6借贷记账法(二)

1 借贷记账法 二 生产业务的核算销售业务的核算 2 生产业务的核算 生产业务简介从材料投入生产开始到产品完工验收入库的过程称为生产过程 材料固定资产 折旧 职工薪酬产品成本车间发生的各种费用 3 生产成本生产过程发生的全部费用入库产品的实际成本在产品的成本 制造费用车间为生产而发生的月末转入 生产成本 各项间接费用 账户设置 4 应付职工薪酬实际发放数应发放的工资数应发未发的工资数 累计折旧减少的固定资产计提的折旧当月计提折旧数现有固定资产的累计提取数 库存商品验收入库商品的实际成本出库产品的实际成本库存商品的实际成本 5 计算产品成本的意义 1 正确确定企业的财务状况和经营成果 2 有利于考核企业成本计划的完成情况 3 有利于合理地确定成本耗费的补偿量 4 有利于为产品价格的制定提供必要的参考数据 5 为企业进行成本预测和规划等提供必要的参考数据 6 产品成本核算的一般程序 一 确定生产费用 是否计入产品成本 二 确定本月生产费用 是否计入本会计期间 三 确定各种产品的生产费用 计入哪种产品 四 确定是否完工产品完工产品和月末在产品成本 7 核算举例1 仓库发出材料汇总表如下 8 借 生产成本 A产品104000 B产品71000制造费用7500贷 原材料 甲材料40000 乙材料22500 丙材料120000 9 2 月末计算 本月应付工资150000元 A产品生产工人工资80000元 B产品生产工人工资50000元 车间管理人员工资20000元 借 生产成本 A产品80000 B产品50000制造费用20000贷 应付职工薪酬150000 10 山东的社会保障缴费比例 11 单位计提 五险一金 计提比例分别为30 和10 借 生产成本 A产品32000 B产品20000制造费用8000贷 应付职工薪酬 社会保险费45000 住房公积金15000 12 3 以银行存款支付车间水电费合计3000元 借 制造费用3000贷 银行存款30004 月末 该车间计提折旧20000元 借 制造费用20000贷 累计折旧200005 支付车间固定资产的经常性修理费6000元 借 制造费用6000贷 银行存款6000 13 6 月末 AB两种产品按照2 1的比例分摊制造费用 制造费用 7500 200008000 3000 64500 20000 6000 借 生产成本 A产品43000 B产品21500贷 制造费用64500 7 产品完工 验收入库 借 库存商品 A产品227000 B产品142500贷 生产成本 A产品227000 B产品142500 14 A产品成本计算表 引申 B产品 材料71000 工资50000 分摊制造费用21500 合计142500 15 销售业务简介 从产品验收入库开始 到销售给购买方的过程称为销售过程 销售货款称为销售收入 为取得销售收入所付出的相应数量产品的生产成本称为产品销售成本 因果配比 取得销售收入后 应缴纳的销售税金 16 销售税金简介 和销售收入有关的税金主要是流转税 流转税是针对流通转让环节的流转额征收的一种税 流转税主要包括增值税 消费税和营业税 建筑企业应纳的主要流转税税种1 建筑制造业 单独核算 不通过营业税金及附加 增值税 销项税额 进项税额2 房地产企业 营业税 售房收入 5 3 施工企业 营业税 工程结算收入 3 17 营业税金及附加 在制造业 增值税单独核算 在 营业税金及附加 账户中核算的有 营业税 消费税 城市维护建设税以及教育费附加 城市维护建设税按照增值税 消费税和营业税三税合计数乘以适用税率计算 教育费附加按照三税合计数乘3 计算 18 账户设置 主营业务收入转入本年利润销售商品实现收入 主营业务成本销售的产品的生产成本转入本年利润 营业税金及附加企业应负担的销售税金转入本年利润 19 应收账款发生应收购买单位款项收回应收的购买单位款项应收未收的购买单位货款 预收账款向预付款单位支付的预收的购货单位货款商品或劳务尚未支付商品的预收货款 应交税费实际交纳的税金按规定计算的当期应交纳的各种税费应交未交的税金 20 东风建材厂本月共销售M产品60件 单价200元 并按照17 的税率向买方收取增值税2040元 款项已经到账 借 银行存款14040贷 主营业务收入12000应交税费 应交增值税 销项税额 2040 21 结转上述60件产品的成本 单位成本为120元 总计为7200元 借 主营业务成本7200贷 库存商品7200 经计算 本月应交纳城市维护建设税200元 借 营业税金及附加200贷 应交税