损益类科目结转

会计分录举例会计分录举例 黄河公司黄河公司 4 4 月份发生如下业务月份发生如下业务 1 1 向小城公司购向小城公司购 A A 材料材料 10001000 公斤公斤 单价单价 9 9 元元 购购 B B 材料材料 30003000 公斤公斤 单价单价 4 4 元公斤元公斤 增值税率为增值税率为 17 17 以银行存款支付以银行存款支付 材料未材料未 验收入库验收入库 借 在途物资借 在途物资 A A 90009000 B B 1200012000 应交税金应交税金 应交增值税 进项税 应交增值税 进项税 35703570 贷 银行存款贷 银行存款 2457024570 2 2 以银行存款支付上述材料运费以银行存款支付上述材料运费 40004000 借 在途物资借 在途物资 A A 10001000 B B 30003000 贷 银行存款贷 银行存款 40004000 3 3 上述两种材料已入库验收上述两种材料已入库验收 借 材料借 材料 A A 1000010000 单价单价 1010 B B 1500015000 5 5 贷 在途物资贷 在途物资 A A 1000010000 B B 1500015000 4 4 生产甲产品领用生产甲产品领用 A A 材料材料 300300 公斤公斤 B B 材料材料 10001000 公斤公斤 生产乙生产乙 产品领用产品领用 A A 材料材料 200200 公斤公斤 B B 材料材料 500500 公斤公斤 车间维修用车间维修用 B B 材料材料 100100 公斤公斤 借 生产成本借 生产成本 甲甲 80008000 乙乙 45004500 制造费用制造费用 500500 贷 材料贷 材料 A A 50005000 B B 80008000 5 5 计算当月工资如下计算当月工资如下 甲产品工人工资为甲产品工人工资为 100000100000 元元 乙产品工乙产品工 人工资为人工资为 200000200000 元元 车间管理人员工资为车间管理人员工资为 20000 20000 厂部管理人厂部管理人 员工资为员工资为 50000 50000 借 生产成本借 生产成本 甲甲 100000100000 乙乙 200000200000 制造费用制造费用 2000020000 管理费用管理费用 5000050000 贷 应付工资贷 应付工资 370000370000 6 6 以银行存款发放工资以银行存款发放工资 另代扣个人所得税另代扣个人所得税 30003000 借 应付工资借 应付工资 370000370000 应发数应发数 贷 应交税金贷 应交税金 应交个人所得税应交个人所得税 30003000 银行存款银行存款 367000367000 实发数实发数 7 7 以银行存款代缴个人所得税以银行存款代缴个人所得税 30003000 借 应交税金借 应交税金 应交个人所得税应交个人所得税 30003000 贷 银行存款贷 银行存款 30003000 8 8 以现金付办公费以现金付办公费 10001000 元元 其中车间其中车间 300 300 厂部厂部 700700 借借 制造费用制造费用 300300 管理费用管理费用 700700 贷 现金贷 现金 10001000 9 9 计提本月折旧计提本月折旧 车间车间 30000 30000 厂部厂部 1000010000 借 制造费用借 制造费用 3000030000 管理费用管理费用 1000010000 贷 累计折旧贷 累计折旧 4000040000 10 10 以银行存款预付下半年的财产保险费以银行存款预付下半年的财产保险费 1200012000 元元 借 待摊费用借 待摊费用 1200012000 贷 银行存款贷 银行存款 1200012000 11 11 李明借差旅费李明借差旅费 30003000 元元 以现金支付以现金支付 借 其他应收款借 其他应收款 李明李明 30003000 贷 现金贷 现金 30003000 12 12 计算当月的制造费用计算当月的制造费用 30000 20300 500 5080030000 20300 500 50800 13 13 按生产工人工资比例分配制造费用按生产工人工资比例分配制造费用 分配率分配率 分配的对象分配的对象 分配的标准合计分配的标准合计 50800 50800 100000 200000100000 200000 0 169 0 169 甲产品应承担的制造费用甲产品应承担的制造费用 100000 0 169 16900 100000 0 169 16900 乙产品乙产品 200000 0 169 33800 200000 0 169 33800 借 生产成本借 生产成本 甲甲 1690016900 乙乙 3380033800 贷 制造费用贷 制造费用 5080050800 14 14 甲产品全部完工入库甲产品全部完工入库 甲产品本月生产成本甲产品本月生产成本 16900 100000 8000 124900 16900 100000 8000 124900 借 库存商品借 库存商品 甲甲 124900124900 贷 生产成本贷 生产成本 甲甲 124900124900 15 15 乙产品月未在产品有乙产品月未在产品有 5000050000 元元 结转完工产品成本结转完工产品成本 乙产品本月生产成本乙产品本月生产成本 33800 200000 4500 238300 33800 200000 4500 238300 50000188300 借 库存商品借 库存商品 乙乙 188300188300 贷 生产成本贷 生产成本 乙乙 188300188300 16 16 李明报差费李明报差费 26002600 元元 退回现金退回现金 400400 元元 借 管理费用借 管理费用 26002600 现金现金 400400 贷 其他应收款贷 其他应收款 李明李明 30003000 17 17 以银行存款支付当月贷款利息以银行存款支付当月贷款利息 30003000 元元 借 财务费用借 财务费用 30003000 贷 银行存款贷 银行存款 30003000 18 18 销售甲产品销售甲产品 30003000 件件 单价单价 100100 元元 增值税率为增值税率为 17 17 款项收款项收 存银行存银行 甲产品单位成本为甲产品单位成本为 7070 借 银行存款借 银行存款 351000351000 贷 主营业务收入贷 主营业务收入 300000300000 应交税金应交税金 应交增值税 销项税 应交增值税 销项税 5100051000 借 主营业务成本借 主营业务成本 210000210000 贷 库存商品贷 库存商品 210000210000 19 19 销售乙产品销售乙产品 10001000 件件 单价单价 200200 元元 增值税率为增值税率为 17 17 收到商收到商 业汇票业汇票 乙产品单位成本为乙产品单位成本为 150150 元元 借 应收票据借 应收票据 234000234000 贷 主营业务收入贷 主营业务收入 200000200000 应交税金应交税金 应交增值税 销项税 应交增值税 销项税 3400034000 借 主营业务成本借 主营业务成本 150000150000 贷 库存商品贷 库存商品 150000150000 20 20 计算当月应交城建税计算当月应交城建税 税率为税率为 7 7 教育附加费教育附加费 征收率为征收率为 3 3 城建税城建税 应交增值税 应交增值税 应交营业税应交营业税 应交消费税 应交消费税 税率 税率 1 1 7 7 教育费附加教育费附加 应交增值税 应交增值税 应交营业税应交营业税 应交消费税 应交消费税 征收征收 率率 应交增值税应交增值税 销项税销项税 进项税进项税 85000 85000 3570 814303570 81430 城建税城建税 81430 7 5700 1 81430 7 5700 1 教育费附加教育费附加 81430 3 2442 9 81430 3 2442 9 借 主营业务税金及附加借 主营业务税金及附加 81438143 损益类损益类 贷 应交税金贷 应交税金 应交城建税应交城建税 5700 15700 1 其他应交款其他应交款 教育费附加教育费附加 2442 92442 9 付付 21 21 结转损益类科目结转损益类科目 主营业务收入主营业务收入 500000500000 贷贷 借借 主营业务收入主营业务收入 贷贷 MMMM 0 0 500000500000 0 0 期末余额期末余额 期初余额期初余额 贷方贷方 借方借方 0 0 5000000 0 500000 MMMM MM 500000MM 500000 借 主营业务收入借 主营业务收入 500000500000 贷 本年利润贷 本年利润 500000500000 主营业务成本主营业务成本 360000360000 借借 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 81438143 管理费用管理费用 6330063300 借借 财务费用财务费用 30003000 借借 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 贷贷 0 0 81438143 MMMM 0 0 期末余额期末余额 期初余额期初余额 借方借方 贷方贷方 0 0 81430 0 8143 MMMM MM 8143MM 8143 0 0 3600000 0 360000 MMMM MM 360000MM 360000 借 本年利润借 本年利润 434443434443 贷 主营业务成本贷 主营业务成本 360000360000 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 81438143 管理费用管理费用 6330063300 财务费用财务费用 30003000 借借 本年利润本年利润 贷贷 434443434443 500000500000 亏损亏损 6555765557 盈利盈利 损益类科目损益类科目 期末结转期末结转 转入本年利润转入本年利润 损益类科目余额为损益类科目余额为 0 0 相反相反 收入收入 借 主营业务收入借 主营业务收入 贷 本年利润贷 本年利润 费用费用 借 本年利润借 本年利润 贷 主营业务成本贷 主营业务成本 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 管理费用管理费用 财务费用财务费用 营业费用营业费用 练习练习 ABC ABC 公司五月发生如下业务公司五月发生如下业务 1 1 购入购入 A A 材料材料 30003000 公斤公斤 单价单价 1010 元元 增值税率为增值税率为 17 17 另付运另付运 费为费为 30003000 元元 均以银行存款支付均以银行存款支付 材料已验收入库材料已验收入库 借 材料借 材料 A A 33000 3000 1133000 3000 11 应交税金应交税金 应交增值税 进项税 应交增值税 进项税 51005100 贷 银行存款贷 银行存款 3810038100 2 2 生产甲产品领用生产甲产品领用 A A 材料材料 20002000 公斤公斤 车间维修领用乙材料车间维修领用乙材料 300300 元元 借 生产成本借 生产成本 甲甲 2000 11 220002000 11 22000 制造费用制造费用 300300 贷 材料贷 材料 A A 2200022000 乙乙 300300 3 3 计算当月工资计算当月工资 生产甲产品工人工资生产甲产品工人工资 400000400000 元元 车间管理人车间管理人 员工资员工资 10000 10000 厂部管理人员工资厂部管理人员工资 5000050000 元元 借 生产成本借 生产成本 甲甲 400000400000 制造费用制造费用 1000010000 管理费用管理费用 5000050000 贷 应付工资贷 应付工资 460000460000 4 4 张三借差费张三借差费 50005000 元元 以现金支付以现金支付 借 其他应收款借 其他应收款 张三张三 50005000 贷 现金贷 现金 50005000 5 5 以银行存款发放工资以银行存款发放工资 440000440000 元元 另扣个人所得税另扣个人所得税 2000020000 元元 借 应付工资借 应付工资 460000460000 贷 银行存款贷 银行存款 440000440000 应交税金应交税金 应交个人所得税应交个人所得税 2000020000 6 6 计提折旧管理部门计提折旧管理部门 3000030000 元元 车间车间 5000050000 元元 借 管理费用借 管理费用 3000030000 制造费用制造费用 5000050000 贷 累计折旧贷 累计折旧 8000080000 7 7 将制造费用转入生产成本将制造费用转入生产成本 制造费用制造费用 60300 60300 借 生产成本借 生产成本 6030060300 贷 制造费用贷 制造费用 6030060300 余额为余额为 0 0 8 8 甲产品月初无余额甲产品月初无余额 月末在产品为月末在产品为 1000010000 元元 结转完工产品结转完工产品 成本成本 本月生产成本本月生产成本 60300 422000 482300 60300 422000 482300 10000 47230010000 472300 借 库存商品借 库存商品 472300472300 贷 生产成本贷 生产成本 472300472300 9 9 以银行存款以银行存款 20002000 元支付展览费元支付展览费 借 营业费用借 营业费用 20002000 贷 银行存款贷 银行存款 20002000 10 10 销售甲产品销售甲产品 2000020000 件件 单价单价 5050 元元 增值税率为增值税率为 17 17 款未收款未收 甲产品单位成本为甲产品单位成本为 3030 元元 借 应收账款借 应收账款 贷 主营业务收入贷 主营业务收入 10000001000000 应交税金应交税金 应交增值税 销项税 应交增值税 销项税 170000170000 借 主营业务成本借 主营业务成本 600000600000 贷 库存商品贷 库存商品 600000600000 11 11 计算城建税计算城建