税法——遗产税

专题访谈之遗产税 用鲜活的观点剖析事实的真谛 用犀利的语言点拨混沌的世界 有话您就说 新闻聚焦 有话您就说 案例分析 2012两会热点 开征遗产税中国开征遗产税不是为了财政收入 而是为了缩小贫富差距 促进社会公平 征收对象是少数富裕人士 大多数家庭和个人不会面临遗产税的征收 遗产税不会影响基本的生活水平和质量 全国人大代表 首钢总公司董事长朱继民 遗产税简介 中文表述 遗产税英文表述 EstateTax InheritanceTax基本概念 遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象 向遗产的继承人和受赠人征收的税 是世界上许多国家和地区征收的一种税收 但也有国家和地区是出于吸引投资 吸引资金流入或其他考虑而特意不设立遗产税或者废除遗产税的 遗产税分类 总遗产税分遗产税总分遗产税 亦称混合遗产税 根据 遗产税税法 草案 遗产税的起征额为 50万元税率 10 60 纳税公式 应征遗产税税额 应征税遗产净额 适用税率 速算扣除数 在遗产税面前 富不过三代成为现实 不动产700万 动产300万 1000万 财产净额 税率 累进差额 应缴税额1000万40 75万 325万 第二代实得675万 遗产税五级超额累计税率表 附表 遗产税免征额为二十万元 1598荷兰 1694英国 1703法国 1862意大利 1905日本 1916美国 近代遗产税产生于十六世纪期末的荷兰 1598 年 随后在英国 1694年 法国 1703年 意大利 1862年 日本 1905年 德国 1906年 等国先后开征了遗产税 美国1916年才开征了分级遗产税 遗产税的历史演变 中国遗产税之路 1915 1940 1950 1985 2000 北洋政府 国民党 新中国 继承法 中国入世 遗产税在中国漫长之路 是遗产税在找寻生存土壤 找寻坚定的代理人 政府 之路 你我他说 有话您就说 开征遗产税刻不容缓 网友说 网友A 不征收遗产税将使富翁的孩子不劳而获 使富人永远富有 穷人永远贫穷 这有悖于社会公平 也违背了不利于创业的精神 网友B 遗产税在国外是个很普通的税种 谁交遗产税 当然是富人 谁享受由遗产税带来的福利 当然是穷人 于是遗产税就起着调节社会分配差距 缓解社会矛盾的作用 由于遗产税采用累进税制 富人的后代若躺在上辈的遗产上过日子不思上进 几代以后富人的后代也就成为穷人了 于是遗产税又起着推进社会发展的作用 开征遗产税刻不容缓 专家说 开征遗产税条件不成熟 网友说 网友A 现在征不了遗产税 因为一没有财产制度 二大量使用现金 三没有中产阶级 这些基本的东西都没有人关注 谈什么遗产税 网友B 我不是富人 但是我认为高层取消遗产税是理性的决定 政策应该有可操作性和有利于国家的整体利益 首先征遗产税确实可以平衡贫富过于悬殊 但是效果却不是很好 另外既然财产可以合法转移 征税后会将部分 可能是绝大部分 财产推往境外 因为周边很多国家不征遗产税 这对于国家整体利益不利 开征遗产税刻不容缓 专家说 除了遗产税 我们还能做什么 我的说 1 开征遗产税意义比税收更重要 2 重点在于财富的初次分配 审时度势 有话您就说 遗产税在国外的发展 美国 遗产税制属于总遗产税制 遗产税和赠与税合并采用统一的累进税率 最低税率为18 最高税率为50 后者适用于遗产额达到2500万美元以上的纳税人 当中包括其个人在世界各地的所有资产 日本 采取继承税制 即根据各个继承遗产数额的多少课税 是典型的分遗产税制 对居民而言 不论其继承的遗产是在境内还是在境外 都要对其遗产征税 对非居民 仅就其在日本继承的遗产承担纳税义务 日本继承税税率共分为13个档次 从10 到70 英国 英国居民在全世界各地的所有资产需要支付遗产税 而非英国籍人士只有在英国国内拥有的资产才需要支付遗产税 目前的遗产税率是40 意大利 实行混合遗产税制 其征税方法是先按遗产总额征收遗产税 然后再按不同亲属关系征收比例不一的继承税 纳税人分为两类 一类是遗嘱执行人和遗产管理人 另一类是继承人或受赠人 对第一类纳税人统一采用第一种累进税率 对第二类纳税人则根据其与死者的亲疏关系采用不同累进税率 德国 分遗产税制 实行 级超额累进税率 其税率从 到5 不等 遗产税在中国的现状 中国开征遗产税与赠与税还存在以下一些困难 一是税源上 二是很多人对遗产税的意识还较淡薄 没有真正理解遗产税 三是在征收上拿到的钱有限 还容易得罪人 在目前征管力量不够的情况下 势必会影响到税务人员的工作热情 鉴于存在的困难 借鉴上述国家的经验 中国开征遗产税时应着重考虑以下四个方面 1 考虑要全面 2 税率应该要采取累进税率 3 着手建立个人资产档案管理和价值评估制度 4 尽快设计出有效防止个人财产向国外转移的约束制度 CompanyLogo 1978年我国城镇居民人均可支配收入为343元 2004年增加到9422元 增长了约27 5倍 根据2005年胡润财富排行榜 我国前400名富豪中资产最多的为140亿元 人均财富为15亿元 而美林集团公布的 2004年度全球财富报告 显示 我国拥有100万美元以上金融资产的人士已达到23 3万人 人均410多万美元 我国开征遗产税的有利条件 CompanyLogo 从税收收入角度看 1994年分税制改革 当年全国税收收入5124 76亿元 1999年突破1万亿元 2003年为20462亿元 2004年增加到25718亿元 税收增幅均超过当年的GDP增幅 近代遗产税已经有400余年的历史 目前世界范围内已经有100多个国家开征了遗产税 这些国家当中 既有美国 英国 德国 法国 日本 荷兰等发达国家 也有韩国 菲律宾 俄罗斯 巴西 智利和匈牙利等发展中国家和经济转轨国家 以及南非 古巴 津巴布韦 博茨瓦纳等经济不发达国家 我国开征遗产税的有利条件 CompanyLogo 遗产税税源的发育还不够成熟 我国缺乏完善的个人财产登记制度和收入申报制度 遗产税征管难度大 税务成本高 迟迟未开征 国外遗产税发展趋势的影响 我国传统文化的负面影响 富裕阶层中 中青年人占了绝大多数 以2005年胡润中国富豪排行榜上的400个富豪的年龄构成来看 其平均年龄还不到42岁 其中以140亿元名列榜首的黄光裕 年龄为36岁 这400人当中年龄超过60岁的还不到30人 最年轻的仅为24岁 第二 我国民营经济还处于发展壮大时期和资本积累阶段 他们当中的富有人员以创业者居多 其财产也以经营性资产为主 在国外遗产税中这一部分是予以扣除或照顾的 在美国 一份遗产税的纳税申报表长达40多页 加上22页的申报表说明书 一共有60多页 需要专业的税务律师才能完成 美国遗产税的税务执行成本为1 0 65 即每征收1美元的遗产税 就要花费0 65美元的税务成本 在日本 遗产税收入一般占全国税收总额的3 5 左右 而从事遗产税征管工作的税务人员却占国税部门税务人员总数的6 5 加拿大 1972 阿根廷 1976 澳大利亚 1977 肯尼亚 1982 印度 1985 埃及 1989 马来西亚 1991 新西兰 1992 意大利 2001 中国澳门地区 2001 2006年2月11日 香港立法会通过的 2005年收入 取消遗产税 条例 生效 正式取消了遗产税 部分国家对遗产税进行了调整 包括提高免征额 降低边际税率 增加免税项目等 如英国将遗产税的免征额由23 1万英镑提高到25万英镑 日本从2003年开始将遗产税的最高边际税率由70 下降为50 我国开征遗产税的不利条件 CompanyLogo 参照国际上的情况推测 如果此税每年的收入能够达到中国税收总额的0 3 到0 5 就可以达到120亿元至150亿元以上 如果此税以中国人口中最富有的1 富人的遗产为征税对象 按照中国目前的人口死亡率6 5 计算 每年将有8万多位富人的遗产缴纳遗产税 如果这些富人平均每人的遗产纳税收额为15万元 总额就可以超过120亿元 由此可见 遗产税的收入将是一笔十分可观的财政收入 我国遗产税开征的必要性 独家解析 有话您就说 遗产税的发展趋势 遗产税和赠与税将可能逐渐转为地方税种 两税的配合问题将有新的突破税率设计将趋向