利润的管理与核算3课件

利润的管理与核算3课件 1 第十章利润的管理与核算 一 利润形成的核算二 利润分配的核算 利润的管理与核算3课件 2 本章重点 营业外收支 利润的形成 利润分配的核算学习目标 熟悉施工企业利润的组成及分配程序 掌握营业外收支和利润分配核算 利润的管理与核算3课件 3 第一节利润形成的核算 一 利润定义和来源构成 P207 1 利润定义 利润 含义 企业在一定会计期间的经营成果 作用 利润反映企业经营业绩情况 通常是评价企业管理层业绩的一项重要指标 是投资者 债权人等作出决策的重要参考指标 利润的管理与核算3课件 4 第一节利润形成的核算 2 利润来源构成 收入减去费用的净额 直接计入当期损益的利得和损失 是与所有者投入资本或者与所有者分配利润无关 计入当期损益 最终会引起所有者权益发生增减变动 是企业日常活动取得的业绩 是利润的主体来源 利润的管理与核算3课件 5 第一节利润形成的核算 3 利润的形成 P207 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出 营业利润 主营业务收入 其他业务收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动损益 投资净收益 净利润 利润总额 所得税费用 利润的管理与核算3课件 6 第一节利润形成的核算 二 营业外收支的核算 P208 1 营业外收入营业外收入是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收益 包括 处置非流动资产利得 非货币资产交换利得 债务重组利得 政府补助 盘盈利得 捐赠利得 利润的管理与核算3课件 1 营业外收入的核算 营业外收入结转 本年利润 当期发生的营业外收入结转后无余额 固定资产清理取得的收益借 固定资产清理贷 营业外收入 处置固定资产净收益 利润的管理与核算3课件 出售无形资产借 银行存款累计摊销营业外支出 非流动资产处置损失贷 无形资产营业外收入 非流动资产处置利得 期末 余额转入 本年利润 科目借 营业外收入贷 本年利润 利润的管理与核算3课件 9 第一节利润形成的核算 2 营业外支出营业外支出是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出 包括 处置非流动资产损失 非货币性资产交换损失 债务重组损失 公益性捐赠支出 盘亏损失 非常损失 利润的管理与核算3课件 2 营业外支出的核算 营业外支出当期发生的营业外支出结转 本年利润 结转后无余额 固定资产清理发生的损失借 营业外支出 非流动资产处置损失贷 固定资产清理 利润的管理与核算3课件 例 振华建筑公司某月有如下经济业务 收到教育部门返还教育费附加2000元 存入开户银行 根据有关会计凭证作如下分录 借 银行存款2000贷 营业外收入 教育费附加返还款2000 长宁公司现有预期未退包装物押金4000元 予以没收作营业外收入处理 作如下分录 借 其他应付款 长宁公司4000贷 营业外收入 没收包装物押金4000 利润的管理与核算3课件 结转出售固定资产净收益1200元 作如下会计分录 借 固定资产清理1200贷 营业外收入 处理固定资产净收益1200 期末 将发生的营业收入7200元转入 本年利润 作如下会计分录 借 营业外收入7200贷 本年利润7200 利润的管理与核算3课件 例 振华建筑公司有如下与企业无直接关系的业务 其分录为 企业由于自然灾害蒙受资产损失 扣除残料价值和保险公司赔款外净损失2000元 经批准转作非常损失 作如下会计分录 借 营业外支出 非常损失2000贷 待处理财产损溢2000 企业向 希望工程 捐款5000元 以银行存款支付 作如下会计分录 借 营业外支出 公益救济性捐赠5000贷 银行存款5000 利润的管理与核算3课件 企业以银行存款拨付技工学校经费12000元 作如下分录 借 营业外支出 技工学校经费12000贷 银行存款12000 期末 将本期发生的营业外支出29000元转入 本年利润 账户 作如下会计分录 借 本年利润29000贷 营业外支出29000 利润的管理与核算3课件 15 第一节利润形成的核算 三 所得税费用的核算企业按照国家税法的有关规定 根据企业某一经营年度实现的经营所得和其他所得 按照规定的税率计算缴纳的一种税款 所得税费用的计算方法应交所得税额 应纳税所得额 所得税税率其中 应纳税所得额 利润总额 调整项目 利润的管理与核算3课件 16 第一节利润形成的核算 三 所得税费用的核算 性质 损益类账户 1 计算应纳所得税 借 所得税费用贷 应交税费 应交所得税2 结转本年利润 借 本年利润贷 所得税费用 利润的管理与核算3课件 例 本月实现利润总额29050元 按所得税率25 计算并结转所得税 计算应交所得税应交所得税 应纳所得额 所得税率 29050 25 7262 50 元 借 所得税费用7262 50贷 应交税费 应交所得税7262 50 利润的管理与核算3课件 结转所得税费用 上缴所得税 借 应交税费 应交所得税7262 50贷 银行存款7262 50 借 本年利润7262 50贷 所得税费用7262 50 利润的管理与核算3课件 19 第一节利润形成的核算 四 利润的结转 P208 归集 累计企业各项收入费用利得损失 核算企业在本年度内实现的净利润 净亏损 账户 性质 所有者权益类账户 结构 本年利润转入各项费用 损失转入各项收入 利得 余额 亏损总额 余额 利润总额净利润 减所得税后 年终转出净利润 无余额 利润的管理与核算3课件 账结法就是企业期末结账时 将损益类各账户的余额 通过编制会计分录 将其全部转入 本年利润 账户 通过 本年利润 账户结出本期的利润总额或亏损 以及本年累计损益的一种方法 表结法就是企业期末结账时 不需要把损益各账户的余额 通过编制会计分录 将其全部转入 本年利润 账户 而是通过结出各损益类账户的本年累计余额 就可据以逐项填制 利润表 通过 利润表 计算出从年初到本期止的本年累计利润 然后减去上期止本表中的本年累计利润 得出本期的利润或亏损的方法 平时两种方法可以根据实际情况选用 但年终应采用 账结法 利润的管理与核算3课件 21 第一节利润形成的核算 利润结转方法 净利润计算和结转有两种方法 账结法 一般企业采用 表结法 平时仅通过报表计算确定损益 账结法 含义 通过编制记账凭证来完成损益的计算和结转 基本步骤 1 将收入 收益结转到 本年利润 账户 贷方 2 将营业成本 营业税金及附加 费用 支出等结转到 本年利润 账户 借方 结果 本年利润 账户 年度内 结转后各损益账户均无余额 期末贷方余额 本年累计净利润 期末借方余额 本年累计净亏损 利润的管理与核算3课件 本年利润 本年实现的各项收入 本年度发生的各项成本费用 利润总额收入 费用 亏损总额收入 费用 费用类账户 收入类账户 利润的管理与核算3课件 结转所有收入类账户 借 主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入补贴收入贷 本年利润 结转所有费用支出类账户 借 本年利润贷 主营业务成本营业税金及附加其他业务支出管理费用销售费用财务费用营业外支出所得税费用 会计分录 利润的管理与核算3课件 账务处理 例 兴海公司2004年度全年有关收入账户的发生额如下 主营业务收入 账户2000000元 其他业务收入 账户200000元 投资收益 账户80000元 营业外收入 账户70000元 均为贷方余额 年末时将其发生额结转入 本年利润 账户 借 主营业务收入2000000其他业务收入200000投资收益80000营业外收入70000贷 本年利润2350000 利润的管理与核算3课件 兴海公司2004年度有关费用账户发生额 主营业务成本 1200000元 营业税金及附加 100000元 其他业务成本 150000元 营业费用 160000元 管理费用 100000元 财务费用 40000元 营业外支出 50000元 所得税费用 181500元 假定均为借方余额 年末时将其发生额结转入 本年利润 账户 借 本年利润1981500贷 主营业务成本1200000营业税金及附加100000其他业务成本150000营业费用160000管理费用100000财务费用40000营业外支出50000所得税费用181500 利润的管理与核算3课件 26 第二节利润分配的核算 一 利润分配的程序 P210 利润分配 是指企业实现利润的去向和发生亏损的弥补情况 1 可供分配的利润 当期实现的净利润 年初未分配利润 减去年初未弥补亏损 利润的管理与核算3课件 27 2 利润分配的程序 弥补亏损 提取法定盈余公积金 提取法定公益金 向投资者分配利润 年终结算未分配利润 提取任意盈余公积金 利润的管理与核算3课件 28 第二节利润分配的核算 若为股份制企业 提取公益金后 利润分配的程序如下 支付优先股股利 提取任意盈余公积金 支付普通股股利 利润的管理与核算3课件 29 第二节利润分配的核算 二 利润分配的核算 P210 1 利润分配 账户 1 账户类别 所有者权益类 2 核算内容 该账户用于核算企业利润的分配 或亏损的弥补 和历年分配 或弥补 后的余额 即未分配利润 或未弥补亏损 3 明细帐户设置 分别按 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利或利润 转作股本的股利 盈余公积补亏 和 未分配利润 等设置明细帐户进行核算 未分配利润额 A提取的盈余公积B应付给投资者的利润C由 本年利润 账户转入的本年亏损数 A由 本年利润 账户转入的本年盈利数B有关部门的补贴收入C弥补亏损 未弥补的亏损额 利润分配 第二节利润分配的核算 利润的管理与核算3课件 31 第二节利润分配的核算 未分配利润未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润 是企业滚存的利润 在会计核算上 未分配利润是通过 利润分配 账户下的 未分配利润 明细账户进行核算的 在会计期末 公司通过 本年利润 账户计算出本期的经营成果 然后转入 利润分配 未分配利润 账户进行分配 结存于该账户的贷方余额即为未分配利润 如果出现借方余额则为未弥补亏损 利润的管理与核算3课件 利润分配 未分配利润结转利润分配数提取盈余公积结转本年利润应付利润余额 未分配利润 利润的管理与核算3课件 12月31日 海宁公司将全年实现的净利润23500000元由 本年利润 账户转入 利润分配 账户的 未分配利润 明细账户 借 本年利润23500000贷 利润分配 未分配利润23500000 利润的管理与核算3课件 34 第二节利润分配的核算 2 盈余公积 账户 1 账户类别 所有者权益类 2 核算内容 该账户用于核算企业从净利润中提取的盈余公积 3 明细账户设置 按 法定盈余公积 和 任意盈余公积 设置明细帐户进行明细核算 利润的管理与核算3课件 4 账户结构借方盈余公积贷方期初余额本期的使用数本期按规定的提取数期末余额累计结存数 利润的管理与核算3课件 3 应付利润 账户 应付股利 核算内容 核算企业应付给投资者的现金股利或利润性质 负债类账户结构 该账户按投资者设置明细账借应付利润贷已实际支付的利润额计算出应付给投资者的利润额尚未支付给投资者的利润额 利润的管理与核算3课件 二 利润分配的核算总结1 科目的设置利润分配 未分配利润分配给各方的利润1 本年利润 转入2 盈利公积补亏借余 累积未贷余 累积未弥补的亏损分配的利润 利润的管理与核算3课件 2 利润分配的核算 1 弥补亏损 经营性亏损 用利润弥补 无需单独作分录 盈余公积补亏借 盈余公积贷 利润分配 盈余公积补亏 利润的管理与核算3课件 2 提取法定盈余公积金和任意盈余公积金借 利润分配 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积贷 盈余公积 法定盈余公积 任意盈余公积 利润的管理与核算3课件 3 向投资者分配利润 现金股利 借 利润分配 应付现金股利或利润 贷 应付股利 利润的管理与核算3课件 41 宏达建筑公司2003年12月份实现净利润为367160元 假设该公司2003年12月初 本年利润 账户有贷方余额4032840元 年末按10 提取法定盈余公积金 并向投资者分配利润100万元 1 计提法定盈余公积金44万元 借 利润分配 提取法定盈余公积440000贷 盈余公积 法定盈余公积4400002 向投资者分配利润100万元 借 利润分配 应付现金股利和利润1000000贷 应付股利1000000 利润的管理与核算3课件 42 3 结转全年实现的净利润4400000 借 本年利润4400000贷 利润分配 未分配利润44000004 结转 利润分配 账户各明细账户余额 借 利润分配 未分配利润1440000贷 利润分配 提取法定盈余公积440000 应付现金股利和利润1000000 利润的管理与核算3课件 1 年末 企业将本年度实现的净利润60 970元自 本年利润 账户转入 利润分配 账户 借 本年利润60 970贷 利润分配 未分配利润60 9702 企业按税后利润的10 提取盈余公积6 097元 60 970 10 借 利润分配 提取盈余公积6 097贷 盈余公积6 0973 企业用盈余公积3 000元转增资本 借 盈余公积3 000贷 实收资本3 000 二 账务处理 利润的管理与核算3课件 5 企业用银行存款支付投资者利润 借 应付利润15 000贷 银行存款15 0006 将 利润分配 账户下的其他明细账户的余额转入 未分配利润 明细账户借 利润分配 未分配利润21 097贷 利润分配 提取盈余公积6 097 应付利润15 000 4 企业按规定计算出应分配给投资者的利润15 000元 借