固定资产的减少核算

固定资产减少的核算 企业在生产经营过程中 对不需要用的固定资产进行出售或对外投资 对固定资产进行清理报废 清查注销 均会引起企业固定资产的减少 固定资产减少的原因 一 固定资产出售二 固定资产报废三 固定资产毁损四 固定资产投出五 固定资产盘亏六 固定资产捐出七 用固定资产抵偿债务八 用固定资产交换固定资产 方式 为了集中反映出售 报废 毁损 投出 换出 抵债固定资产的现值清理费用清理收入及其损益情况 应设置 固定资产清理 账户 转入 营业外收入 转入 营业外支出 注意 固定资产盘亏不通过 固定资产清理 科目 而是通过 待处理财产损益 科目核算 一 固定资产的出售 报废 毁损 1 出售 报废和毁损的固定资产转入清理时 借 固定资产清理 转入清理的固定资产帐面价值 累计折旧 已计提的折旧 固定资产减值准备 已计提的减值准备 贷 固定资产 固定资产的账面原价 2 发生清理费用时 借 固定资产清理贷 银行存款 3 计算交纳营业税时 企业销售房屋 建筑物等不动产 按照税法的有关规定 应按其销售额计算交纳营业税 借 固定资产清理贷 应交税金 应交营业税 4 收回出售固定资产的价款 残料价值和变价收入等时 借 银行存款原材料等贷 固定资产清理 5 应由保险公司或过失人赔偿时 借 其他应收款贷 固定资产清理 6 固定资产清理后的净收益 借 固定资产清理贷 长期待摊费用 属于筹建期间 营业外收入 处理固定资产净收益 属于生产经营期间 7 固定资产清理后的净损失 借 长期待摊费用 属于筹建期间 营业外支出 非常损失 属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失 营业外支出 处理固定资产净损失 属于生产经营期间正常的处理损失 贷 固定资产清理 例 企业出售一台不需用设备 售价50000元和增值税销项税8500元已存入银行 该设备账面价值80000元 已提折旧20000元 1 将出售设备转入清理时 借 固定资产清理 账面净额 60000累计折旧 已计提的累计折旧 20000贷 固定资产 固定资产原始价值 80000 2 收到出售固定资产的价款时 借 银行存款58500贷 固定资产清理50000应交税费 应交增值税 销项税额 8500 3 结转出售固定资产的净损失 借 营业外支出10000贷 固定资产清理10000 1 倒塌的房屋转入清理时 借 固定资产清理40000累计折旧60000贷 固定资产100000 2 发生清理费用时 借 固定资产清理4000贷 其他应付款4000 3 反应残料收入时 借 银行存款5000贷 固定资产清理5000 例 企业因遭受水灾 一幢生产用房倒塌 该房屋原值10万元 已提折旧6万元 进行清理时 发生各种清理费用0 4万元尚未支付 房屋残料变卖收入0 5万元已存入银行 已收到保险公司3 6万元赔款 5 结转清理损失时 借 营业外支出3000贷 固定资产清理3000说明 如果企业毁损机器 设备等其他应税固定资产 要按固定资产净值计算增值税 进项税额转出 数额 4 反映赔偿收入时 借 银行存款36000贷 固定资产清理36000如有向过失人应收的赔款 通过 其他应收款 科目核算 固定资产减少是固定资产的价值流出和实物流出在同一会计期间内发生的 在账务处理上 应通过 固定资产清理 科目进行核算 固定资产盘亏是在固定资产清查中发现实存数小于账存数的一种账实不符的现象 而且 在对固定资产盘亏进行账务处理时 借记 固定资产 科目只是为了把账实不符调整为账实相符 实际上此时并没有固定资产实物的流出 因此 固定资产盘亏核算属于固定资产清查的核算范畴而不属于固定资产清理的核算范畴 应通过 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 科目进行核算 三 固定资产盘亏固定资产盘亏与减少的区别 固定资产盘亏的处理方法 报经批准前 借 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢累计折旧固定资产减值准备贷 固定资产报经批准后 1 可收回的保