财务部关于发票规范使用规定

财务部关于发票规范使用规定财务部关于发票规范使用规定 一 发票的开具种类一 发票的开具种类 1 业务经办人员 从合同的签订开始 应应分清楚什么类型的业务需要取得什 么样的发票 国税票还是地税票 合同签约方是否有经营此类业务资格 2 缴纳营业税的项目 含建安工程 租房业务 取得的发票上必须有 XX 地 方税务局监制 的印章或是到地税机关代开的发票 建安工程 租房业务还必 须是到项目 房产 所在地的地税税务机关代开的发票 3 如果是购买商品物资 含修理修配汽车 设备 取得的发票上必须有 XX 国家税务局监制 的印章或是到国税机关代开的发票 对开票地点没有要求 4 即使不是虚假的发票 也并不是所有的发票都是合规的 如果取得的发票不 是对应的税务机关印制或代开的 也属于不合规的发票 不能给予报销 各位 经办人员如果没有把握的话 请在开票前或签订合同前咨询财务部 以免交了 税金 取得了发票 最后却不符合要求 二 国税局关于购买商品 货物的开票及税金计算问题二 国税局关于购买商品 货物的开票及税金计算问题 1 除年销售额 180 万元以上的从事货物批发或零售的商贸企业或年销售额 100 万元以上的货物生产企业属于增值税税法认定的一般纳税人以外的其他企业 都属于增值税税法认定的小规模纳税人 一般纳税人购买货物支付的金额中包 含的增值税税金在取得增值税专用发票的前提下 可以抵扣以后销售货物应交 的增值税税金 2 小规模纳税人一般不使用增值税专用发票 小规模纳税人及个人取得的增值 税专用发票也不能抵扣以后销售货物应交的增值税税金 作为最终消费商品货 物的企业和个人 销售单位不能开具增值税专用发票 购货人也根本不需要增 值税专用发票 只要销售单位开具真实合法的普通商品销售发票就行 也不需 要购货人提供自己的税务登记证号码 3 对于不能提供普通商品销售发票的个体户或私营企业 不分工业或商业 如果要到国税税务部门开具商品销售发票 需要按不开票的金额的 3 的比例计 算缴纳增值税税金 三 建安工程税种与税率问题三 建安工程税种与税率问题 营业税的征税范围可以概括为 在中华人民共和国境内提供的应税劳 务 转让无形资产 销售不动产 应税劳务是指属于交通运输业 建筑业 金融保险业 邮电通讯业 文 化体育业 娱乐业 服务业税目征收范围的劳务 加工 修理修配劳务属于 增值税范围 不属于营业税应税劳务 单位或者 个体经营者 应聘的员工为 本单位或者雇主提供的劳务 也不属于营业税的应税劳务 1 营业税的征税范围包括九个部分 交通运输业 含搬家业务 税率 3 建 筑业 税率 3 金融保险业 邮电通信业 税率 3 文化体育业 税率 3 娱乐业 税率 5 20 服务业 税率 5 转让无形资产 销售不动产 税率 5 2 根据 营业税税目注释 的规定 建筑业是指建筑安装工程作业 包括 土 木工程建筑 含钻进勘探 爆破勘探 爆破拆除 线路管道和设备的安装 修 缮 装修装饰 其他工程作业 包括代办电信工程 疏浚 钻井 拆除建筑物 平整土地 搭脚手架等工程作业 有线电视的初装费 税率为 3 3 国税函发 1995 156 号 规定 工程承包公司承包建筑安装工程业务 无论其是否参与施工 均应按 建筑业 税目征收营业税 工程承包公司不与 建设单位签订承包建筑安装工程合同 只是负责工程的组织协调业务 对工程 承包公司的此项业务则按 服务业 税目征收营业税 具体而言 若承包公司 与发包单位签订的是工程承包合同 适用建筑业 3 的税率 否则 将适用服 务业 5 的税率 服务业 5 的税率 是指利用设备 工具 场所 信息或技能为社会提 供服务的业务 具体包括 代理业 旅店业 饮食业 旅游业 仓储业 租赁 业 广告业 其他服务业 4 对于不能提供正式发票需要到地税税 务机关代开服务业发票的 适用的税率为 营业税税率 1 城建税 5 教育费附加 5 个人所得税 2 例如 建安发票的税率 营业税税率 3 1 城建税 5 教育费附加 5 个人所得税 2 5 3 税务机关代开发票收取的税费标准为 代开建安工程发票的 5 3 5 根据税收征管法规 建筑安装行业及劳务的营业税及附征的其他税金 城建 税 教育费附加 所得税等 应该在劳务所在地税务机关申报缴纳 按要求到 相应的税务机关开具发票 20 万元以上的在望城县基建税务管理办公室 0731 地址 高塘岭镇郭 亮南路 41 号 望城地税局机关大楼一楼 20 万元以下的在望城县地方税务局第二税务分局 0731 雷锋大道悦禧 山庄对面 坐 918 路到悦禧山庄下车 四 四 建安工程营业额问题建安工程营业额问题 关于营业额问题 摘录与房地产公司相关内容如下 1 纳税人将建筑工程分包给其他单位的 以其取得的全部价款和价外费用扣 除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额 2 通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆 光缆和构成管道工程主体的防 腐管段 管件 弯头 三通 冷弯管 绝缘接头 清管器 收发球筒 机泵 加热炉 金属容器等物品均属于设备 其价值不包括在工程的计税营业额中 其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值 具体设备名单由省级 地方税务机关根据各自实际情况列举 3 从事物业管理的单位 以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水 电 燃气以及代承租者支付的水 电 燃气 房屋租金的价款后的余额为营业 额 4 单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权 以全部 收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额 五 关于五 关于材料与设备的划分问题材料与设备的划分问题 建安材料与劳务属地税营业税范围 设备属国税增值税范围 据湘地税发 2003 68 号湖南省地方税务局关于建安工程中征收营业税问题的 通知 明确材料与设备如下 1 凡是经过加工制造 由多种材料和部件按各自用途组成生产加工 动力 传 送 储存 运输 科研等功能的机器 容器和其他机械等为设备 设备分为标 准设备和非标准设备 设备包括 一 各种设备的本体及随设备到货的配件和附属于设备本体制作成型的 梯子 平台 栏杆及管道等 二 各种计量器 仪表及自动化控制装置 实验的仪器属于设备本体部 分的仪器仪表等 三 附属于设备本体的油类 化学药品等设备的组成部分 四 无论用于生产或生活或附属于建筑物的水泵 锅炉及处理设备 电 气 通风设备等 2 为完成建筑 安装所需的原材料和经过工业加工的设备本体以外的零配件 附件 成品 半成品等均为材料 材料包括 一 设备本体以外的不属于设备配套供货 需由施工企业进行加工制作 或委托加工的平台 梯子 栏杆及其他金属构件等 以及成品 半成品形式供 货的管道 管件 阀门 法兰等 二 防腐 绝热及建筑 安装工程所需要的其他材料 3 通用机械中的各种金属切削机床 锻压机床 铸造机械 各种起重机 输送 机 各种电梯 风机 泵 压缩机 煤气发生炉等 均为设备 设备本体以外 的各种行车轨道 滑触线 电梯的滑轨等均为材料 4 工艺设备中以成品形式供货的各种容器 反应器 热交换器 塔器 电解槽 等 均为设备 各种工艺设备在试车必须填充的一次性填充材料 如各种瓷环 钢环 塑料环 钢球等 各种化学药品 如树脂 珠光砂 触媒 干燥剂 催 化剂等 及变压器油等 不论是随设备带来的 还是单独订货购置的 均视为 设备的组成部分 5 热力设备中成套或散装到货的锅炉及其附属设备 汽轮发电机及其附属设备 等均为设备 热力系统的除氧器水箱和疏水箱 工业水系统的工业水箱 油冷 却系统的水箱 酸碱系统的碱酸储存槽等均为设备 循环水系统中的施转滤网 视为设备 钢板闸门及栏污栅为材料 启闭装置中的启闭机视为设备 启闭架 为材料 随锅炉墙砌筑时埋置的铸铁机 看火孔 窥视孔 入孔等各种成品预 埋件 挂钩等为材料 6 自控装置及仪表中成套供应的盘 箱 屏 包括箱和已经安装就位的仪表 元件等 及随主机配套供应的仪表均为设备 计算机 空调机 工业电视 检 测控制装置 机械量 分析 显示仪表 基地式仪表 单元组合仪表 变送器 传达器及调节阀 压力 温度 流量 差压 物位仪表等视为设备 随管 线 同时组合安装的一次部件 元件 配件等均为材料 7 通风设备中的空气加热器 冷却器 各类风机 除尘设备 各种空调机 风 尘管 过滤器 净化工作台 风淋室等为设备 各种风管及其附件和各种调节 阀 风口 风帽 消声器及其部件 构件等均为材料 8 电气设备中各种电力变压器 互感器 调压器 感应移相器 电抗器 高压 断路器 高压熔断器 稳压器 电源调整器 高压隔离开关 装置式空气开关 电力电容器 蓄电池 磁力启动器 交直流报警器 成套供应的箱 盘 柜及 其随设备带来的母线支持瓷瓶均为设备 各种电缆 电线 母线 管材 型钢 桥架 梯架 槽盒 立柱 托臂 灯具及其开关 插座 按钮等为材料 刀型开关 保险器 杆上避雷针 各种电扇 铁壳开关 电铃 电表 照 明配电箱等小型电器 各种绝缘子 量具 电线杆 铁塔 各种支架等金属构 件均为材料 9 各种管道 阀门 管件 配件水表及金属结构件等均为材料 各种栓类 低 压器具 供暖器具 燃气管道和附件为材料 10 各种安装在炉窑中的成品炉管 电机 鼓风机和炉窑传动 提升装置为设 备 属于炉窑本体的金属铸件 锻件 加工及测湿装置 计器仪表 消烟 回 收 除尘装置等为设备 随炉供应已安装就位的量具 耐火衬里 炉体金属埋 件等为设备 现场砌筑用的耐火 耐酸 捣打料 绝热纤维 天然白泡石 玄 武岩 炉门及窥视孔 预埋件 填料等为材料 11 除国家另有规定外 我省建安工程中材料与设备划分的原则和方法均以此 文件规定为准 六 关于六 关于 甲供材料甲供材料 建筑工程的发票问题建筑工程的发票问题 所谓 甲供材料 建筑工程 是指由基本建设单位提供原材料 施工单位仅提 供建筑劳务的工程 甲供材征税问题主要指的就是甲供材如何征收营业税的问 题 无论建设方和施工方如何进行结算 甲供材都要并入施工方的营业税的计 税营业额征收营业税 税法之所以这样规定 主要是防止纳税人将 包工包料 的建筑工程 改为以基本建设单位的名义购买原材料 从而逃避营业税收 以上是对甲供材征收营业税的一些最基本的政策规定 近几年 财政部和 国家税务总局对于甲供材征收营业税问题又出台了一些新的规定 1 甲供设备不征收营业税 商品销售发票直接开具给建设单位 但注意设备供 应合同须将设备价款与安装费分开 并审核其营业资格是否具备相应业务范围 根据财税 2003 16 号文的规定 设备不并入营业额征收营业税 但材料要并 入营业额征收营业税 所以问题的关键就是如何界定材料和设备的区别 16 号 文授权了省级地方税务局进行设备的认定 2 装饰工程中甲供材不再并入营业额征收营业税 根据 2006 年 8 月 17 日 财 政部 国家税务总局关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税问题的通 知 财税 2006 114 号文的规定 纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务 按照其向客户实际收取的人工费 管理费和辅助材料费等收入 不含客户自行 采购的材料价款和设备价款 确认计税营业额 上述以清包工形式提供的装饰 劳务是指 工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购 纳税人只向客户收 取人工费 管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务 如此 装饰工程中甲供材 也可直接开票给建设单位 七 费用报销中对发票的一般要求七 费用报销中对发票的一般要求 1 报销的合法原始单据为正规发票 且发票必须填列完整 包括单位名称 开 票日期 内容等必须填列 其他单据不能作为报销凭证 在会计审核过程中发 现有假发票的 可直接从报销金额中扣减相应金额 2 发票的开具日期 抬头均要写明 并加盖发票专用章或财务专用章 发票品 名数量没有具体到商品或服务名称 具体数量的 须附发票清单 并加盖发票 专用章或财务专用章 3 裁剪发票对应的发票开具金额 至拾元 应与裁剪金额一致 多裁少裁都属 无效发票 4 固定资产及低值易耗品的公司归属问题不清 正确的做法是 会所购置的设 备 器材 等经营性资产均以物业公司名义签合同 采购部统一购买 物业公司签收 计 入物业公司账 应确定为房屋价值的设备设施计入地产公司 5 报销及申请的发票单位与报销及申请的报告单位 合同不一致 如 项目公 司的发票 但申请报告与合同为温馨物业 6 有不同公司的发票放在同一家公司报销的情况 应分别填单分别报销 7 所付款项是日常费用的所附的各类发票均无经手人签字 证明人签名 8 因要进行年度和季度考核 所以不要跨年度或季度报销业务费 9 确无法取得发票的零星业务 用其他发票替代 报销单摘要内容应与发票内 容一致 报销单上附贴纸说明 八 国税关于购买商品 货物的开票及税金计算问题 八 国税关于购买商品 货物的开票及税金计算问题 除年销售额 180 万元以上的从事货物批发或零售的商贸企业或年销售额 100 万元以上的货物生产企业属于增值税税法认定的一般纳税人以外的其他企 业 都属于增值税税法认定的小规模纳税人 一般纳税人购买货物支付的金额 中包含的增值税税金在取得增值税专用