财务会计实务-044第三讲原材料按计划成本计价1

第四章 存 货,第二节 原材料,二、按计划成本计价核算,账户设置 1. 原材料 2. 在途物资原材料取得的核算原材料发出的核算,按实际成本计价核算,复习回顾,一、计划成本计价核算,计划成本计价，是指材料的收发及结存，均按照计划成本计价。月末，计算本月发出材料应负担的成本差异并进行分摊，根据领用材料的用途计入相关资产的成本或者当期损益，从而将发出材料的计划成本调整为实际成本。,账户设置 1. 原材料 2. 材料采购 3. 材料成本差异 原材料取得的核算原材料发出的核算,按计划成本计价核算,一、账户设置,材料采购,原材料,材料成本差异,已付款并已验收入库材料实际成本,已付款并以验收入库材料计划成本,入库材料计划成本,发出材料计划成本,结转入库材料超支差异,结转入库材料节约差异,结转入库材料超支差异,发出材料节约差异,生产成本,超支差异,计划成本,发出材料超支差异,结转入库材料节约差异,（一）账户设置,材料采购,原材料,材料成本差异,11 000,10 000,10 000,6 000,1 000,1 000,600,生产成本,6 000,600,4 000,400,（一）账户设置,材料采购,原材料,材料成本差异,8 000,10 000,10 000,6 000,2 000,1 200,生产成本,6 000,2 000,800,4 000,（一）账户设置,1.购入材料，支付价款或开出并承兑商业汇票时,2.材料验收入库时,借：原材料 贷：材料采购,同时（或者月末）结转入库材料成本差异,借：材料成本差异贷：材料采购,借：材料采购贷：材料成本差异,实际成本计划成本 超支差异,实际成本计划成本 节约差异,借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（等）,单料同到,二、原材料购进的核算,二、原材料购进的核算,【例4-12】20124年4月6日，齐鲁公司从甲公司购入A材料11吨，单价1 800元，计19 800元，增值税3 366元，运杂费200元，价税费均以银行存款支付。材料已验收入库。该材料计划单位成本2 000元。,借：材料采购 20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 366 贷：银行存款 23 366,借：原材料 22 000 贷：材料采购 22 000,借：材料采购 2 000 贷：材料成本差异 2 000,二、原材料购进的核算,若材料计划单位成本为1800元时？,【例4-13】4月20日 从乙公司购入A材料9吨，单价1900元，计17 100元，增值税2 890元，运杂费300元，价税费开出并承兑商业汇票。材料尚未运到。4月25日材料运到并验收入库。计划单位成本2 000元。,借：材料采购A材料 17 400 应交税费应交增值税（进项税额）2 890 贷：应付票据 乙公司 20 290,借：原材料A材料 18 000 贷：材料采购 18 000,借：材料采购 600 贷：材料成本差异 600,单先到料后到,二、原材料购进的核算,【例4-14】2014年4月27日从丙公司购入A材料20吨，材料运到并验收入库。发票帐单未到。,借：原材料 44 000 贷：应付帐款 暂估应付帐款 44 000,料先到单后到,发票仍未到达，暂估价入帐,暂不处帐,借：应付帐款 暂估应付帐款 44 000 贷：原材料 44 000,二、原材料购进的核算,材料成本差异明细帐,二、原材料购进的核算,借：原材料 18 000 贷：材料采购 18 000借：材料采购 600 贷：材料成本差异 600,材料成本差异明细帐,二、原材料购进的核算,当月发出材料30 000元,计划成本,30000,?,材料成本差异明细帐,三、原材料发出的核算,30000,-5%,材料成本差异率,材料成本差异明细帐,=5%,三、原材料发出的核算,30000,-5%,=1 500,30 000 （5%）,发出材料负担的成本差异,-1500,材料成本差异明细帐,三、原材料发出的核算,30000,= 28 500,-5%,发出材料实际成本,30 000+ （1 500）,-1500,材料成本差异明细帐,三、原材料发出的核算,=20000,结存材料实际成本 ？,10000+22000+18000-30000,20000,100+(-2000)+(-600)-(-1500),= - 1000,-1000,材料成本差异明细帐,-1500,30000,-5%,三、原材料发出的核算,30 000 （5%）=1 500,30 000+ （1 500）= 28 500,（10 000+22 000+18 000-30 000）+100+（-2000）+（-600）（-1 500） =20 000+（-1 000）=19 000,三、原材料发出的核算,1、发出材料应负担的成本差异计算,发出材料计划成本材料成本差异率,发出材料计划成本+发出材料成本差异,结存材料计划成本+结存材料成本差异,三、原材料发出的核算,发出,帐务处理 ？,材料成本差异明细帐,三、原材料发出的核算,.发出材料的帐务处理,（1）按计划成本 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：原材料,（2）结转发出材料成本差异（超支差异）借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：材料成本差异,三、原材料发出的核算,（节约差异）借：材料成本差异 贷：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用,【例4-15】2014年4月30日，齐鲁公司本月发出原材料15吨。其中：基本生产车间生产甲产品耗用5吨，乙产品耗用3吨；辅助生产车间耗用1吨；车间一般耗用3吨，其中一车间2吨，二车间1吨；行政管理部门耗用4 000元；产品销售部门耗用2 000元。,三、原材料发出的核算,三、原材料发出的核算,三、原材料发出的核算,发料凭证汇总表,（1）按计划成本,借：生产成本基本生产成本（甲产品） 10 000 基本生产成本（乙产品 ) 6 000 生产成本辅助生产成本 2 000 制造费用一车间 4 000 二车间 2 000 管理费用 4 000 销售费用 2 000 贷：原材料A材料 30 000,三、原材料发出的核算,借：材料成本差异 1 500 贷：生产成本基本生产成本（甲产品） 500 基本生产成本（乙产品） 300 生产成本辅助生产成本 100 制造费用一车间 200 二车间 100 管理费用 200 销售费用 100,（2）结转发出材料成本差异,三、原材料发出的核算,某企业期初B材料计划成本为18 900元，材料成本差异为贷方余额3 000元，本月购入B材料计划成本335 000元，实际成本为330 922元，本月生产领用B材料的计划成本250 000元。要求:分别计算 （1）材料成本差异率 （