会计从业资格证考试《基础会计》必须会做的会计分录大全

会计从业资格证考试基础会计必须会做的会计分录大全1一、练习筹集资金业务的核算1、企业收到投资者A公司投入的现金元，存入银行存款户。借：银行存款贷：实收资本2、企业收到国家投资元，存入银行。借：银行存款贷：实收资本3、企业收到投资者王永民投入现金30000元。借：库存现金30000贷：实收资本300004、企业向银行借入期限6个月的借款元，用于购买材料。借：银行存款贷：短期借款5、企业用银行存款元，归还到期的短期借款。借：短期借款贷：银行存款6、企业收到张三投资元，其中银行存款20000元，原材料40000元，固定资产40000元。借：银行存款20000原材料40000固定资产40000贷：实收资本7、企业收到某联营单位投入设备一台，原价元，已提折旧55000元，经双方协议价值为元。借：固定资产贷：实收资本8、企业收到某联营单位投入设备一台，原价元，已提折旧55000元，经双方协议确认价值为65000元。借：固定资产65000贷：实收资本650009、企业收到某联营单位投入设备一台，原价元，已提折旧55000元，经双方协议确认价值为50000元。借：固定资产50000贷：实收资本5000010、企业从银行借入偿还期限为5年的借款元。借：银行存款贷：长期借款11、甲股份有限公司为筹集资金发行股票，每股面值1元，售价5元，假定发行成功，不考虑相关税费，款项已收存银行。借：银行存款 贷：股本 资本公积-股本溢价 12、乙股份有限公司为筹集资金发行股票，每股面值1元，售价7元，假定发行成功，另支付元的发行费用，无其他相关税费，款项已收存银行。借：银行存款 贷：股本 资本公积-股本溢价 借：资本公积-股本溢价 贷：银行存款 13、企业2008年7月1日从银行借入6个月到期的借款1,000,000元，年利率6%，该借款到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。要求：（1）编制借入款项的会计分录；（2）编制7月31日预提利息的会计分录；（3）编制9月31日支付该季度利息的会计分录；（4）编制2009年1月1日偿还本金的会计分录。(1)借：银行存款 贷：短期借款 (2)借：借：财务费用 *6%/12 贷：应付利息 5000(3)借：应付利息 10000 财务费用 5000 贷：银行存款 15000(4)借：短期借款 贷：银行存款 必须会做的会计分录大全 3 三、练习生产加工业务的核算 1、12 月 4 日，企业耗用材料如下表： 用 途 甲材料 A 产品 6000 B 产品 5000 车间一般耗 500 用 厂部管理耗 200 用 合 计 11700 乙材料 8000 4000 900 500 13400 丙材料 4000 6000 600 300 10900 合 计 18000 15000 2000 1000 36000借：生产成本A 产品 B 产品 制造费用 管理费用 贷：原材料甲材料 乙材料 丙材料18000 15000 2000 1000 11700 13400 109002、12 月 5 日企业以银行存款支付办公用品费 7200 元。 借：管理费用 7200 贷：银行存款 7200 3、12 月 6 日，从银行提取现金 80000 元，以备发本月工资。 借：库存现金 80000 贷：银行存款 80000 4、12 月 6 日，用现金 80000 元发放本月工资。 借：应付职工薪酬 80000 贷：库存现金 80000 5、12 月 10 日，车间购买修理用材料 800 元，增值税专用发票注明增值税 136 元，以银行存款支付。 借：制造费用 800 应交税费应交增值税（进项税额） 136 贷：银行存款 936 6、12 月 12 日，以现金 350 元购买厂部办公用品。 借：管理费用 350 贷：库存现金 350 7、12 月 14 日，以现金 200 元购买车间办公用品。 借：制造费用 200 贷：库存现金 200 8、12 月 15 日，从银行借入期限为 3 个月的短期借款 元。 借：银行存款 贷：短期借款 9、12 月 20 日，以现金预付采购员吴明差旅费 800 元。 借：其他应收款吴明 800 贷：库存现金 800 10、12 月 24 日，吴明出差归来，报销差旅费 600 元，交回现金 200 元。 借：管理费用 600 库存现金 200 贷：其他应收款吴明 800 11、12 月 31 日，按规定计提本月固定资产折旧费 30000 元，其中，生产车间使 用的固定资产应计提折旧费 20000 元， 企业行政管理部门使用的固定资产应计提 折旧费 10000 元。 借：制造费用 20000管理费用 10000 贷：累计折旧 30000 12、12 月 31 日，预提本月应负担的短期借款利息 24000 元。 借：财务费用 24000 贷：应付利息 24000 13、 月 31 日， 12 分配本月职工工资 80000 元， 其中， 生产工人工资 68000 元 （用 于 A 产品生产工人工资 42000 元，B 产品生产工人工资 26000 元） ，车间管理人 员工资 4000 元，企业行政管理部门人员工资 8000 元。 借：生产成本A 产品 42000 B 产品 26000制造费用 4000 管理费用 8000 贷：应付职工薪酬 80000 14、12 月 31 日，按规定以应付工资为基础计提本月福利费 11200 元。其中，按 生产工人工资计提的福利费 9520 元（A 产品 5880 元，B 产品 3640 元） ，按车间 管理人员工资计提的福利费 560 元， 按企业行政管理部门人员工资计提的福利费 1120 元。 借：生产成本A 产品 5880 B 产品 3640 制造费用 560 管理费用 1120 贷：应付职工薪酬 11200 15、12 月 31 日，结转本月制造费用。其中，A 产品分 60%，B 产品分 40%。 制造费用200080020020000400056027560 元 借：生产成本A 产品 16536（2756060%） B 产品 11024（2756040%） 贷：制造费用 2756016、12 月 31 日，结转本月完工入库 A、B 产品制造成本，A 产品 800 件，每件 制造成本 70 元，计 56000 元；B 产品 400 件，每件制造成本 80 元，计 32000 元。 借：库存商品A 产品 5600 B 产品 32000 贷：生产成本A 产品 56000 B 产品 32000必须会做的会计分录大全 4 四、练习销售业务的核算 1、12 月 5 日，销售给甲单位；A 产品 500 件，每件售价 200 元，计 元； B 产品 300 件，每件售价 500 元，计 元，贷款共计 元，应收取的 增值税税额 42500 元，款项已收到并存入银行。 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 425002、12 月 8 日，以银行存款支付广告费 2000 元。 借：销售费用 2000 贷：银行存款 2000 3、12 月 18 日，销售给乙单位 B 产品 400 件，每件售价 500 元，计 元， 应收取的增值税税额 34000 元，收到期限为 4 个月，票面金额为 元的商 业汇票一张。 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 34000 4、12 月 19 日，以银行存款支付汇兑手续费 500 元。 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 5、12 月 20 日，销售给丙单位 A 产品 600 件，每件售价 205 元，计 元， 应收取的增值税税额 20910 元，款项暂未收到。 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 20910 6、12 月 23 日，收到丙单位签发的期限为 2 个月，票面金额为 元的商业 承兑汇票一张。 借：应收票据 贷：应收账款 7、12 月 25 日，销售给丁单位甲材料 3000 千克，每千克售价 18 元，计 54000 元，应收取的增值税税额 9180 元，款已收存银行。 借：银行存款 63180 贷：其他业务收入 54000 应交税费应交增值税（销项税额） 9180 8、12 月 25 日，结转已销材料的成本 40000 元。 借：其他业务成本 40000 贷：原材料 40000 9、12 月 26 日，收到丙单位归还欠款 元存入银行。 借：银行存款 贷：应收账款 10、12 月 31 日，结转本月已销产品的实际成本，其中，A 产品每件 130 元，B 产品每件 350 元。 A 产品共销售 1100 件（500600） 产品共销售 700 件（300400） ；B 借：主营业务成本A 产品 （1301100）B 产品 24500（350700） 贷：库存商品A 产品 B 产品 11、12 月 31 日，按规定计提消费税 6000 元。 借： 营业税金及附加 6000 贷：应交税费应交消费税 6000会计分录大全5五、练习利润及其分配业务的核算1、12月31日，经批准将确实无法支付的F单位的应付账款5800元，转作营业外收入。借：应付账款5800贷：营业外收入58002、12月31日，企业因对外投资收到其他投资单位分来的利润28000元，存入银行。借：银行存款28000贷：投资收益280003、12月31日，企业以银行存款30000元捐赠希望工程。借：营业外支出30000贷：银行存款300004、12月31日，企业收到丁单位的违约金10000元，存入银行。借：银行存款10000贷：营业外收入100005、12月31日，将本月发生的主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入转入“本年利润”账户。借：主营业务收入 其他业务收入54000投资收益28000营业务收入15800贷：本年利润6、12月31日，将本月发生的管理费用、财务费用、营业费用、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业外支出，转入“本年利润”账户。借：本年利润贷：管理费用21070财务费用24500销售费用 2000主营业务成本 营业税金及附加 6000其他业务成本40000营业外支出300007、12月31日，计算结转本月应交所得税（税率33%）。利润总额（）元所得税25%39807.5元借：所得税费用39807.5贷：应交税费应交所得税39807.58、12月31日，将所得税转入“本年利润”账户。借：本年利润39807.5贷：所得税费用39807.59、12月31日，按规定从本年税后利润中提取盈余公积金42490元。借：利润分配42490贷：盈余公积4249010、12月31日，结转应付给其他单位利润10000元。借：利润分配10000贷：应付股利10000会计从业资格考试会计基础会计分录测试大全一、简单分录 收到货币投资、设备投资、原材料投资、专利投资（不考虑增值税） 、收到货币投资、设备投资、原材料投资、专利投资（不考虑增值税） 借：银行存款 固定资产 原材料 无形资产 贷：实收资本 2、以银行存款偿还上月所欠 C 公司购材料款 、 借：应付账款 贷：银行存款 3、购入机器设备，开出转账支票，取得增值税专用发票 、购入机器设备，开出转账支票， 借：固定资产 应交税费应交增值税（销项税额） 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 、以现金发放职工工资借：应付职工薪酬工资 贷：库存现金 5、以银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费 、以银行存款支付行政管理部门的办公费、 借：管理费用 贷：银行存款 6、以现金支付销售 A 产品的运杂费 、 借：销售费用 贷：库存现金 7-1、行政管理人员王明出差预借差旅费 、 借：其他应收款王明 贷：库存现金 7-2、行政管理人员王明出差回来，报销差旅费（交回余款、补付差额） 、行政管理人员王明出差回来，报销差旅费（交回余款、补付差额） 借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款王明 借： 管理费用 贷：其他应收款-王明 库存现金 万存入银行， 作为实收资本， 作为资本溢价。 8、收到投资款 100 万存入银行，50%作为实收资本，50%作为资本溢价。 、 作为实收资本 作为资本溢价 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积 9、开出转账支票购劳保用品 、 借：周转材料 贷：银行存款 10、生产车间领用劳保用品 、 借：制造费用 贷：周转材料 11、现金收到捐赠、罚款收入 、 现金收到捐赠、 借：库存现金 贷：营业外收入 12、银行存款支付捐赠、罚款支出、违约金、非常损失 、银行存款支付捐赠、罚款支出、违约金、 借：营业外支出 贷：银行存款 13、银行存款支付广告费 、 借：销售费用 贷：银行存款 14、现金支付招待费、支付车间设备修理费 、现金支付招待费、 借：管理费用 贷：银行存款 15、一般纳税人，银行纳税户上缴本月应交纳增值税 、一般纳税人， 借：应交税费应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 16、减少注册资本 、 借：实收资本 贷：银行存款 17、将应付账款转为资本 、 借：应付账款 贷：实收资本 18、盈余公积转增资本 、 借：盈余公积 贷：实收资本 二、成本核算 （一）材料采购及验收入库 19-1、购入甲、乙材料，尚在途中，全部款项以商业汇票付讫。 、购入甲、乙材料，尚在途中，全部款项以商业汇票付讫。 借：在途物资甲材料 乙材料应交税费应交增值税(进项税额贷：应付票据 19-2、现金支付上述甲、乙材料的运杂费 1200 元，其中运费 1000 元 、现金支付上述甲、 借：在途物资乙材料 1130 应交税费应交增值税(进项税额) 70 贷：库存现金 1200 19-3、结转上述入库材料的采购成本 、 借：原材料甲材料 乙材料 贷：在途物资甲材料 乙材料20-1、企业以转账支票预付恒通公司采购甲材料款 10000 元 、 借：预付账款恒通公司 10000 贷：银行存款 10000 20-2、收到甲材料且验收入库，收到的增值税专用发票，价款 30000 元，增值税 5100 元，货 、收到甲材料且验收入库，收到的增值税专用发票， 款未付 借：原材料甲材料 30000 应交税费应交增值税（进项税额）5100 贷：预付账款 35100 20-3、开出转账支票，支付余款。 、开出转账支票，支付余款。 借：预付账款 25100 贷：银行存款 25100 （二）生产阶段 21-1、生产 A 产品，B 产品领用原材料、车间和行政管理部门领用原材料 产品， 产品领用原材料、 、 借：生产成本A 产品 B 产品 制造费用 管理费用 贷：原材料 21-2、计算上述部门职工工资 、计算上述部门职工工资 借：生产成本A 产品 B 产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬工资 21-3、计提上述部门职工福利费 、 借：生产成本A 产品 B 产品 制造费用 管理费用贷：应付职工薪酬职工福利 21-4、计提本期生产车间和行政管理部门固定资产折旧 、 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 （三）分配制造费用 22、月末按一定标准将本期发生的制造费用结转 、 借：生产成本A 产品 B 产品 贷：制造费用 （四）完工产品入库 23、期末 A、B 产品全部完工并已验收入库，结转入库产品的生产成本 、产品全部完工并已验收入库， 借：库存商品A 产品 B 产品 贷：生产成本A 产品 B 产品 三、销售 产品， 24、出售 A 产品，货款尚未收到 、 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 25-1、预收恒通公司购货款 10000 元，存入银行 、 借：银行存款 贷：预收账款恒通公司 25-2、向恒通公司销售 B 产品，发票上注明货款为 50000 元，增值税 8500 元。 产品，发票上注明货款为 借：预收账款恒通公司 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 25-3、向恒通公司收余款 48500 元，存入银行 、 借：银行存款 贷：预收账款恒通公司 26、出售一批不需用的原材料，款项尚未收到 、出售一批不需用的原材料， 借：应收账款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 五、销售成本 30、结转本月销售的 A 产品和 B 产品的销售成本 产品的销售成本 、 借：主营业务成本 贷：库存商品A 产品 B 产品 31、结转已售原材料的成本 借：其他业务成本 贷：原材料 四、计提税金 27、计算已销售 A 产品应交纳的消费税 、 借：营业税金及附加 贷：应交税会应交消费税 28、计算本期应交的营业税，应交的城市维护建设税，应交的教育费附加 、计算本期应交的营业税，应交的城市维护建设税， 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交城市维护建设税 应交营业税 应交教育费附加 29、计算企业本期应交纳的企业所得税，并结转所得税费用。 、计算企业本期应交纳的企业所得税，并结转所得税费用。 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 六、预提利息 个月的借款， 32-1、企业从银行借入到期一次还本付息，偿还期限为 6 个月的借款，存入银行 、企业从银行借入到期一次还本付息， 借：银行存款 贷：短期借款 32-2、企业预提本月应承担的上述短期借款的利息 、 借：财务费用 贷：应付利息 七、摊销报刊、保险费 摊销报刊、 33-1 预付明年报刊、保险费 预付明年报刊、 借：预付账款 贷：银行存款 33-2 摊销报刊、保险费 摊销报刊、 借：管理费用 贷：预付账款 八、月末，结转损益 月末， 34、结转本期实现的各项收入和成本费用到“本年利润”账户 、 结转本期实现的各项收入和成本费用到“本年利润” 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本5营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 营业外支出 九、年末，结转本年利润 年末， 35、年终将“本年利润”账户的贷方余额 净利润 转入“利润分配”账户 净利润)转入 、年终将“本年利润”账户的贷方余额(净利润 转入“利润分配”借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 十、年末，计提法定盈余公积、分配利润 年末，计提法定盈余公积、 36-1、董事会决定按当年实现的净利润的 10提取法定公积金 、 借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 36-2、股东大会批准决定，向投资者分配利润 、股东大会批准决定， 借：利润分配应付现金股利 贷：应付股利 36-3、将“利润分配”账户其他明细账户的余额结清，转入“利润分配未分配利润”明 、 利润分配”账户其他明细账户的余额结清， 转入“ 利润分配 未分配利润” 未分配利润 细账户 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 应付现金股利 十一、财产清查结果的核算（包括审批前、审批后账务处理） 37、库存现金溢余、短缺 、库存现金溢余、 库存现金溢余、短缺 盘盈 审批前：借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 审批后：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 盘亏 审批前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金 审批后：借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 38、存货盘盈、盘亏 、存货盘盈、 存货盘盈、盘亏 盘盈 审批前：借：原材料 贷；待处理财产损溢待处理流动资产损溢审批后：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用 盘亏 审批前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料 审批后： （属自然损