会计理论考试重点

会计理论考试重点第一章1.会计的发展经历了几个阶段？各个阶段的主要特征是什么？答：在会计发展的历史长河中，人们大致经历了古代会计、近代会计和现代会计三个主要阶段，我们应重点关注现代会计的特征。2.会计理论体系的层次是如何开始的？答：会计理论体系内部存在层次性的问题。会计理论理论层次的划分主要取决于理论说明对象和说明方式的差别。会计理论的说明对象都是会计实务或语会计有关的经济现象。有的会计理论侧重于说明个别会计实务，有的会计理论侧重说明会计实务的整体。会计理论在说明会计实务时所采用的说明方式有的是直接的、具体的和规范性的，有的则是间接的、抽象的和指导性的。因此，传统上，人们把采用直接的、具体的和规范的方式，侧重说明个别会计实务的理论，称做会计规范；把采用间接、抽象和指导性的方式，侧重说明会计实务整体的理论，称做会计基本理论。第二章1.什么是规范会计理论？它有哪些特点？答：规范会计理论是试图从会计实务的规则来概括会计的理论概念，并试图用这些理论概念引导出“良好的”会计实务。这种理论着重于说明会计“应当是什么”，而不仅仅局限于说明会计“是什么”。因此规范会计理论并不完全满足于现有的会计惯例、规则与做法，而是希望从逻辑性方面概括或指明怎样才算是良好的会计实务。 2.实证会计理论研究的主要目的是什么？它主要致力于探讨什么问题？答：实证会计理论研究的目的就是要以确凿的证据证实某些会计现象的存在，解释所观察到的会计现象，并寻找这些会计现象发生的原因。问题：1） 选择不同的会计程序和方法或会计政策的成本效益如何2） 制定会计准则和会计制度的成本效益如何3） 财务报表以及其他信息披露对股票市场，尤其是对投资者的决策会产生什么样的影响 4） 在特定的组织契约下，经理人员的会计行为会表现出哪些特点3.对于规范会计理论和实证会计理论各自的优势和劣势，你有何评价？答：（1）规范会计的优劣势。规范会计的优势之一是研究方法成熟。归纳法和演绎法作为规范会计的研究方法有很长的一段发展历史，已经是比较完善的研究方法了。演绎法是一种很有逻辑性的研究方法。规范会计研究可以在实际验证理论前，对理论命题进行逻辑性的验证。同时也可以对已有的理论进行检验，有助于及早发现理论中的错误以及内部矛盾。这对理论论证具有重要意义。 规范会计的优势之二是可以很好的发展会计实务和会计理论。规范会计是为了会计实务的优质化和规范化，并尽可能超越现有的会计实务和会计理论。以便为全球经济一体化提供高质量的会计信息。 但是规范会计也有一些系统性缺陷。首先是方法论的缺陷。主要是忽略了对假设和前提的检验。所以很多假设都没有经过验证，不能称其为理论。在这种假设基础上得出的理论也往往不切实际，欠缺实际意义。如果这些假设本身是错误的，那么在此假设上得出的理论也是错误的。 其次是研究方法的缺欠，归纳法和演绎法都注重定性分析，不注重定量分析。单一的定量分析是无法表明事务间的区别和联系的。如果研究变量很多的话，定性分析就更加不科学了。规范会计忽视研究会计主体的行为，也不计会计信息的经济后果。只是将不同利益的集团当成一个整体是不够的。最后规范会计得出的结果有浓重的个人观点，没有经验验证，而有种闭门造车的感觉。（2）实证会计的优劣势。首先实证会计的研究方法比较科学。主要是因为结合了定性和定量的研究方法。分析数据时主要用定性的方法进行逻辑分析。验证假设时，主要用定量的方法，使得出的结论更准确更科学。其次实证会计研究结合了会计实务很有实践意义。实证会计研究不但解释了现有的会计实务，而且对那些未观察和已发生但未经过数据分析的会计现象进行解释。最后s实证会计研究注重研究会计主体行为和主体行为的动机。而且引入了很多经济学研究成果，从而拓展了会计理论研究范围。实证会计把企业看成各种契约关系的结合体。并大量分析了各种利益集团为保护自身利益面对会计准则时的态度。得出了很多规范会计研究不能得出的结论。 但是实证会计也存在很多局限性的地方。首先是实证研究所用的现象和事实非常有限，在证明普遍论题上就存在一定的概率性。实证会计重视定量化和模型化，忽视了一些次要因素，导致研究的系统性不强。另外实证会计不应该完全排除价值判断，这样很不合理。因为会计研究者是经纪人不能完全避免个人喜好的干扰。最后，实证会计比规范会计在时间上有滞后性。实证会计总是在样本数据充足的时候才建立数学模型，这样往往是在会计准则公布后的若干年，有很严重的滞后性。4.规范会计理论研究的方法主要有哪些？各自研究方法有何特点？答：规范会计理论研究的方法主要有归纳法、演绎法、伦理法、社会学法、经济学法和事项法等。特点：1） 通过对大量现象进行观察，然后加以分类，从中概括出有关概念的内在联系，再把他们组织或表述为理论2） 从一定的基本概念出发，推导出研究对象的逻辑性结构3） 提出一些要求财务报告与会计信息应符合的道德标准，作为建立会计原则、会计准则或理论体系的依据4） 强调会计信息要能分映出企业经营活动对社会的影响或企业所应承担的社会责任5） 侧重采用不同的会计技术方法对宏观经济指标变动的控制能力的影响，讲求总体的经济影响和后果6） 认为会计的目标在于提供与各种可能的模型相关的经济事项5实证会计理论研究的基本程序有哪些？研究过程要把握哪些主要环节？答：实证会计研究的基本程序为： 观察 会计现象（1） 确定研究 构筑理论 提出 进行研究 收集数据问题（3） 架构（4） 假设（5） 设计（6） 统计分析（7） 文献述评（2） 解释预测（8）环节：1）对实务变化与制度背景的分析 2） 对文献的综合分析 3）假设的提出 4）变量的选择 5）模型的构造与统计分析第三章1.规则导向：以规则为导向或基础的准则制定思路，试图为每一类交易或事项的会计处理和财务报告提供“唯一”的规则，通过为会计人员提供一种极具操作性的技术参照标准来保证会计信息的可比性。2.原则导向：所谓“以原则为导向”，只是就某一对象或交易事项的会计处理、财务报告提出应循的原则并不力图回答所有问题或对每种可能情况提供详细的规则。3.高质量的会计准则应具有哪些特征？高质量的会计准则是否会产生高质量的会计信息？答：高质量的会计准则应具有的特征是：高质量会计准则应能如实反映交易的经济实质，指出财务报告模式中的重大缺陷并能及时加以改进。高质量会计准则是保证会计信息质量特征的前提，必须具有高质量的会计准则并认真地加以解释和运用，才能产生可靠、相关、可比、透明和一致的会计信息。高质量会计准则应该以简洁明了、易于理解的方式进行表述，确保执行会计准则的效益大于成本。高质量会计准则应能体现国际环境的内容，而不仅仅局限于美国的情况。高质量的会计准则应接受财务会计概念框架的指导，要有独立的会计准则制定机构和高素质的会计准则制定人员，要有独立公开的会计准则制定程序，能及时对新问题作出反应等等。4.如何理解会计准则国际趋同与等效？答：随着经济全球化和国际资本市场的发展，会计作为商业语言，实现“国际化”成为大势所趋。近年来，国际会计准则得到国际货币基金组织、世界银行、wto等众多国际组织认可和许多国家领导人的“实质性权威”支持。金融危机爆发后，二十国集团峰会、金融稳定理事会倡议建立全球统一的高质量会计准则，将会计准则问题提到了前所未有的高度，国际会计准则理事会（iasb）采取了一系列重要举措，更加速了各国会计准则国际趋同的步伐。会计准则国际趋同已经成为世界各国的共识，并正在转化为实际行动。据统计，世界上已有将近120个国家和地区要求或允许采用国际财务报告准则或与国际财务报告准则实现趋同任何一个国家对会计准则的变更，都会对国内以及国际上的经济产生一定的影响，为此，在建立会计国际趋同准则时，必须要审慎行事，一方面要认识到会计准则的国际趋同有利于本国经济的长期发展，带动国内企业与世界结构，吸引更多的外国资源；另一方面，也应该立足于本国国情，进一步加强政府以及相关部门的监督管理工作，及时关注国际会计准则的变化，并不断提高我国在国际财务报告准则制定中的作用，为国家争取而更多的利益第四章1.财务会计概念框架的目的和作用有哪些？答：财务会计概念结构的目的主要是明确财务会计中的一些核心概念。财务会计概念结构最明显的作用是指导会计准则的制定与应用，作为会计准则制定的指南和判断现行准则是否恰当的依据。它可以用来：评价已发布的会计准则，以对原来的准则作出修订。可以用于指导、发展新的会计准则和会计实务。可以保持会计准则相关文件内在逻辑的一贯性，缩小不同准则之间的不一致或冲突，限制会计实务中相同交易的多种处理和程序，提高会计准则的规范化。可以帮助会计信息使用者更好地理解财务报告所提供信息的目的、内容、性质与局限性，以作出合理的决策。可以为会计准则的制定和重大会计问题的解决提供方向。可以减少准则制定过程中的个人偏向，抵制不同利益集团的压力。可以促进会计理论的发展。2.对财务报告目标有哪两种基本观点？决策有用观和受托责任观是什么？答：会计理论界对财务报告的目标已经形成了两种不同的观点，即“受托责任观”和“决策有用观”。“受托责任观”认为，财务报告的目标就是向资源所有者（股东）如实反映资源的受托者（企业管理者当局）对受托资源的管理和使用的情况。财务报告应主要反映企业历史的客观信息，即强调信息的可靠性。“决策有用观”认为，财务报告目标就是向会计信息的使用者（主要包括现有的和潜在的投资者和债权人以及企业管理者当局、政府等）提供对他们进行决策有用的信息。财务报告应反映现实的信息，即更强调信息的相关性。3.论诉题：结合2006年企业会计准则谈谈我国的财务会计概念框架的构建情况？答：在我国，尽管基本会计准则(即企业会计准则)与财务会计概念框架很相似，但不得将其等同看待。因为：首先，从中西方会计准则体系比较来看，美、英等国，包括国际会计准则委员会，都把概念框架作为一份(或一系列)单独的会计文件独立于会计准则进行公布的，只不过各国对概念框架的称呼不一样，如美国称之为财务会计概念报告，国际会计准则委员会称之为编报财务报表的框架，而我国将会计的基本概念归集到基本准则之中，并没有另外单独公布财务会计概念框架。 其次，从我国基本会计准则适用范围来看，企业会计准则(下称准则)虽说适用于我国境内的所有企业，但在实际运行中愈来愈表现出缺乏调整力度的问题，许多企业的会计人员感到无所适从。如，在我国非盈利性组织会计通常运用现金制，而准则明文规定一般企业必须采用应计制。这个问题的实质就暴露了准则适用性所存在的问题。最后，从我国基本会计准则的内容来看，准则目前存在着会计科目表达抽象，会计信息质量特征之间的关系模糊，缺乏可操作性，会计要素定义不够科学、完整等问题，因而，尚不能用来指导具体会计准则的制订。 那么，究竟如何处理财务会计概念框架与准则二者之间的关系呢?准则的出路又在哪里?针对这些问题，当前我国会计理论界主要有三种观点：(1)“同一论”。即将准则认同为我国的财务会计概念框架，并对之进行适当修改。(2)“并存论”，即在对准则进行适当修改的基础上，再构建一份概念框架，这样我国的会计准则体系就分成三个组成部分：财务会计基本前提概念、准则、具体会计准则。(3)“替代论”。即取消准则，重新构建我国的“财务会计概念框架”。第五章1资产的经济资源观：资产是按照公认会计原则确认与计量的企业经济资源，也是包括某些虽不是资源但按公认会计原则确认与计量的递延借项。2资产的未来经济利益观：是为企业所控制的、能为企业带来未来经济利益的资源。3公允价值：在有序交易中出售一项资产或转移一项负债时市场参与者在计量日支付的价格。4资产的计量模式有哪些？财务会计中主要采用什么计量模式？为什么？答：名义货币单位下资产计量模式：历史成本/名义货币计量模式、现行成本/名义货币计量模式、现行价值/名义货币计量模式、未来现金流量的现值/名义货币计量模式第六章2.会计收益与经济收益的差别主要表现在哪些方面？答：绝大多数会计专家和学者认为，收益是指企业在本期已实现的收入与其相关的历史成本之间的差额。这一概念被后人称为“传统的会计收益概念”。经济收益概念使收益表反映企业的所有收益，为信息使用者提供对决策有用的信息。但意外收获和其他活动所产生的收益以及未实现的收益难以合理地确认与计量，因此经济收益概念的主观性较强，不利于反映受托责任的履行情况。3什么是资本保全？会计学上的资本保全主要有哪些种类？答：资本保全是指在资本得到保持或成本得以补偿之后，多余的部分才可确认为收益。目前，主要有3种资本保全的概念：财务资本保全、不变购买力资本保全、实物资本保全。4.什么是本期经营收益观？什么是全面收益观？两者之间区别表现在什么地方？答：本期经营收益观主张企业的收益应只反映本期的经营（活动的）收益，而非常项目的收益则不包括在内；全面收益观亦称总括收益观，主张企业的收益既包括经营收益，也包括非经营收益，即既有企业有效经营管理的成果，也有企业客观经济环境变化影响的结果。5.什么是收入实现原则：什么是稳健性原则？答：收益确认的实现原则亦即收入确认的实现原则，因为二者是同源的。收入（益）实现原则的重心在于明确最恰当的收入（益）记录时点。它包括两层含义：什么是收入（益），收入（益）何时实现。 是指资产在销售之后取得现金或收取现金的权利时才被确认收入所谓稳健性原则，是指对于资产和收入，若有几种可能价值估计的话，则应按其最低的价值来列报，而对于负债和费用，若有几种可能价值估计的话，则应按其最高的价值来列报。它还意味着对于费用宁可早确认，而对于收入则宁可晚确认。第七章1充分披露原则：是指为了达到公允表达企业经济事项所必要的信息均应完整提供，并让使用者易于理解，亦即财务报告应揭示所有者的理解及决策有用的重要信息。2如何理解充分披露原则对有效信息充分披露的要求，企业必须改进财务报告模式。然而，由 于受会计“相关性”与“可靠性”质量特征以及财务报表重要性等具 体原则的约束，目前尚难以将用户所需的有效信息恰到好处地纳入到 财务报表原有的结构中去，为了圆满解决需求信息与提供信息间的矛 盾，满足会计信息充分披露原则的要求，最可能及最便利方式，就是 通过财务报表附注（西方财务会计中的财务报表附注相当于我国财务 报表附注加上财务情况说明书的内容）来反映，揭示客户对会计信息 的需求。这恰好从一个侧面证明，财务报表附注的重要性正在财务报 表体系中得到增强与提高。3财务报告体系有哪些要素构成？答：在财务报告体系中，最重要、最可靠的财务信息是由财务报表提供的，而财务报表的附注和其他财务报告则是补充提供财务信息和非财务信息的重要手段。财务报表及其附注是财务报告的核心，其他财务报告则是财务报告的必要补充，它们共同构成了一个完整的对外报告体系。4财务报表和其他财务报告有哪些区别？答：财务报表与其他财务报告的主要区别如下：财务报表项目及其金额来自账簿，并需要在报表中再确认，而其他财务报告的资料不必全来自会计系统，且无需经过会计确认，也不必符合公认会计原则。财务报表内的项目属于财务信息，报表项目连同金额是文字说