人大版税收学教材复习框架总结

第1章 税收作用机制 1.1 税收宏观作用机制 平衡作用机制 促进产业结构协调 协调作用机制 促进地区结构协调 促进资本市场结构协调 稳定作用机制 内在稳定器 相机抉择 调节作用机制 乘数作用机制1.2 税收微观作用机制（收入效应/替代效应） 对劳动投入的作用机制 对储蓄的作用机制 对消费的作用机制 消费总量 消费结构 对投资的作用机制 投资水平 投资结构第2章 税收原则 2.1税收原则主要观点阐述 我国古代税收原则思想 西方古代税收原则 威廉配第 尤斯迪 西方税收原则的发展 亚当斯密 西方现代税收原则 西斯蒙第 瓦格纳 现代西方税收原则 公平原则 （收益原则 & 支付能力原则） 效率原则 （经济效率 & 行政效率） 稳定原则 （自动稳定器 & 相机抉择） 2.2 我国社会主义市场经济中的税收原则体现 财政原则 财政收入足额、稳定 财政收入适度、合理 公平原则 税负公平 机会均等 效率原则 加强网络建设，提高征管现代化程度（提高效率根本途径） 改进管理形式，实现征管要素最佳组合 健全征管成本制度 法制原则（建立市场经济新税收体制的核心） 有法可依 从严征管 加强税收法制教育第3章 税收政策 3.1 税收政策的目标与手段 总供给与总需求均衡 目标 经济结构协调 （产业结构 & 地区结构 & 资本市场结构） 经济稳定增长 （充分就业 & 物价稳定 & 国际收支平衡） 收入分配公平 （经济公平 & 社会公平） 轻税政策（扩张性财政政策） 实现总供求均衡 重税财政（紧缩性财政政策） 中性税收政策 Eg. 生产型增值税转向消费型增值税 减免农业税 提高个人所得税税前扣除标准 产业结构 税收政策直接作用于特定产业部门，促进此部门发展和整体协调 采取对不同产业区别对待的税收政策 实现经济结构协调 用税收政策鼓励和促进一些重要产业的发展 通过税收政策的实施和调整间接地促进产业结构合理化 手段 地区结构 资本市场结构 实现经济稳定增长 相机抉择 自动稳定器（企业所得税 & 个人所得税） 累进税率 税式支出 手段 遗产税与赠与税 实行所得税指数化 负所得税 个人收入的实现环节 实现收入分配公平 作用层次与环节 个人收入的使用环节 个人收入的积累环节 个人收入的转让环节 我国现有制度存在的问题 税制结构制约了税收对收入分配的调节作用 所得税税制本身的缺陷 免征额过低 实行单一分类税制 偷逃税处罚不力 利息征税效果不佳 3.2 税收政策主体 （政府部门 & 财税部门） 税收政策具体执行者 税收政策主体的重要作用 税收政策重要建议者和主要策划者 税收信息直接反馈者 相关主体间的协调 决策主体与执行主体 中央主体与地方主体 3.3 税收政策环境 制度环境 法律环境 意识环境 3.4 税收政策与其他财政政策的协调 与公债政策的协调 与公共支出的协调 与政府投资的协调第4章 税收负担 4.1 影响税收负担的因素 经济发展水平 经济结构 国家职能定位 经济体制与财政体制模式 4.2 税收负担衡量指标 拉弗曲线 宏观税负衡量指标 小口径宏观税负（税收收入占GDP百分比） 我国指标体系 中口径宏观税负（财政收入占GDP百分比） 大口径宏观税负（政府收入占GDP百分比） 中观税负衡量指标（某地区/ 某行业/ 某税种负担率） 企业流转税负担率 微观税负衡量指标 企业所得税负担率 企业综合税负担率 个人所得税负担率 4.3 税负转嫁与归宿 税收活动三过程：税收冲击税负转嫁税负归宿 概念 前转 形式 后转 税收资本化 转嫁的依存条件 主观条件 客观条件 影响负税转嫁的因素 商品或要素需求弹性 商品或要素的供求弹性 商品或要素供给弹性 需求弹性比供给弹性 制约因素 课税范围 反应期间 税种属性 纯产品说 绝对转嫁论 纯所得说 理论简介 均等分布说 相对转嫁论第5章 税收增长趋势与税收预测 5.1 税收增长趋势分析 绝对值角度 我国税收增长趋势 相对值角度在我国财政收入中的地位变化 相对值角度在我国GDP中的比重变化 数据分析 主要国家增长趋势 国民经济不断发展 原因分析 经济调控方式的转变 政府职能的扩大 经济发展水平 经济体制的选择 一般分析 经济效益的影响 影响税收增长的因素 政府职能范围的影响 我国的分析（经济增长、政策调整、税收征管） 对税收增长趋势的评价 基恩 马斯顿的分析（高税负以牺牲经济增长为代价） 布坎南 （怪兽模型） 5.2 税收预测 概念 是建立现代税收管理体系的出发点 作用 是准确编制税收计划的重要基础 是严格税源控制、提高税收征管能力的重要手段 基本原则 （连贯性、类推性、相关性、概率性） 一般步骤（确定目标，变量收集资料选择预测方法建立预测模型进行实际预测，提出分析 报告根据新情况，修正预测报告） 基本方法 （定性预测 / 定量预测 ） 我国的税收预测目前尚处于由传统方法向现代方法过渡的阶段，既未彻底摆脱对传统方 法的依赖，又未向西方发达国家那样建立多种多样的新型税收预测模型。 我国现状 预测理论相对落后 存在问题 预测方法不够科学 预测数据缺乏 预测人员素质有待提高 第6章 税收风险 6.1 税收风险的表现及特点 （税收收入汲取能力风险；税收政策风险；税收收入使用风险） 内生风险 制度风险 概念 按成因划分 控管风险 外生风险 税收风险与税务风险 （政府与微观经济主体） 税收增长风险 税收征管风险 （税收流失严重/税收虚收） 主要表现 税收结构风险 非税收入风险 税收政策风险 从属性 特点 隐蔽性 累积性 危害性 6.2 实施税收风险管理，防范和化解税收风险税收风险分为微观及宏观两个层面，宏观税收风险主要应通过加强对经济的宏观调控来预防和化解，而宏观层面的税收风险应主要从微观层面做起 有利于提高税收管理效率必要性 有利于提高税收管理的公平性、提高纳税人的税收遵从度 有利于保障税收的稳定和安全 6.3 防范和化解税收风险的长效机制 纳税服务机制 优化税收征管 税收监控机制 税收处罚机制 提高税款使用效率 改善和优化纳税环境第7章 税收成本 7.1 税收成本和分类 税收立法成本 一般分类 征税成本 纳税成本 税收社会成本 （侠：税收额外负担；广：税收额外负担+征纳主体以外的社会部门承担的费用） 直接成本/间接成本 其他分类 可估量成本/不可估量成本 前期成本/ 中期成本/后期成本 7.2 影响税收成本的因素分析 经济发展水平 绝对量：经济越发达，税收量越大，成本越高 经济发展状况 相对量：经济越发达，效率越高，总量虽大，边际成本降低 经济结构 （集中程度越高，征管难度越小，成本越小） 税种结构 （税种集中程度低，税源分散，易造成成本上升） 税制结构 税制的复杂性 税制与征管的协调性 税务机构的设置 税收征管水平 税收征管的现代化水平 税务人员的数量与素质 执政者对税收成本的认知和关注程度 社会环境 税收法制化进程 税务代理等中介机构的健全 7.3 衡量税收成本的主要指标 税收成本总指标 税收净收益 税收成本收入弹性 征收成本率 征税成本指标 人均征税额 其他衍生指标（行政经费收入率； 固定成本收入率） 纳税成本指标 纳税成本率 其他衍生指标（办税费用收入率；异常纳税费用收入率） 征税社会成本指标 7.4 税收成本管理的国际借鉴 建立科学的税收征管模式 征税成本管理 设计简洁的税收征管程序 应用先进的税收征管手段 提供优质的纳税服务 纳税成本管理 建立完备的税务代理制度 营造和谐的征纳环境 税收社会成本管理 7.5 我国税收成本现状分析 人均征税额低水平增长 总量偏高，结构不合理 各地区负担征税成本比例失调 国、地税征税成本差异明显 征税成本中各项费用分配不合理 成本负担重，深受政治体制影