税费计算与申报（第二版）情境5-1关税税款计算

学习情境五 关税计算与缴纳,学习情境内容,子情境2：关税的缴纳,子情境1：关税税款计算,子情境一 关税税款计算,知识准备,基本概念,征税对象,纳税义务人,税率及运用,税收优惠,基本概念,1关税 关税是海关对进出境货物、物品征收的一种税。所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是一国海关法全面实施的领域。,基本概念,2进出口税则 进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。进出口税则以税率表为主体，通常还包括实施税则的法令、使用税则的有关说明和附录等。3全部产地生产标准 全部产地生产标准是指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该货物的原产国。,基本概念,4实质性加工标准 实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准，其基本含义是：经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30及以上的。,基本概念,5关税完税价格 经海关审查并确定作为课税标准，据以计征关税的货物价格称为完税价格。 海关确定货物的完税价格的过程称为海关估价。 海关估价有三个基本构成要素： （1）价格准则 （2）价格审核 （3）价格确定 海关估价可以分为进口货物估价、出口货物估价和进出境物品估价。,征税对象,货物是指贸易性的进出口商品,物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及以其他方式进境的个人物品。,纳税义务人,税率及运用,进口关税税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率。对进口货物在一定期限内可实行暂定税率。,特别关税：报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。 注意：1.不同进口方式下，税率的具体运用有不同的规定；2.进口税率的选择使用与原产地有直接关系。,税率及运用,关税税率的运用 1进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。 2进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此项货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 3进出口货物的补税和退税，除税法规定的特别情况外，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率。,出口关税税率：仅20种商品出口征税，税率2040。对出口货物在一定期限内可实行暂定税率。,税收优惠,是税法中明确列出的减税或免税。我国海关法和进出口条例明确规定了12种情形的进口货物、物品予以减免关税。,法定减免,也称政策性减免税，是指在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关货物减免关税的政策。,特定减免,指以上法定和特定减免税以外的其他减免税， 即由国务院根据海关法对某个单位、某类商品、某个项目或某批进出口货物的特殊情况，给予特别照顾，一案一批，专文下达的减免税。,临时减免,计算关税完税价格,一般进口货物关税完税价格,运抵我国输入地点装卸前的,成交价格,正常情况下，进口货物采用以成交价格为基础的完税价格。,海关估价,对于价格不符合成交条件或成交价格不能确定的进口货物，由海关估价确定。,一般进口货物关税完税价格,海关估价依次使用的方法包括： （1）相同或类似货物成交价格方法（最低价格）； （2）倒扣价格方法； （3）计算价格方法； （4）其他合理的方法。,海关估价,一般进口货物关税完税价格,出口国,进口国,途中,货价,出口税和离岸前相关费用,运输费、保险费、离岸后到岸前相关费用,+,+,=,离岸价格FOB,到岸价格CIF,成交价格,一般进口货物关税完税价格,特殊进口货物关税完税价格,1加工贸易进口料件及其制成品 2运往境外修理的货物3. 运往境外加工的货物 4暂时进境货物 5租赁方式进口货物6留购的进口货样等7予以补税的减免税货物 8以其他方式进口的货物,出口货物关税完税价格,运抵我国输出地点装卸前的,成交价格,正常情况下，出口货物采用以成交价格为基础的完税价格。,海关估价,对于成交价格不能确定的出口货物，由海关估价确定。,出口货物关税完税价格,出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法估定： 1同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格； 2同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格； 3根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格； 4按照合理方法估定的价格。,海关估价,完税价格中运费、保险费等费用计算,1一般进口 海运进口的算至运抵境内的卸货口岸；陆运进口的算至运抵关境的第一口岸或目的口岸；空运进口的算至进入境内的第一口岸或目的口岸。无法确定实际运保费的，按照同期同行业运费率计算运费，按照（货价+运费）3计算保险费，将计算出的运保费并入完税价格。2其他方式进口 邮运进口的按邮费视同；境外口岸成交的依货价1%计算；自驾进口的运输工具不另行计入运费。 3出口货物的完税价格中不包括离境口岸至境外口岸之间的运保费,计算关税税额,关税税额=进（出）口应税货物的数量单位完税价格适用税率,从价计税,关税税额=