现代会计理论研究方法

会计理论专题 AccountingTheory 王加灿南昌大学经济与管理学院会计系414609708专题2现代会计理论研究方法 会计理论专题 第2讲现代会计理论研究方法 学习目标知识目标 理解现代会计理论的两大流派即规范会计理论和实证会计理论 把握这两种理论各自的特点 知道构建会计理论的主要研究方法 技能目标 掌握各种会计理论研究方法的具体特点和基本运用 能力目标 能比较熟练地运用部分方法开展一些难度适中的会计理论问题研究 第2讲现代会计理论研究方法 目录2 1现代会计理论的种类2 2规范会计研究的方法2 3实证会计研究的方法 第2讲现代会计理论研究方法 学习目标知识目标 理解现代会计理论的两大流派即规范会计理论和实证会计理论 把握这两种理论各自的特点 知道构建会计理论的主要研究方法 技能目标 掌握各种会计理论研究方法的具体特点和基本运用 能力目标 能比较熟练地运用部分方法开展一些难度适中的会计理论问题研究 2 1现代会计理论的种类 2 1 1规范会计理论规范会计理论是试图从会计实务的规则来概括会计的理论概念 并试图用这些理论概念引导出 良好的 会计实务 这种理论着重于说明会计 应当是什么 而不限于说明会计 是什么 是要从逻辑性方面概括或指明怎样才算是良好的会计实务 2 1现代会计理论的种类 2 1 2实证会计理论实证会计理论研究的目的就是要以确凿的证据证实某些会计现象的存在 解释所观察到的会计现象 并寻找这些会计现象发生的原因 实证会计源于哲学中的实证理论 实证会计理论的倡导者们认为 这一理论在方法论上比规范会计理论更具有科学性 2 1现代会计理论的种类 相对而言 实证会计理论具有以下优点 1 通过实证研究检验某一假设是否合理 从而可以接受或抛弃某一理论 就方法论而言要优于规范会计理论 2 实证会计理论的目的是解释和预测会计实务 克服了规范会计理论中的目标及目标函数的束缚 3 可以评价现有会计原则的合理性 这是规范会计理论无可比拟的 4 实证会计理论试图将会计 企业和市场纳入一个模型 从而可以在整个经济框架结构中分析会计问题 2 2规范会计研究的方法 2 2 1归纳法归纳法是通过对大量现象进行观察 然后加以分类 从中概括出有关概念的内在联系 再把他们组织或表述为理论 或者说 这是一种从大量特殊事项的观察 计量 分类中概括出一般性关系或结论的研究方法 基本步骤 观察 分类 概括 验证 如 复式记帐 历史成本计价原则的理论化过程 优点 不受预定的模式束缚 大量的接触实务现象 把理论建立在大量现象的基础上缺点 由于个别人的观察对象与范围有限 每个企业或经济组织的情况不同 有关的内在联系或数据关系也可能不同 从而使归纳概括的结论难免以偏概全 2 2规范会计研究的方法 2 2 2演绎法演绎法是从一定的基本概念出发 推导出研究对象的逻辑结构 或者说 在会计上 演绎法应以有关会计 假设或其他概念为前提 推导出能指导会计实务的原则 准则及相应的会计方法程序 基本步骤 前提命题 推导结论 验证 具体 会计假设 基本原则 准则 具体程序 会计目标 会计信息质量特征 会计要素及其确认 计量和报告 演绎法的优点是可以保持相关概念间的内在联系 使理论构建具有逻辑严密性 优点 可以保持相关概念间的内在联系 使理论构建具有逻辑严密性 逻辑性和严密性强缺点 若假设或前提是错误的 其结论必然是错误的 讨论 比如会计是否有阶级性会计是具有阶级性的科学 1963易庭源 试论会计的阶级性 1964葛家澍 怎样认识会计的主要属性 1980葛家澍 2 2规范会计研究的方法 2 2 3伦理法伦理法又称道德法 它是提出一些要求财务报告或会计信息应符合的道德标准 作为建立会计原则 准则或理论体系的依据 这些道德标准主要包括公允 fairness 真实 truth 合理 justice 不偏不倚 unbias 等 2 2规范会计研究的方法 2 2 4社会学法用社会学法构建会计理论 强调会计信息要能反映企业经营活动对社会的影响 或企业所应承担的社会责任 这一研究方法是把 公允性 的概念扩展到 社会福利 方面 并强调会计技术和方法的社会效应 环境会计随着社会经济环境的变化 人们对社会学法的倡导和支持与日俱增 准则制定机构和企业积极响应 2 2规范会计研究的方法 2 2 5经济学法经济学法侧重于不同的会计技术方法对宏观经济指标变动的控制能力的影响 讲求总体的经济影响和后果 以经济学法构建会计理论的基本观点是 1 会计政策和会计程序应当反映经济现实 2 会计方法的选择还应当考虑经济后果 链接 试论经济学是财务会计的基础 2010葛家澍 2 2规范会计研究的方法 2 2 6事项法 eventapproach 事项法主张按照具体的经济事项来报告企业的经济活动 并以此为基础重新构建财务会计的确认 计量和报告的理论与方法 从事项法的观点来看 会计的目标在于提供与各种可能的决策模型相关的经济事项 会计人员的任务只是提供有关事项的信息 而让使用者自己选择适用的事项 事项会计 受托责任观与决策有用观的统一 兼论网络时代的会计发展方向 2002胡玉明 关于事项会计的探讨 2003宋献中 2 3实证会计研究的方法 2 3 1实证法的基本特点实证会计研究的方法也称实证法 实证法来自西方哲学流派中的实用主义 实证法的特点是 必须对现实提出一些假说或假定 然后通过经验或实际证据来证明 进而取舍有关的会计原则 准则和程序 直到整个会计理论体系 2 3实证会计研究的方法 2 3 2实证法的基本程序1 对实务变化和制度背景的关注与分析要开展会计理论研究 首先必须关注会计实务和制度背景的变化 2 对文献的关注和述评在文献述评中 必须注意范围的把握与全面性 目的性问题 引用 重新表述与材料组织问题 3 研究假设的提出研究的问题选定之后 还需要建立待检验的假设 2 3实证会计研究的方法 4 变量的选择 1 理性思考 2 实际验证 3 对以前研究使用变量的参考与借鉴5 模型的构造和统计方法链接 股权结构与公司业绩关系的行业特征 冶金 医药 机械与IT行业的实证证据上市公司股权结构与公司业绩的实证分析