高新技术企业认定解读1

天津高新技术企业认定及复审疑难问题解析 简介 科税 天津 专注于科技与税务 为高科技企业提供政策咨询以及相关解决方案 为相关政府机构提供政策建议以及决策支持 与国家有关部委 行业协会 知名高校 社会传媒等众多组织机构建立良好的合作关系 并聘请了一批外部知名专家担任企业外部顾问 这为企业提供政策咨询以及相关解决方案的有效开展提供了丰富的资源支持 到目前为止我们已为天津近百家企业提供税务咨询 高新技术企业认定及复审 研发费用加计扣除 技术先进型企业认定 动漫企业认定 双软企业认定 税务规划等专业咨询服务 序言 2007年以来 中国主要税法均有较大变化 特别是企业所得税法的实施不但统一了内外资税率 同时还取消了一大批原有的优惠政策 在这样的形势下高科技 高技术行业的税负迅速调整并提高 给相关企业造成了较大的困惑和负担 在新税法正式实施以高新技术企业认定后 经过一年多的政双软企业认定策清理和调整 现行研发费用加计扣除有效的高新行业优惠系统集成资质认定等政策主要包括 高新技术企业认定及复审 2008年4月 高新技术企业认定管理办法 国科发火 2008 172号 的正式出台 2008年7月 高新技术企业认定管理工作指引 国科发火 2008 362号 正式公布 截止2008年底 全国范围内的高新技术企业数量大幅度的下滑 全国通过重新认定的数量为16439家 约有近4万家原高新企业未能取得新证书 从而无法继续享受税收优惠政策 天津地区 2007年底1500多家高新技术企业 2012年重新认定后只有246家 原08年466家复审也只有374家 截止2012年通过认定的高新企业数量1108家 预计2013全年不会超过300家 历年核查 尽管天津目前仅有1100余家高新技术企业 但全国截止到目前为止已有6万余家高新技术企业相比2008年前的5万余家增加近万家 税务累计优惠超过近1万亿元 2009年科技部抽查近200余家企业 近80多家企业存在问题 2011年科技部加大抽查 进行交换抽查 其中河南专员办针对天津的例行检查中 抽查的60余家企业里有20多家存在问题 2012年财政部抽查 天津2家企业 天津永久焊材 天津蓝点科技被取消高新资格 2012年底科技部 财政部 税务总局联合下发国发火 1220 号文件 要求全国所有在有效期内的高新技术企业 中介机构等进行自查自纠 具体工作目前正在进行中 高新技术企业认定及优惠 定义 高新技术企业是指在 国家重点支持的高新技术领域 内 持续进行研究开发与技术成果转化 形成企业核心自主知识产权 并以此为基础开展经营活动 在中国境内 不包括港 澳 台地区 注册一年以上的居民企业 优惠政策 国家需要重点扶持的高新技术企业 减按15 的税率征收企业所得税 取消了原有免税期的规定 各个区域均能领取数万至数十万的奖励及区域税收优惠 认定高新技术企业要求及条件 1 具有核心自主知识产权2 经营领域隶属国家重点支持领域3 企业科技人员和研发人员比例4 研发活动及研发费用比例5 到新技术产品 服务 收入6 其他评测 国家重点支持的高新技术领域 电子信息技术生物与新医药技术航空航天技术新材料技术高技术服务业新能源及节能技术资源与环境技术高新技术改造传统产业 研究开发费用核算的具体内容 1 人员人工 2 直接投入 3 折旧费用与长期待摊费用 4 设计费用 5 装备调试费 6 无形资产摊销 7 委托外部研究开发费用 8 其他费用 高新认定的指标评价方法综述 采取加权记分方式须达到70分以上 不含70分 四项指标赋值各项指标档次的分数比例各项指标实际得分 本指标赋值 分数比例 工作流程 立项建议 审核立项 任务书 研发过程 验收决算 成果 高新技术企业认定流程 自我评价 网上登记注册 准备并提交材料 审查认定 公示 核实处理 有异议 核实 备案 证书 享受税收优惠 复审与复核 1 复审高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请 不提出复审申请或复审不合格的 其高新技术企业资格到期自动失效 高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告经中介机构专项审计报告近一个会计年度高新技术产品 服务 收入及出具的近三个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告 通过复审的高新技术企业资格自颁发 高新技术企业证书 之日起有效期为三年 有效期满后 企业再次提出认定申请的 按初次申请办理 2 复核对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产生争议的 凡属于 认定办法 第十四条 第十五条情况的企业 按 认定办法 规定办理 对第十条 四 款产生争议的 应组织复核 即采用企业自认定前三个会计年度 企业实际经营不满三年的 按实际经营时间 至争议发生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销售收入总额之比是否符合 认定办法 第十条 四 款规定 判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收政策 年度备案 国税函 2009 203号纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前 已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料 一 产品 服务 属于 国家重点支持的高新技术领域 规定的范围的说明 二 企业年度研究开发费用结构明细表 三 企业当年高新技术产品 服务 收入占企业总收入的比例说明 四 企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明 研发人员占企业当年职工总数的比例说明 责罚 已认定的高新技术企业有下述情况之一的 应取消其资格 在申请认定过程中提供虚假信息的 有偷税 骗税等行为的 发生重大安全 质量事故的 有环境污染等违法 违规行为 受到有关部门处罚的 企业被取消高新技术企业资格的企业 认定机构在5年内不再受理该企的认定申请 高新认定及复审经典案例解析 案例一 天津某外商合资企业 某中外合资企业 注册资金2000万元 职工总数121人 是一家为集装箱 船舶 风电 工业重防腐领域及客户提供高性能涂料产品及服务的专业涂料公司 虽然2012年2月该公司已申报11项知识产权但与该公司合作的专利代理机构无法在认定资料上报截止日前取得证书 导致知识产权数量不足 科税借助自身知识产权的沟通优势 通过渠道协助该公司申报6项实用新型专利 设备提升方面 并提前取得证书 在申报知识产权的同时 科税项目负责人重新梳理了该公司研发项目 并对其研发费用进行分项归类 该年9月份科税整理完成全部申报材料 使该公司顺利拿到当年的高新证书 案例二 天津某大型民营企业 某大型民营企业 注册资金2亿元 公司主要为制造 加工 彩色压型钢板 镀锌卷板等 年产冷轧钢板40万吨 镀锌板15万吨 彩涂钢板12万吨 酸洗板50万吨 并在行业中取得全国前三 通过前期了解该公司的情况后 因公司规模较大 存在研发立项和企业财务协调不顺畅的问题 研发设备和生产设备归类不清等问题 导致该公司研发费用存在着较大问题 同时该公司为专利试点单位 虽取得近百项专利 但无一在产品中体现 我们在详细了解该公司的情况后 为该公司出具了一套完整的申报方案 把分散在各个管理部门的研发项目统一归口到研发部门 对每个技术人员领取和使用的研发材料 研发设备等情况进行专门的管理 同时重新整理出该公司的自主知识产权 进入项目转化 使科技成果转化的能力达到认定要求 通过这些措施最终该公司顺利拿到了当年的高新证书 案例三 天津某大型外商独资企业 某外商独资企业 注册资金2000万美元 该企业为世界500强公司在华子公司 上一年度该公司在当地产值近40亿元 为当地纳税排名前5位 由于该外资企业自身的原因 该公司并未在国内申请自主知识产权 2011年从该公司的母公司转让到1项发明专利 但并没有在2011年度完成备案工作 同时该企业的会计报表审计机构为四大国际会计师之一 四大事务所的财务报表格式并没有体现研发费用 经过我们与评审机构的多次沟通 对该公司的研发项目进行梳理 同时为该公司及时调整知识产权及年度审计报告 使企业顺利通过当年高新 研究开发活动确认及研究开发费用归集 四项指标的具体评价方法 研究开发活动确认及研究开发费用归集 主要内容 研究开发活动的确认研究开发费用的归集 研究开发活动的确认 研究开发活动的定义研究开发活动的判断高技术服务业的企业研究开发活动研究开发项目的确定 研究开发活动的定义 为获得科学与技术 不包括人文 社会科学 新知识 创造性运用科学技术新知识 或实质性改进技术 产品 服务 而持续进行的具有明确目标的活动 解释 创造性运用科学技术新知识 或实质性改进技术 产品 服务 是指企业在技术 产品 服务 方面的创新取得了有价值的进步 对本地区 省 自治区 直辖市或计划单列市 相关行业的技术进步具有推动作用 不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动 如直接采用新的工艺 材料 装置 产品 服务或知识等 注意 区别于基建投资 技术改造等活动 实践工作中对研究开发活动的认识 组织机构研发管理职责研发项目研发经费 研究开发活动的判断 认定机构在组织专家评价过程中 可参考如下方法对企业申报的研发活动 项目 进行判断 1 行业标准判断法2 专家判断法3 目标或结果判定法 研究开发项目的确定 研究开发项目是指 不重复的 具有独立时间 财务安排和人员配置的研究开发活动 企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的 研究开发费用的归集 研究开发费用的定义研究开发费用归集的辅助帐 台帐 研究开发费用归集的财务帐 研究开发费用的定义 企业研究开发费用 即原 技术开发费 指企业在产品 技术 材料 工艺 标准的研究 开发过程中发生的各项费用 企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集 研究开发费用归集的辅助帐 台帐 四项指标的具体评价方法 四项指标的具体评价方法 综述核心自主知识产权的评价科技成果转化能力的评价研究开发管理水平的评价成长性指标的评价四项指标评价表 四项指标的赋值 核心自主知识产权的评价 核心自主知识产权包括 专利 软件著作权 集成电路布图设计专有权 植物新品种等专利包括 发明 实用新型 外观设计核心自主知识产权的评判1 是否为近三年取得的2 是否与企业的主要产品 服务 相关3 同一知识产权在国内外的申请 登记只记为一项4 知识产权的创造人与权属人分离 可分别计算5 专利以获得授权证书为准 案例 假设某企业通过自主研发获得实用新型1项 外观设计2项 取得专利证书的时间分别为2005年5月18日 2006年8月和2008年4月 问 如何对企业的自主知识产权指标进行记分评价 分析与解答 1 首先确认时间归属 05年和06年在所认定的年度内 08年取得专利证书不列入 2 确认知识产权的类别 取得的证书为专利证书 但不属于发明专利 3 确定分数比例 取得有效的专利两项 属于指标档次E 可知所属的分数比例为0 01 0 194 计算指标分数 30 分数比例 0 01 0 19之间的一个 科技成果转化能力的评价 最近3年内科技成果转化的年平均数 同一科学技术成果 专利 版权 技术使用许可证 注册的软件版权 集成电路布图设计 在国内外的申请只记为一项 购入或出售技术成果以正式技术合同为准 此项评价可计入技术诀窍 但价值较小的不算在内 从产品或工艺的改进表现来评价技术诀窍等的价值大小 技术成果转化的判断依据是 企业以技术成果形成产品 服务 样品 样机等 案例 甲企业05 07年进行了持续研究开发 并且在05年申请了一项发明专利 获得证书 06年取得实用新型3项 未公布的已成型技术成果资料2项 07年3项技术研究还在实施中 请问如何评价企业的科技成果转化能力 分析与解答 1 企业05 07年共取得可计入的科技成果为1 3 2 6项2 计算确认年转化成果平均数6 3 23 确认分数比例 所属的指标档次为D 1 2项 这样 分数比例应为0 2 0 394 计算科技成果转化指标的分数应为 30 分数比例 0 2 0 39之间的某一值 研究开发的组织管理水平的评价 考核评价内容 1 制定了研究开发项目立项报告 2 建立了研发投入核算体系 3 开展了产学研合作的研发活动 4 设有研发机构并具备相应的设施和设备 5 建立了研发人员的绩效考核奖励制度 总资产和销售额成长性指标的评价 此项指标是对反映企业经营绩效的总资产增长率和销售增长率的评价 各占10分 具体计算方法如下 1 总资产增长率 1 2 第二年总资产额 第一年总资产额 第三年总资产额 第二年总资产额 12 销售增长率 1 2 第二年销售额 第一年销售额 第三年销售额 第二年销售额 1 说明 1 在计算会计年度内企业未产生销售收入或成长性指标为负的按0计算 第一年销售收入为0的 按两年计算 第二年销售收入为0的 都按0计算 2 此项指标计算所依据的数据应以具有资质的中介机构鉴证的企业财务报表为准 案例 甲企业05年 07年经审计的财务报表映 2005年企业总资产为6800万元 总销售额为1000万元 2006年总资产为8000万元 总销售额为1500万元 2007年总资产为8500万元 总销