存款等货币资金 编制现金预算的依据 所有涉及到现金收入及支出的具体业务预算的数据 二 财务预算的编制 第二节全面预算的编制 例题 若该企业规定各季末必须保证有最低的现金余额5000元 请将该企业2008年度现金预算中未列金额的部分逐一填列 第二节全面预算的编制 2 预计利润表 是指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果的一种财务预算 预计利润表的编制通常按年度不分季度进行 编制预计利润表的主要依据是销售预算 年度末产成品的存货预算 销售及管理费用预算 制造费用预算 专门决策预算等有关资料 第二节全面预算的编制 3 预计资产负债表 预计资产负债表 是根据预算期初的资产负债表和全面预算中的其他各项预算编制的 它反映预算期末的预计财务状况 第二节全面预算的编制 一 固定预算和弹性预算1 固定预算 是指根据预算期内正常的 可实现的某一业务量水平为唯一基础来编制预算的方法 2 弹性预算 是按照预算期可以预见的各种业务量水平 编制能够适应不同业务量预算的方法 第三节编制预算的具体方法 第三节编制预算的具体方法 二 定期预算和滚动预算1 定期预算 是指在编制预算时以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法 2 滚动预算 是指在编制预算时 将预算期与会计年度脱离开 随着预算的执行不断延伸补充预算 逐期向后滚动 使预算期永远保持在12个月的一种方法 第三节编制预算的具体方法 第三节编制预算的具体方法 三 增量预算和零基预算1 增量预算 是指以基期成本水平为出发点 结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施 调整有关费用