小税种2009年税务实务培训

2009年税务实务讲解,税务实务讲解,学习内容： 一、增值税（修订后的）,增值税,修订的主要内容：1.纳税人和扣缴义务人2.征管范围调整：3.混合销售与兼营业务，取消兼营的非应税劳务是否征收增值税由国税机关确定的规定，新细则第7条规定兼营业务应分别核算，未分别核算由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额。4.税率和征收率调整，另有特殊规定,增值税,5.纳税义务发生时间调整6.纳税地点的调整7.纳税申报期限的调整关注新政策（其他文件75-88）:,营业税,二、营业税：与原来比有八大变化；新政策,城建税、教育费附加,三、城建税、教育费附加计税依据:申报的增值税、消费税、营业税三项税额之和；注意：经国家税务局正式审核批准的当期出口免抵的增值税税额要申报城建税、教育费附加；退增值税是否同时退城建税和教育费附加？,土地增值税,四、土地增值税关注房产企业全面实行土地增值税清算，新政策,房产税,五、房产税1、从价计征：房产税=按房产原值的70%*1.2%2、从租计征：房产税=出租收入*12%,房产税,房产：是以房屋形态表现的财产。房屋则是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。至于那些独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窑、菜窑、酒精池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油汽罐等则不属于房产。,房产税,房屋原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有中央空调、暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备，蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道和电力、电讯、电缆导线等各种管线，以及电梯、升降机、过道、晒台等。纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。纳税义务时间：次月起征收。,土地使用税,六、土地使用税：应纳土地使用税税额纳税人实际占用应税土地面积（平方米）适用税率适用税率：自2007年起，土地使用税为：城区6元/平方米，乡区4元/平方米。,土地使用税,纳税人：（1）土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。（2）拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税。（3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。（4）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。,土地使用税,以出让或转让方式有偿取得土地使用权征收问题：财税2006186号）自2007年1月1日起执行的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。外商投资企业从2007年起征收。,印花税,七、印花税注意：购销合同核定比例，其他合同按规定征收。类型计税依据 比例税率对象购销合同 产品销售收入100 3/万 工业购销合同 产品销售收入60 3/万 商业转让不动产 房地产经营收入100 5/万 房地产建筑合同 工程结算收入100 3/万 建筑财产保险 保费收入 100 1/千 保险其它企业货物运输 货物运输收入100 5/万 运输借款合同 借款金额 100 0.5/万 金融 其它企业,印花税,1、资本增加：新增实收资本及资本公积，应按新增数征收万分之五的印花税。2、企业财产保险合同、租赁合同：财产保险合同应按保费的0.1%征收印花税；租赁合同应按租金的0.1%征收印花税，且租金应按租赁合同所载金额全额征收，即应按年租金乘租用年限的金额征收印花税。3、产权转移书据：企业资产转让的转让合同，也应按万分之五征收印花税。包括股权转让；4、仓储保管合同：按仓储保管费的千分之一计征；新政策（其他文件89）：,个人所得税,八、个人所得税1、工资薪金所得：关注申报新系统变化。2、利股红： 核定征收企业：老政策，无变化；查账14征收企业：2009年开始预征个人所得税，新政策。,个人所得税,“利、股、红”征收个人所得税政策：对象：核定征收企业所得税单位个人投资者利息股息红利所得个人所得税核定征收应税所得率：锡地税发200846号个人投资者应纳个人所得税额=企业收入总额个人所得税应税所得率20%个人投资者投资比例；收入总额指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。,个人所得税应税所得率根据25%的企业所得税现行税率进行测算获得，与企业所得税应税所得率的对应关系见下表：企业所得税应税所得率 个人所得税应税所得 3% 农、林、牧、渔业 2.25% 4% 商品批发业 3.00% 5% 工业 3.75% 8% 建筑业 6.00% 10% 饮食、其他服务业 7.50% 20% 娱乐业 15.00% 25% 会计审计等中介机构 18.7