济仁药业企业纳税筹划存在的问题及对策

佳木斯大学本科毕业论文（设计）学术诚信承诺本人郑重声明：所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得佳木斯大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中做了明确的说明并表示了谢意。签名：_ 日期：_关于论文使用授权的说明本人完全了解佳木斯大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。签名：_ 导师签名：_ 日期：_第II页摘 要在我国，纳税就是指纳税人向国家缴税费的过程。就是纳税人根据我国的各项税法的规定,依法按比例把一部分利润交给国家。纳税是一个公司的重要经济活动。它代表着一个公司的财政理念、也代表着我国经济体制改革的成功。公司正确合法的纳税，是国家的主要经济来源之一。我国的大企业是社会主义市场经济的主要组成部分。所以企业纳税是国家税收的重要对象。企业的盈利直接影响到国家的利益。企业做好纳税的筹划,是企业成为主导地位的根基。那么通过纳税筹划来节约纳税金额使其公司的利润达到最大越来越重要。本文就是根据前人的经验与实践理论相结合的基础上并借鉴了社会主义经济市场的特点对我国医药代表济仁药业公司的纳税筹划进行了分析。通过对济仁药业公司的财务收入、筹划方法以及发展趋势的了解，按照国家对纳税的法律规定,对济仁药业的会计报表和银行流水数据进行了收集于研究。并依据公正公开依法办事的原则对其发票和税收数据进行统计。找到了济仁药业公司纳税统筹过程中主要存在的问题。并根据该公司提供的资料对其发表了自己的建议和企业纳税统筹的有效方法。关键词：纳税筹划；济仁药业纳税筹划；纳税筹划风险控制；AbstractIn our country, the tax payment refers to the taxpayer to pay taxes to the state of the process. Is the taxpayer in accordance with the provisions of the tax law, according to the proportion of a portion of the profits to the state. Tax is an important economic activity of a company. It represents a companys financial philosophy, but also represents the success of Chinas economic reform. The companys legitimate tax payment is one of the countrys main economic sources. The big enterprise of our country is the main component of socialist market economy. Therefore, corporate tax is an important object of national tax. The profit of the enterprise directly affects the interests of the state. Enterprise tax planning is the foundation of the dominant position of enterprises. Then through tax planning to save the amount of tax so that the companys profits to achieve the most important. This paper is based on previous experience and practice of the combination of theory and reference of the socialist economic market characteristics of Chinas pharmaceutical pharmaceutical company representative Jiren tax planning analysis.The author through the financial income, the Jiren pharmaceutical company planning methods and the development trend of understanding. In accordance with national laws and regulations on tax, accounting statements and bank data on water were collected in Jiren pharmaceutical research. And according to the principle of fair and open to the public according to the law of its invoice and tax data statistics. Find the main existing problems in the process of tax planning Jiren pharmaceutical company. And according to the information provided by the company to its own recommendations and corporate tax planning an effective way.Key Words:Tax planning; Jiren pharmaceutical tax planning; tax planning risk controlII目 录摘 要IAbstractII一、绪论1（一）研究背景1（二）研究目的及意义11.研究目的12.研究意义2（三）文献综述21.国外文献综述22.国内文献综述2（四）研究的主要内容3二、相关概念介绍4（一）纳税筹划4（二）纳税筹划的基本特征41、合法性42、前瞻性与向导性43、目的性54、综合性55、风险性5三、济仁药业企业基本情况及纳税筹划背景6(一)医药行业的特点6(二)济仁药业企业基本情况6(三)济仁药业企业纳税筹划环境分析71、企业纳税筹划环境内部分析72、企业纳税筹划外部分析7(四)济仁药业企业纳税筹划现状剖析81、增值税82、教育附加税城市维护建设税83、印花税84、企业所得税85、其它税种9四、济仁药业公司纳税筹划存在的基本问题10(一)公司内部纳税筹划管理机构设置不合理10(二)管理层税收筹划风险意识亟待加强10(三)纳税筹划风险管理制度不完善11(四)纳税筹划评估指标体系不健全11(五)涉税信息内部沟通不畅11(六)税收筹划的风险监察乏力12五、济仁药业企业改进纳税筹划的若干对策建议13(一)强化公司管理层对税收筹划的风险意识13(二)建立健全企业纳税筹划风险控制体系13(三)公司内部涉税信息快速灵活沟通机制14(四)建立内部监察与外部监督融合发展税收监察体制14(五)着力引进和积极培养专业性纳税筹划人才15结 论16致 谢17参考文献18附 录 一19附 录 二21第IV页佳木斯大学本科毕业论文（设计）一、绪论（一）研究背景 正处于发展中的我国，国情还不稳定，发展的还不全面，我国的公司发展环境比较狭窄，自主经营的现象比较严重。这都构成了企业纳税经营自主的局面。同时,征缴税收这将有利于更好地实现税收公平。然而有的可能存在个别项遗漏等,就会导致纳税少一些。我国应该将纳税人的信息全面整合起来,减少征税不公现象的出现。依法纳税和全面建设小康社会息息相关。我国公民都享有很多的权利，但相应的就应该有履行的义务。依法纳税就是应尽义务当中的一项。根据我国新修订的中国税法的规定，公民总利润在3500元以内，是不需要向国家纳税的，但超过规定的金额后，就有义务向国家纳税了。结合济仁药业公司的实际情况来看,我国正逐渐趋于人口老龄化,我国对于医药方面做出了明显的改革。改革内容更有利于我国的医药产业的发展,同时,得益于行业重组与政府的扶持,医药行业的净利润整体也呈上升趋势。这都有利于济仁药业公司的发展。但是,现在国内医药类公司很多,竞争非常激烈,整体实力在国外的环境中,竞争力比较弱。因此,只有加强市场调查和预测。通过调查我们可以更好的了解市场需求,了解竞争产品的情况。我们好及时做出对策。我国的企业还应加强推陈出新的能力，使自己的产品比竞争的企业都先进和科学【1】。还应该比竞争的对手减少成本。市场声誉越好竞争力就越强。药业公司还应加强销售能力,聘请专业人员售药,必须对药物足够了解,即使回答顾客的问题并介绍相关的药品。（二）研究目的及意义1.研究目的在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程，本文的研究目的在于：（1）减轻税收负担。通过纳税筹划使企业达到绝对减少税额负担、相对减少税收比例、延缓纳税时间。从而达到企业经济利益的最大化。（2）规避税务风险。企业纳税筹划是在税法所允许的范围进行，这样就有效地规避了税务风险，实现税收零风险的目的。（3）有利提升企业经营管理水平。纳税筹划过程，需要对经济活动的各个方面内容进行事先科学安排，有助于企业经营管理水平的提高。 2.研究意义 纳税统筹是指纳税人为达到减少税收负担和避免纳税风险的目的。实施纳税统筹能合理避免纳税,能够减少纳税风险,能够实现利益最大化目标。我国越来越多的企业都会利用国家税法保护自身的合法权益。但在客观上却在国家税收经济作用下出现偷税漏税的行为，这不利于企业自身的发展也不利于国家的经济发展。但国家出台了新的税收政策后，净化了我国纳税的环境和完善了税收政策。从行为上看,本文论述的重点是在公司内部开展纳税统筹活动。本文的主旨是济仁药业公司的统筹计划。在这个微观的主体上，税收统筹中的避税策划,就是对现实施的税法漏洞的一个提示,这就把我国的税法不足的和不完善的地方全部公之于众。这就要求我国必须重视税法漏洞这一问题，尽快想出解决办法，净化我国的税收环境。（三）文献综述 1.国外文献综述 国际上对企业纳税筹划的研究是随着各国的税收实践包括纳税人偷漏税、避税及纳税合法筹划行为和政府惩罚偷漏税、反避税以及税收鼓励措施的发展而产生的。因此，国际上对纳税筹划的研究最早起源于对纳税人偷漏税的研究。国外早期研究纳税人偷漏税问题的是美国经济学家卡甘，在其论文“与货币总供给相应的通货需求”中，通过运用现金比率法来测估美国由于存在地下经济活动和纳税人故意向国内收入署少申报应纳税所得而进行偷漏税的规模川。接着西方学者在年代通过建立抽象的数学模型对偷漏税与反偷漏税进行最优分析。比较有代表性的是，阿林厄姆,桑德姆在其共同发表的，个人所得税偷漏税：一种理论分析论文中，他们提出预期效用最大法模型（简称AS模型）。2.国内文献综述关于国内企业纳税筹划研究现状，以近期所发表的文章为例，例如梁文涛写的“营改增”全国推开后的纳税筹划，陆亚如写得“营改增”对接受服务企业的税负影响，刘小龙写的“营改增”后企业税务风险管理思考等都是针对年薪规定的营业税改增值税进行的企业纳税筹划；杜建华，程笑，蔡乐共同编写的个人所得税纳税筹划的必要性与可行性，卢卓君写的探讨个人所得税纳税筹划，陈昌龙写的个人所得税纳税筹划的相关问题研究，陈起生编写的浅谈个人所得税纳税筹划。这些研究的主要内容是将我国企业纳税实践中关于纳税筹划的案例按其涉及的税种进行归类分析，综合得出运用该税种各要素进行纳税筹划的做法。（四）研究的主要内容 本文就是根据前人的经验与实践理论相结合的基础上并借鉴了社会主义经济市场的特点对我国医药代表济仁药业公司的纳税筹划进行了分析。作者通过对济仁药业公司的财务收入、筹划方法以及发展趋势的了解。按照国家对纳税的法律规定,对济仁药业的会计报表和银行流水数据进行了收集于研究。并依据公正公开依法办事的原则对其发票和税收数据进行统计。找到了济仁药业公司纳税统筹过程中主要存在的问题。并根据该公司提供的资料对其发表了自己的建议和企业纳税统筹的有效方法。二、相关概念介绍（一）纳税筹划纳税筹划最早起源于西方,其主要核心为公司通过合理的法律手段少缴税或延迟缴税等行为来获取经济利益的方法【2】。总体来说纳税筹划包括纳税人低免税、反避税以及节税筹划。在西方一些超级大国及发达国家。纳税筹划己经成为公司企业必不可少的经济活动。在美国,纳税筹划咨询产业值在1000亿美元左右,日本则高达85%左右。在我国国外,纳税统筹己经成为了不可或缺的经济手段，在企业投资之前必须先进行纳税筹划的环节。1989年，法国的天赐公司将总公司办理巴黎。主要原因之一就是为了节省税金,由此可见,纳税统筹对企业的重大决策和影响是很深远的。很多的例子与实践都向我们说明了企业只要合理的安排企业的策划和纳税统筹,就可以实现纳税最少经济利益最大化的目的。进入21世纪以后，纳税筹划己经被更多的企业公司所认可，在收获利润之前，都要进行合法的纳税筹划环节，其目的在于要节少纳税开支。经济全球化现象越来越普遍，我们也要跟上形式，不能被一些超级大国越落越远，我国现已经有一些企业认清了这一点，如联合业化公司,其分公司遍布全球各地,面对各个国家复杂的税制,总公司聘请了45为专业人士对其纳税进行统筹。其他我国学者,如张中秀(2004)认为,税收统筹是在不违反国家法律规定的前提下,合理的避免缴税和延期、少交纳税的行为,其有利于公司经济利益最大化。（二）纳税筹划的基本特征1、合法性合法性实在符合法律条件下进行的,对国家的税法进行理解研究后进行的纳税优化选择。纳税统筹不但必需符合国家政策和法律规定,而且还必须符合中华人民共和国税务法的相关规定。政府的意见也应该采纳,具有先导性。从合法性必须要求纳税人有一定的法律知识,最重要的就是国家税务法【3】。知道什么行为违法什么行为不违法、纳税筹划的运行方法、运行过程都应该对国家不隐瞒不欺骗,税务机关单位对纳税筹划无权干涉,回家只能采取有效措施,完善相关法律、建立相关法律、堵塞纳税人利用税法漏洞进行偷税漏税等行为。这就要求纳税人要有自觉性。自觉纳税、自觉守法、自觉举报不合法行为。当然,纳税人必须能够准确的把握合法与违法的界限。2、前瞻性与向导性前瞻性是指纳税公司在投资建设产品前就应该对市场进行调研和了解。对其利润和应纳税利润进行筹划,对其不影响公司利益和不违法的前提下对影响筹划的因素进行调整和安排。向导性就是税收是一个国家控制经济的重要因素,国际可以采用减征税收和优惠税收等手段来引导纳税人缴税,从而实现我国公司经济利润最大化和我国的经济快得到稳步发展。3、目的性我国已经有很多企业都要先进行纳税筹划，那么企业这么做的目的是什么？我国企业纳税筹划的目的就是说要减轻企业税收的负担,同时也要使企业税收各项环节减少风险,争取企业公司利益的最大化。有两种税收利益的定义,第一种是低税负,低税负就是税收成本低【4】。低税收就代表高的利益回报。第二种就是延缓缴税时间,延缓缴费不代表拖欠缴税的行为。延缓缴税时间就代表着企业得到了一笔银行的无息贷款。公司在运营当中,还有更多的因素可以影响税收筹划。我们应该综合决策,让企业达到经济最大化。4、综合性综合性是指税收筹划应着重于纳税人成本总收益的长期稳定发展。而不是人们所认为的眼前利益。一个上市公司，他要缴的税有很多种，他在其中一种税上有偷税漏税行为，那么他在其他的税种上一定会找不回来，而且会多缴更多。整体的负税不一定改变。一个公司只有在盈利的情况下，才有义务向国家纳税。纳税筹划是一个超前的活动,在投资生产之前就要对其进行设计、规划之后才能付出实践,企业获得利润之后,才应按法向国家缴纳增值税和其他税种。国家这优惠政策就意味着企业可以在纳税之前就对其进行筹划。还有收税人和纳税人的基本性质有所不同,纳税的政策也就随之不同,这样纳税人就可以根据国家的相关政策和技税法规定,结合自己的基本情况做出最合理的纳税筹划。如果投资项目己经开始建设,也得到了相对的经济利润,根据国家税法规定,公司就不能再对其项目进行纳税筹划,如果公司偷偷的进行纳税筹划,这种行为就属于故意偷税、漏税行为,是违法的。所以要承担这种行为所带来的一切后果【5】。公司也会造成相当大的经济利益损失。5、风险性纳税筹划这种经济行为存在很对风险，这些风险是客观存在的。这些风险包括平时的税收筹划是按照国家政策进行的,在操作过程中,由于对国家优惠政策理解有偏差,造成偷税漏税行为,不能及时向国家缴税,承担国家处罚的风险。还有就是有关税收优惠政策的运用上不到位。也同样会受到国家法律的惩罚，有的公司会出现发展的速度跟不上国家的发展的趋势。换汤不换药的对纳税筹划进行改革，实际上还是没有从根本上解决企业所面临的潜在风险。三、济仁药业企业基本情况及纳税筹划背景(一)医药行业的特点人们的生命健康离不开药物的维持所以，无论人类发展到什么阶段,都是医药行业发展的高峰期。医药行业是一种集中度不高,经营不善的小企业会面临着被大企业吞并的风险。自从中国进入21世纪以来，随着经济快速发展我国的企业吞并现象越来越严重【6】。但是兼并的方式有所不同。可以要产品是人类的生活必需品，人类的发展进步都离不开他。因此医药行业具有需求弹性小、供求幅度小以及产品性质强等特点。从本质上讲,医药是和人类生命相关的行业。因此,他不存在衰弱期,他是一个永远处在发展期的产业。在全世界的企业发展状况来看，医药行业的发展遥遥领先。而且他不会受全球的经济波动而受影响。随着社会的发展,人类的进步,企业竞争不断加强,那么企业要想不被吞并，就要努力自主研究，创造出属于自己的品牌。医药行业还是一个需求弹性小,供求弹性大的特点。没有病的人不会因价格低而多吃药物生病的人也不会因为价格高而不吃药。所以药业行业发展前景很好。是一个无法被取代的行业。药业产业是高科技产业。目前我国的医药行业是发展最快的行业之一,医药产业的经济值也是其他产业无法比拟的。我会人口老龄化现象越来越严重，随着人类岁数的增长，就越来越靠药物的支撑。经过改革和升华已经得到了快速发展。我国和一些发达国家相比平人的平均年龄比较大,人均用药量多,这就带动了医药产业的发展。中国人比较相信中医治疗,所以在中国医用草药用量比其他国都高,这就导致了草药行业的迅猛发展。当前我国医药产业发展的趋势是:提高研究技术、科技成果产业化、市场进入壁垒高。因此医用草药行业是国家重点研究重点投入的行业。在我国,医药企业管理及其严格,从事此行业的人必须遵守国家法律规定。(二)济仁药业企业基本情况始建于1996年9月27日的济仁药业有限公司,在1999年济仁药业首次进入黑龙江将药厂家里在哈尔滨经济开发区。总投资5000万。济仁药业拥有多种药品如颗粒、胶囊、冲剂、药丸、药栓剂等药品。黑龙江首家济仁药业总厂坐拥2000平方米的研究室与厂房。是一座GMP标准的现代化药厂。济仁工业济仁工业2000年就通过了国家GMP认证。公司占地40多平方千米的工业基地。不仅可以生产中药,生产的西药也上百种。从1996年建厂以来,已发展成为拥有几百家子公司的大企业。济仁药业是一个养殖、研究、制作、销售一体化的现代化产业。济仁科研济仁药业拥有国家注册的医药专家、医药专业的博士、中医专家上百人。建立了一只有素质有知识有能力的科研团队。他能将结合自己所学的知识和丰富的研究经验为济仁药业新产品的研发做出贡献，在公司中发光发热【7】。济仁药业在1999年成立以来,己经成为了世界五百强的大公司了在河南、上海、广州、北京、内蒙古自制区、湖南、浙江等三十多个城市与地区都建立了自己的分公司。济仁药业在21世纪已经迈出国门,成为了一个经济快速发展的跨国公司产业。企业管理黑龙江济仁药业有限公司始建于1996年,从事中药研究与生产的高端技术产业,现已包括幼儿、妇女、风湿、感冒、肠胃、心脑等三十多个领域的药物研究与销售。现已成为四大产品专利、设备齐全的现代化企业【8】。济仁药业拥有一流的科研团队和国际下进水平的自动化生产线的综合实力很强的现代化企业。(三)济仁药业企业纳税筹划环境分析1、企业纳税筹划环境内部分析济仁药业是我国重要的产业之一,他的纳税统筹都要经过总经理开会商量决策,并有财务整理出本企业的纳税的相关资料,再有总经理召开会议并向政府公开一起决策方案。税收筹划的环境是税收筹划的土壤,决定了税收筹划能不能在企业内部顺利进行。但是现下的济仁公司内部的纳税筹划环境并不健全,在一定程度上影响了公司的经济发展。这样就要求济仁公司应聘请专业的会计人员对本公司的纳税筹划进行合理的改善,既要控制内部环境又要符合国家政策。使济仁药业的纳税筹划得到良好的发展。保证在合法的前提下使济仁药业的经济利益最大化,保证济仁药业得到快速良好的可持续发展。2、企业纳税筹划外部分析税收环境是企业经营赖以生存的外部环境,是经营企业的重要组成部分。有很多因素可以影响税收。有国家的税收政策、管理税收本身的不完善以及各种的社会外部原因。近年来国家队收税制度的对此完善对净化税收环境起到了很明显的作用。税收环境是指税收制度的制定、运行以及各种外部因素的总和9。目前税收环境中存在很多问题,税收政策落后,不能跟上现在社会发展的速度。从基层税务部门来看,很多政策不能跟上社会发展的趋势,导致基层征税部门非常为难。有的政策要经过反复研究探讨,到出台时已经过时落后了。不仅没有推动纳税筹划环境的进步,反而因为政策的落后耽误了纳税筹划的发展。那么我们国家现在就应该大力发展经济改革，为我国的纳税筹划建立一个完善的法律环境。,还应该建立信息网络形成网络护税体系。还应该推行阳光作业,实现政府与企业双赢的局面。(1)竞争压力大内外企业竞争力来源理论并对各种理论进行平述的基础上,认为企业竞争力是多种因素的竞争是综合性的竞争。最早是美国学者提出的竞争力,我国现在的中草药行业很多,西药行业也很过多，所以企业要想在众多企业当中脱颖而出，就必须有自己的企业文化和自主研发的产品,让自己不能再竞争的浪潮中淹没10。但企业之间也存在一些恶意竞争。假冒伪劣、虚假宣传、对其他公司的恶意诋毁。各企业之间也会存在相互攻击的现象。(2)创新能力不足近年来我国自主创新的能力已经得到提高,但总体来说依然不明显。据记载，我国和发达国家相比较，自主创性能力仍落后，创新是企业竞争的核心力量,也是企业文化的灵魂。一个企业真正组建了一只拥有自主创性能力的团队，那么，这个企业就会得到快速的发展和壮大。才能突破发达国家的创新垄断行为。在激烈的行业竞争中,一个企业只有掌握了创新的能力,才能把握竞争的先机。(四)济仁药业企业纳税筹划现状剖析1、增值税增值税是我国征收税款的重要手段之一，增值税就是一切在国内发生的经济利润都要向国家纳税增值税所收的钱是其他税种所收的钱的总和，占69%。是我国最大的征税手段之一，也是我国最大的税种。2、教育附加税城市维护建设税济仁药业企业的城市维护建设税占总税费的7%和教育费附加占5%。也是我国税种不可或缺的一部分。包括维护周边环境、建设新资源等税费。3、印花税济仁药业在生产产品过程中会经历合同的协议和签署,药盒图样的设计以及图纸设计和各种税单都涉及到印花税。4、企业所得税企业所得税=(收入-成本)25%。公式中的收入就是企业的营业额,成本就是企业为了盈利而投入的资金。有一些开支,就像罚款支出就不能纳入到成本里来。业务招待费在计算所得税的时候是有一定限制的11。济仁药业的总公司符合高新技术企业认定管理办法中规定的条款。由母公司领导的子公司所得的利润按35%的税率进行纳税。5、其它税种其他税种还包括生产产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税烟叶税、关税、船舶吨税等20多项税种。综上所述，我们可以发现济仁药业在纳税筹划方面有许多欠缺的地方，但也有值得我们借鉴的地方，希望通过下文我们能够更清晰的了解济仁药业纳税筹划方面的问题及解决方案。四、济仁药业公司纳税筹划存在的基本问题(一)公司内部纳税筹划管理机构设置不合理济仁药业企业当前采用的管理模式为集团化区域事业管理模式。纳税筹划的发展的的税收环境有待完善。目前,我国的经济发展和经济全球化发展都得到了进一步提高。国内的纳税法律经过了多次改善,以得到了很大提高12。正是因为我国国内的纳税环境不完善,导致了纳税筹划难以得到全面发展。企业只考虑到纳税减轻,而导致税收筹划目标比较单一,目前我国的大企业都存在这样的误区,就是公司设立纳税筹划只是想少纳税这一个目标。而事实上,一个企业的经济活动是一个非常繁琐的一个过程13。过程中纳税的种类非常多,税和税之间都有联系影响,因此,企业不能将纳税筹划减少纳税最为唯一的目标,而应该合理的安排筹划,有秩序的纳税,使国家和企业的经济利润都得到最大的满足。达到双赢的目的。另一方面,国家忽视了纳税人的应有权利,着重于政府机关的权利。目前我国的税务机关对纳税人是管理者，税务机关的地位高高在上，管理监督着纳税人，而纳税人对政府机关只有服从和被监督的地位、被支配的地位与被管理被监督的义务。纳税人只向国家尽义务，却没有享到国家给予纳税人的权利，这就会出现纳税人想方设法的偷税、漏税。对税务单位工作的不配合，有隐瞒，这样就增加了税务机关单位工作的难度。,就强制纳税人纳税,让纳税人认为纳税是一种不可抗拒的负担。济仁药业企业内部财务部门为了节约企业成本,往往弄虚作假,是企业的纳税筹划存在一定的风险14。一般企业为了节省开支只用一个会计,不专业的从业人员,在不了解国家政策的情况下,就掌管纳税筹划这么复杂、专业性极强的大量工作,就会出现筹划方案的不全面、潜在的风险增加、纳税筹划的作用就会不明显。这就会是济仁药业的经济利益得不到良好的发展。(二)管理层税收筹划风险意识亟待加强总的来看，济仁药业公司对纳税筹划活动的理解不深，执行能力不强。,也没有形成一个完美体系。其主要原因在于济仁药业企业管理层的观念落后,税法的宣传和建设落后,管理财务纳税这方面的人员素质不高、专业知识浅薄,济仁药业管理层的领导还没有了解纳税筹划的重要性。领导对其纳税筹划方面的操作和管理还不熟悉,只听财务人员的一面之词,往往会造成决策误差,对公司造成经济损失。济仁药业公司职员对于纳税筹划还存在理解偏差,认为企业可以进行避税和逃税。一些财务人员对纳税筹划极其不认同,认为这样做会影响企业的经济发展,对其筹划工作消极对待15。他们不知道，这样做不仅不会节省公司的开销，反而还是公司发展的绊脚石和国家利益的绊脚石。济仁药业纳税筹划方面的这些做法已严重的影响到国家经济全球化、全面建设小康社会的绊发展还成为了公司、国家发展的脚石和阻碍。(三)纳税筹划风险管理制度不完善济仁药业企业在我国加入世贸组织之后,就增加了许多竞争对手,那么济仁药业要想在竞争激烈的环境中存活下来,就必须降低生产成本的途径来加强济仁药业企业的竞争力。因此,在法律规定的范围内,已经济最大化为目的对企业产品的研究、开发、制造、销售等环节进行纳税筹划工作16。纳税筹划工作日益成为济仁药业公司的重要组成部分。然而,纳税筹划在济仁药业公司刚刚起步运营,理论研究和实践运行都存在更大的风险。但济仁药业对纳税筹划分险的管理制度还不完善,仍存在很大的漏洞。2009年济仁药业全部的利润资金直接纳入济仁药业2009年总利润当中。在其数据失真的情况下没有进行纳税人应尽的义务,这就属于违法行为，应当受到法律的制裁。如果济仁药业财务部门对其风险有完善的管理制度就不会出现材料失真的现象也不会触摸法律的底线,更不会让公司受到损失。这就是没有完善的纳税筹划制度的缺点,也是济仁药业公司发展的绊脚石。(四)纳税筹划评估指标体系不健全我国有关税法的法制还不健全,这就意味着我国纳税筹划的宏观环境不好。税收筹划就是直接减少纳税的一项工作,我国现行的税法比较偏重于增值税等间接税。的其他税种的法律依据都还不完整。也尚未对社会纳税人有任何保障,这是得济仁药业的增值税比重较大,导致税收筹划发展大空间比较狭小。济仁药业的纳税管理水平不高,管理层领导、技术人员、财会人员等专业素质不高,导致了企业内部出现漏洞。同时济仁药业与组织收入为中心,税务人员权力过大,使得纳税环节调节空间很大。济仁药业的纳税筹划还不完善,有许多需要改进和修改的地方,公司内部对筹划的宣传与建设还不够,这就导致了纳税筹划在公司内部发展的局限性。我国的税筹意识不强,纳税人的权利与义务分配不均,整体义务大于权利,加以纳税人对其法律与国家政策都不了解,济仁药业自身的管理水平有限,不懂得实现进行纳税筹划,只会享受权利，不想尽其义务。这样也会影响济仁药业纳税筹划的实施。然而,济仁药业公司的财会部门在管理上没有对纳税风险做评估和管理。也没有宏观考虑和建立完善的风险控制系统,而只是自己管自己、各部门大致上地控制纳税风险。济仁药业更是缺乏完善的纳税风险控制系统,这不仅会降低纳税风险管理的作用,也会大大地增加纳税筹划的总体风险17。(五)涉税信息内部沟通不畅纳税信息的及时有效地沟通与传播有关纳税筹划的经济效率。有关纳税信息良好的内部沟通不仅有利于节约资金成本,还有利于更好的规避税收风险。(六)税收筹划的风险监察乏力税收筹划其实是一项高专业性、高智慧、高强度的财务管理行工作。需要实现的筹划和研究,产品一旦开始建设就不会有后退的可能。因此,纳税筹划需要一些专业知识高、全面了解相关法律和国家政策、财务管理、税收、经营规划等领域的复合型人才。济仁药业就是缺少这么的员工才会导致纳税筹划实施艰难的局面。从我们对济仁药业对风险控制方面的了解,我们可以看出济仁药业内部出现很多问题,表面上看似风平浪静,内部实则波涛汹涌。事先的评估报告都是由税务局事先打好的表格发放到济仁药业公司,由济仁药业财务部门的人员自行填写。济仁药业的相关人员有对规避风险毫不在意,这就成为了公司的一大隐患18。济仁药业管理层人员素质不高,嫌麻烦经常随便找个人就全盘操控济仁药业的财务部门,这个人在向他汇报工作就可以了,这中间就会出现非常多的失真现象。正常情况下,筹划人员不仅要掌握相关的专业知识还要深刻了解国家政策及相关法律,还能预测出不同的筹划方案进行比较,公司经过商讨最终进行决策。但济仁药业就是缺失这种人才,济仁药业的相关工作人员普遍都偏老,文化素质低,相关知识掌握的少,什么专业的人都有很杂。这些存在的问题就导致了济仁药业公司的纳税筹划落后于国家政策及税收法律法。这样做不仅对济仁药业纳税筹划的决策有影响，还会对避免风险有影响。五、济仁药业企业改进纳税筹划的若干对策建议(一)强化公司管理层对税收筹划的风险意识近年来,我国越来越多企业已经开始认识到了纳税筹划的重要性,随之而来的是各种各样的纳税筹划活动。纳税筹划是一项高风险高利润的企业经营的管理活动,合理的纳税筹划可以使公司的利润最大化,合理的规避纳税风险以及可以在法律的范围内减少纳税。济仁药业把纳税筹划当作企业财务管理的重要组成部分。科学合理的纳税筹划活动可以让济仁药业公司的经济利益最大化。但济仁药业的高层领导人却忽视了纳税筹划过程中的风险。主要风险包括三种:一是企业对国家相关政策不能全面理解而产生的风险,第二是对纳税优惠政策执行不到位而产生的风险,第三把握纳税筹划的过程中对纳税政策掌握的不够而形成的纳税风险。济仁药业公司在纳税筹划过程中,对税收政策的法律法规运用的不当,就导致了纳税筹划的目标偏离,由此产生的风险就是政策风险19。政策风险就是济仁药业财务部门不按照国家政策进行纳税筹划,而是自主的选择自己指定的纳税筹划方案。但事实上,自己指定的方案是违法的,和国家政策不符,由此会给济仁药业带来经济损失和经济风险。着力提高济仁药业企业税收筹划水平与质量必须解放思想,在社会实践中,纳税筹划是不是合理合法的必须得到国家税务部门的确认。在确认过程中,税务部门可能会出现决策失误,这同样也会给济仁企业造成严重的经济损失。产生纳税筹划执行过程中也会产生错误,财务纳税人的素质高低不齐,法制观念薄弱,专业知识不牢固,这也会对济仁药业经济发展产生阻碍。其次,济仁药业公司没有设立专门的纳税筹划部门,致使税务筹划力匮乏,由此就会造成济仁药业公司纳税筹划的失败。(二)建立健全企业纳税筹划风险控制体系济仁药业必需对税务筹划风险的形成,税务筹划风险的状态以及可能存在的风险都应该给予足够的关注。这样就会给纳税筹划活动注入新鲜的血液,也是改进济仁药业纳税筹划有力的工具。第一必需加强纳税筹划活动的信息管理,筹集信息是纳税筹划的第一环节,信息管理包括国家政策,筹划计划的过去,公司现状及国家宏观环境。只有深刻了解这些信息,合理的借鉴方法技术,以保证筹划方案的合理、合法有效的实施,尽量避免纳税筹划过程中材料的失真造成的严重经济损失。第二降低济仁药业公司的纳税风险,及时掌握纳税筹划中潜在的风险,及时掌握公司发展方向和控制风险的目标。三是加强纳税筹划人员的专业素养,科学的实施制定纳税筹划方案需要专业的高素质人才,从长远的发展角度看,企业的财务部门比较了解企业的内部结构及发展趋势,济仁药业公司必须培养属于自己的财务专业人员。为提高财务纳税人的专业素养,济仁企业应该高薪聘请专业技术人员,对本公司的财务部门人员进行培训和专业指导教育。从而提高济仁药业财务人员的专业知识和素养。第四注重整合财务筹划的目标。纳税筹划必须坚持其合法性,各种税务环节中,只要有一种税务环节不合法,就注定其失败性。企业在合法的前提下,会有更多的纳税筹划方案供其选择,济仁药业应选取确定性的方案,来维护自己的合法权益,进而有效的控制筹划风险。济仁药业应着力控制公司税收筹划与漏税、偷税、欠税等违法行为的进行,这样会给公司带来负面影响和负面控制。济仁公司还应着力于对营业税、企业所得税等重要纳税项目的控制。及时制定控制风险的制度方法。根据济仁药业公司在经营管理活动中暴露出来的纳税风险,结合经营和控制目标,通过有力有效的调节,着力于降低纳税筹划的风险。(三)公司内部涉税信息快速灵活沟通机制济仁药业公司完善的内部信息沟通是纳税筹划搞笑、准确、快速进行的首要前提。企业在筹划过程中应与当地政府取得紧密的联系,充分了解当地的政策特点和具体要求。争取得到当地政府的支持和帮。事实上济仁药业公司并没有和当地政府取得联系,济仁药业的筹划方案也没有得到当地政府的认可与支持,这就会给济仁药业的经济发展带来阻碍。因此，上市公司必须树立良好的公司形象，及时和政府沟通好，积极配合政府工作。这样才会达到国家、公司利益双赢的局面。(四)建立内部监察与外部监督融合发展税收监察体制纳税筹划监察是税收监察体制中一部分,企业拥有属于资金的筹划标准,才能制约其在纳税时把握好最后的底线,同时也是协同内部监察与外部监督共同的产物。建立健全的税收筹划监察体制是有必要的,我们可以从两方面来理解,首先,济仁药业在税收方面确实需要内部监察来把握总体的收税情况,可以宏观的监察纳税筹划风险。传统的纳税情况只有财务部门和税务部门掌握数据,由于自身专业的局限性和部门职能的单一性,导致财务和税务部门不能够客观的审视申报数据。因为监督没到位，这样就会对预想的结果有偏差，就会对公司造成利润损失。其次,为实现外部监督纳税情况,可以与会计师事务所合作,由于其有丰富的纳税经验,并且凭借自身熟悉的税务局纳税计划,还可以对济仁药业的纳税数据进行客观的审读,并且可以根据企业特点与税收最新政策来监督企业的纳税情况,这就可以从根本上降低了企业的纳税筹划风险。最后,在设置好内部监察与外部监督的情况下,济仁药业还有根据企业自身的发展情况来配合财务部门或者税务部门来完成其他工作,比如说节约成本、控制利润的增长、积极完成社会责任、关注系统风险,加大力度让税收筹划监察体制更加完善,从而为济仁药业创造更大的利润。(五)着力引进和积极培养专业性纳税筹划人才纳税筹划越来越多的被应用到企业中,然而在我国还只是起步阶段,至今还未达到完全普及。由于岗位的新兴使得专业人员的储备量不足,这是一个对专业技能要求极高的岗位,需要对从业的人员进行专业的培养。我国税收的复杂化、多元化更是给这岗位增加了就业难度。总之,税收筹划人才要有过硬的专业技能和随机应变的自身素质,只有这样才能在企业与税务机关之间游刃有余。由于济仁药业繁重的税负,更应该将纳税筹划纳入企业内部管理中,企业应将纳税筹划当作在财务部门最重要的环节来培养，因为合法合理的纳税筹划可以将公司的经济利润在大化。对于纳税筹划人员的引进或者培养,对于企业来说是一种业务能力提升的一种体现,如果采用得当的方法,会使得整个企业的纳税筹划意识得到提高,从而形成属于自己的团队。如果企业整体纳税筹划得到了提高,那么在效益方面也会有所改善,使得企业的财务税务部门能够对税收筹划有一定的了解,从而提高自身的专业能力,企业的员工也对税收筹划有多认识,也会配合财务部门的工作,让税收筹划工作更加顺利的进行20。济仁药业培养属于自己的纳税筹划人才,使得纳税筹划人才队伍的建设更加庞大,让纳税筹划成为每个企业的重要举措。结 论由于医药市场的蓬勃发展,使得每个医药制造公司都面临着比较大的行业压力,面对行业的新兴,企业的刚刚起步,压力可谓是无处不在,为了缓解来自各个方面的压力,制药企业也从产品竞争力和降低成本等方面做着努力,通过努力后效果甚微。其实都忽略了税收成本为企业带来的影响,如果企业的经营成果良好,那么应纳税额应该是不小的一笔开销,然而这部门税收成本确实我们无法避免的,但是采取税收筹划,就可以通过有效的控制,使得税收成本降低,而且还可以降低涉税风险。由此可见,强烈的税收筹划意识,会为企业带来短期的收益,同时也会为企业后期经营的税收计划做好准备,税收筹划对于企业的发展有着重要的意义。本文通过对纳税筹划的介绍,结合企业实际存在的不足与特点,以创造收益为最终目标,并分析了医药行业的发展特点,从而引出了纳税筹划对与企业的重要性,并指出了纳税筹划在时代发展中的重要意义。第17页佳木斯大学本科毕业论文（设计）致 谢本文是在导师华建新讲师的精心指导下完成的，在选题及研究过程中得到了老师的悉心指导，华建新老师为我指点迷津，帮助我开拓研究思路，精心点拨、热忱鼓励。她一丝不苟的作风，严谨求实的态度，踏踏实实的精神，一直激励着我在求学的道路上不断前行。从选题到论文的最终定稿，都离不开华建新老师的指导。在写作过程中，得到了佳木斯大学经济与管理学院其他老师的支持与帮助，在此一并表示真诚的感谢。第22页参考文献1 毛文静. 论营改增背景下企业税收筹划的对策J. 中国市场,2017,(06):37-38.2 李典. 企业纳税筹划方法研究以房地产行业某企业为例J. 中国市 场,2017,(06):52-53.3 李芳,郭婷. 企业所得税纳税筹划思路J. 经营管理者,2017,(07):20.4 张树嵩. 论“营改增”背景下的软件服务公司纳税筹划风险与规避J. 经营管理 者,2017,(08):44.5 申国林. 企业税务筹划现状及对策探讨J. 科技展望,2017,(12):305.6 白雨婷. 企业所得税纳税筹划以Y企业为例J. 时代金融,2017,(08):181-182.7 邓小军. 纳税筹划对企业财务管理的影响J. 中国商论,2017,(06):81-82.8 王欢. 浅谈小微企业税务筹划问题J. 内蒙古煤炭经济,2017,(Z2):52-53+95.9 刘晶莹. 纳税筹划在企业财务管理中的应用研究J. 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