财务会计实务-035第三章第三讲预付及其他应收款

第三节 预付及其他应收款,二、其他应收款,一、预付款项,2011年底是茅台酒价格最辉煌的时候，每人限购两瓶，各经销商提前预定，仅批发价就可以达到每瓶1800元（2012年11月，零售价仅1300元）。,一、预付款项,（一）预付款项的内容1. 预付款项的概念预付款项是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。2. 预付款项和应收账款的异同点,（二）预付款项的核算,1. 账户设置：,余额：企业已经预付但尚未结算的款项,收到采购货物时按发票金额冲销的预付账款数因预付货款多余而退回的款项,预付的款项和补付的款项,预付账款,资产类按对方单位名称设置明细账,（二）预付款项的核算,例 3-8 齐鲁公司向华峰公司采购材料，按合同规定预付款项30 000元，以银行存款支付。,（1）预付货款时：借：预付账款华峰公司 30 000 贷：银行存款 30 000,（二）预付款项的核算,（2）收到华峰公司的材料和专用发票等单据，材料价款40 000元，增值税为6 800元，材料已验收入库。,借：材料采购 40 000应交税费应交增值税（进项税额）6 800 贷：预付账款华峰公司 46 800,（二）预付款项的核算,例3-8齐鲁公司向华峰公司采购材料，以银行存款补付货款。,（3）用银行存款补付款项时： 借：预付账款华峰公司 16 800 贷：银行存款 16 800,预付账款不多的企业，也可以将预付的货款记入“应付账款”科目的借方。但期末编制资产负债表时应与应付账款分开列示。,（二）预付款项的核算,二、其他应收款,（一）其他应收款的内容其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。,（一）其他应收款的内容,1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；2.应收的出租包装物租金；3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；4.存出保证金，如租入包装物支付的押金；5.其他各种应收、暂付款项。,主要内容,（二）其他应收款的核算,1. 账户设置：,余额：企业尚未收回的其他应收款,收回其他应收款,发生其他应收款,其他应收款,资产类,例3-9齐鲁公司以银行存款代职工李明垫付应有其个人负担的住院医疗费700元，拟从其工资中扣回。,（二）其他应收款的核算,垫支时： 借：其他应收款李明 700 贷：银行存款 700,扣款时： 借：应付职工薪酬 700 贷：其他应收款李明 700,例3-410齐鲁公司以库存现金支付后勤处定额备用金2000元。,（二）其他应收款的核算,借：其他应收款后勤处 2000 贷：库存现金 2000,借：管理费用-办公费 780 贷：库存现金 780,月末，后勤处持发票报销本月零星购入办公用品780元，以库存现金补付不足定额。,取消定额时：,（二）其他应收款的核算,借：库存现金 2000 贷：其他应收款后勤处 2000,巩固练习,【练习】下列项目中应通过“其他应收款”核算的有（）。A.拨付给企业各内部单位的备用金B.应收的各种罚款C.收取的各种押金D.应向职工收取的各种垫付款项,正确答案ABD,租入包装物按期如数退回，甲公司收到出租方退还的押金10 000元，已存入银行，应编制如下分录： 借：银行存款10 000 贷：其他应收款-存出保证金10 000,巩固练习,【练习】甲公司租