第九章财产清查

第九章财产清查 总体内容 第一节财产清查的意义和种类第二节财产物资的盘存制度第三节财产清查的方法第四节财产清查结果的处理 第一节财产清查的意义和种类 一 财产清查的意义二 财产清查的种类 一 财产清查的意义 一 财产清查的定义 二 造成帐实不符的原因 三 财产清查的意义 一 财产清查的定义 所谓财产清查 就是通过对实物 现金的实地盘点和对银行存款 往来款项的核对 确定各项财产物资 货币资金和债权 债务的实存数 从而查明帐存数与实存数是否相符的一种专门方法 二 造成帐实不符的原因 1 客观原因2 主观原因 1 客观原因 因未达帐项而引起的数额不相符在财产保管过程中发生了自然损耗或升溢 2 主观原因 在收 发财产时 由于计量 检验不准确而发生了品种上 数量上或等级上的差错财产增减变化是没有办理凭证手续 因而没有入帐 或者虽然也办理了凭证手续 但在填制凭证 登记帐簿时 发生了计算或登记上的错误由于管理不善或工作人员失职而发生了财产的损坏 变质或短缺 以及其他帐存数和实存数的差错或混乱由于不法分子的营私舞弊 贪污盗窃而发生财产数量或质量上的损失 三 财产清查的意义 1 保护财产物资的安全完整2 确保核算资料的真实可靠3 促进财产物资有效使用4 保证结算制度的贯彻执行 二 财产清查的种类 一 按清查对象的范围分类 二 按清查的时间分类 一 按清查对象的范围分类 1 全面清查清查时间 年终结算前 清产核资或破产 撤销 合并和改变隶属关系时2 局部清查清查时间 库存现金每日由出纳自行盘点一次 银行存款 银行借款每月一次 债权 债务每年核对一至二次 二 按清查的时间分类 1 定期清查清查时间 库存现金每日由出纳自行盘点一次 银行存款 银行借款每月一次 2 不定期清查清查时间 更换保管人员 发生非常灾害和意外损失 单位撤并或改变隶属关系 第二节财产物资的盘存制度 财产物资主要指原材料 在产品和产成品 其可通过永续盘存制和实地盘存制两种方法来确定它的收入 发出的记录和帐面结存数 两种盘存制度一 永续盘存制 帐面盘存制 二 实地盘存制 一 永续盘存制 帐面盘存制 1 永续盘存制的概念2 计算公式3 优点与缺点4 适用范围 1 永续盘存制的概念 永续盘存制是根据帐簿记录 计算期末财产物资帐面结存数量的方法 在这种方法下 需根据会计凭证 逐笔或逐日地登记财产物资的增加和减少的数量 有的还同时登记金额 并在此基础上 随时结出帐面结存数和金额 2 计算公式 期末结存数 期初结存数 本期收入数 本期发出数 3 优点与缺点 优点核算手续严谨 管理严密 可以随时掌握财产变化的情况能加强对财产物资的管理缺点核算的工作量较大 需要投入较多的人力和费用 4 适用范围 收发不频繁 贵重的物品 二 实地盘存制 1 实地盘存制的概念2 计算公式3 优点与缺点4 适用范围 1 实地盘存制的概念 实地盘存制是在期末通过盘点实物 来确定库存财产物资的数量 并据以计算本期发出成本和期末成本的一种方法 采用这种方法 平时只对财产物资记录收入 不计发出 期末通过实地盘点确定数量后 据以计算出发出数 即本期减少的财产物资数 2 计算公式 本期减少数 期初结存数 本期收入数 期末盘点实存数 3 优点与缺点 优点核算比较简便 缺点容易掩盖一些不正常或违法的事项 4 适用范围 收发频繁 单位价值低的物资 第三节财产清查的方法 一 财产清查前的准备工作二 实物资产和库存现金的清查三 银行存款的的清查四 往来款项的清查 一 财产清查前的准备工作 二 实物资产和库存现金的清查 一 实物资产清查 二 库存现金的清查 一 实物资产清查 1 实地盘点法2 技术测定法 1 实地盘点法 实地盘点法是通过实地逐一点数或计量器具确定实存数量的一种方法 适用范围 一般材料 产成品 固定资产的清查 2 技术测定法 技术测定法是通过技术推算确定实存数量的方法 适用范围 价值低 数量大的材料物资 盘点结束后 应填写 盘存单 并编制 实存帐存对比表 二 库存现金的清查 库存现金的清查 采取实地盘点的方法进行 对库存现金的清查一定要有出纳人员在场 清查时不仅要检查是否帐实相符 而且要查明单位是否遵守了国家有关现金管理的规定 盘点结束后 应填写 库存现金盘点报告表 三 银行存款的的清查 1 清查方法 银行存款的清查采用与开户银行核对账目的方法进行 2 核对依据 银行向存款单位送交对账单 存款单位根据自己银行存款日记帐账面余额与银行的对账单进行核对 3 核对结果 大多数是不一致4 原因 未达帐项 记错帐 漏帐 未达帐项 未达帐项 一方已经入帐 而另一方因未接到有关凭证而尚未入帐的款项 四种情况 1 企收银未收的款项 2 企付银未付的款项 3 银收企未收的款项 4 银付企未付的款项 为消除未达帐项的影响 就应对双方的银行存款帐面余额进行调整 银行存款余额调节表 银行存款帐面余额的未达帐项调整工作是通过编制 银行存款余额调节表 完成的 调整方法 加上对方已收本单位未收 减去对方已付本单位未付款项 例 20 年12月31日 某企业银行存款日记帐帐面余额为66500元 开户银行的对账单所列存款余额为83150元 经逐笔核对 发现未达帐项如下 1 12月28日企业为支付职工差旅费开出现金支票一张200元 持票人尚未到银行取款 例 续 2 12月29日企业收到购买单位转账支票一张5500元 已开具送款单送存银行 但银行尚未入帐 3 12月29日企业经济纠纷案败诉 银行代扣违约罚金2000元 企业尚未接到通知而未入帐 4 12月30日银行计算企业存款利息4200元 已计入企业存款户 企业尚未接到通知而未入帐 例 续 5 12月31日企业因采购开出转账支票一张3250元 银行尚未入帐 6 12月31日 银行受企业委托代收货款16500元 已收妥记入企业存款户 企业尚未接到通知未入帐根据以上未达帐项编制 银行存款余额调节表 如下 银行存款余额调节表 20 年12月31日单位 元 四 往来款项的清查 往来款项的清查可以通过编送对账单同对方核对帐目 对于未达帐项应编制 往来款项余额调节表 予以调整 第四节财产清查结果的处理 一 财产清查结果处理的步骤二 财产清查结果的帐务处理 一 财产清查结果处理的步骤 1 查明产生账实不符的原因 分清责任归属2 总结经验教训 建立健全财产管理和清查制度4 调整帐簿记录 做到帐实相符 二 财产清查结果的帐务处理 一 设置帐户 二 帐务处理 一 设置帐户 二 帐务处理 1 盘盈的处理2 盘亏及毁损的处理 1 盘盈的处理 1 固定资产盘盈的处理 2 流动资产盘盈的处理 1 固定资产盘盈的处理 发现盘盈时 借 固定资产 净值 贷 待处理财产损溢 净值 批准后 借 待处理财产损溢贷 营业外收入举例 2 流动资产盘盈的处理 发现盘盈时 借 原材料 产成品 贷 待处理财产损溢接到批准意见后 借 待处理财产损溢贷 管理费用总结 盘盈固定资产记入 营业外收入 盘盈的流动资产冲抵 管理费用 2 盘亏及毁损的处理 1 固定资产盘亏及毁损的处理 2 流动资产盘亏及毁损的处理 1 固定资产盘亏及毁损的处理 发现盘亏时 借 累计折旧 账面已提折旧额 待处理财