第二章(下)设置账户复式记账与平行登记 PPT课件

可编辑 1 第2章 下 复式记账原理 可编辑 2 第2章 下 复式记账原理 会计科目和账户复式记账原理借贷记账法总分类账户和明细分类账户的平行登记 可编辑 3 3 1会计科目和账户 会计科目账户 可编辑 4 3 1 1会计科目的意义 会计科目是对会计要素具体内容的进一步分类 是设置账户 处理账务所必须遵循的规则和依据 可编辑 5 会计科目的内容 会计对象 资金运动 会计要素 会计科目 资产 所有者权益 负债 收入费用利润 资产类 负债类 所有者权益类 损益类 成本类 一般 具体 会计账户 可编辑 6 会计科目的级次 应收账款A公司B公司 明细分类科目 总分类科目 一级科目 二级科目 总分类账户 明细分类账户 可编辑 7 总分类科目 原材料 二级科目 原料及主要材料 辅助材料 燃料 明细科目 钢材 汽油 生铁 从属 统驭 从属 统驭 会计科目按提供指标详细程度分类 可编辑 8 3 1 2账户的意义与作用 账户是财务数据的存储器 作用 1 数据转换为初始信息 2 压缩信息数量 可编辑 9 3 1 3账户设置的原则 1 全面性 全面系统反映与控制财务会计要素及整个财务会计对象 2 目的性 配合满足会计信息系统的输出 编制会计报表的要求 从而满足决策与管理的需要 3 统一 可比 灵活 可编辑 10 会计科目与账户 可编辑 11 账户名称 左方 借方Dr 右方 贷方Cr 实务中的三栏式账簿见P44 原材料 账户的基本结构 可编辑 12 账户的增减与借贷 P44 可编辑 13 期初余额100收款20收款90本期发生额110期末余额130 现金 付款30付款50本期发生额80 可编辑 14 3 2 3复式记账原理 可了解交易或事项的来龙去脉 反映经济活动的过程和结果 利用会计方程式的基本原理 进行试算平衡 以检查账户记录的正确性 可编辑 15 3 2 3 1单式记账及其评价 对发生的经济业务一般只在某一个账户中登记的记账方法 通常只登记货币资金收支 往来款项的结算内容 而不登记实物资产的收付内容 不能完整反映经济业务的全貌 不便于检查账户记录的正确性 可编辑 16 3 2 3 2复式记账的基本原则1 必须以反映资金平衡内在规律的会计等式为基础 2 每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录 3 必须按经济业务对会计等式影响的四种类型记录 4 定期汇总的全部账户记录必须平衡 可编辑 17 根据以上原则进行复式记账 一定会计期间的所有账户之间会形成如下两个方面的自动平衡关系 重要结论 尽管经济业务会影响会计等式中的要素发生增减变化 但只要遵循复式记账的基本规律和原则进行处理 无论发生什么样的经济业务 都不会破坏会计等式的平衡 可编辑 18 3 2 3 3 复式记账的作用 能够全面 系统地在账户中记录经济业务 提供有用的会计信息 能够清晰地反映资金运动的来龙去脉 便于对业务内容的了解和监督 能够运用平衡关系检验账户记录有无差错 可编辑 19 3 3借贷记账法简介 可编辑 20 借贷记账法 1借贷记账法的含义2借贷记账法的理论基础3借贷记账法的记账符号4借贷记账法的账户结构5借贷记账法的记账规则6借贷记账法的试算平衡 可编辑 21 3 3借贷记账法 借贷记账法的含义 以 借 和 贷 作为记账符号的一种记账方法 作为记账方法 都有其特定的记账符号 用来表示 增加 或 减少 如我国过去在会计核算中所使用的增减记账法就是以 增 和 减 作为记账符号 收付记账法就是以 收 和 付 作为记账符号的 复式记账法的一种 增减记账法和收付记账法都属于复式记账法 可编辑 22 3 3 2 理论基础 可编辑 23 3 3 3记账符号 借 贷 可编辑 24 3 3 3借贷记账法的内容3 3 3 1借贷记账法的记账符号 记账符号 借贷记账法为 借 贷 二字 主要作用 表示 增加 或 减少 账户中的登记方向 借方 左方 贷方 右方 符号含义 对于六类性质不同的账户具有不同的含义 可编辑 25 账户的增减与借贷 P44 可编辑 26 3 3 3 2借贷记账法的账户结构 基本含义 增加额 减少额和余额在账户中的登记方法 1 资产 费用类账户结构 关于费用类账户结构的重要说明 期末在计算利润时 如果将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户 则该类账户没有期末余额 下期初也不会有期初余额 可编辑 27 2 负债 所有者权益 收入和利润类账户结构 关于收入类账户结构的重要说明 期末在计算利润时 如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户 则该类账户没有期末余额 下期初也不会有期初余额 可编辑 28 3 资产负债类双重性质账户结构双重性质账户 如在一个账户中既核算资产类会计要素内容 又核算负债类会计要素内容的账户 可编辑 29 3 3 3 4借贷记账法下会计分录的编制 1 会计分录的含义 经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称 方向和金额的一种记录形式 在实际工作中 会计分录是填写在记账凭证上的 可编辑 30 2 编制会计分录的基本方法 例 收到投资者投入资本500000元存入银行 可编辑 31 3 教学中会计分录的内容 格式及书写要求 4 会计分录编制举例 如下 可编辑 32 例1 用银行存款购入一批材料 价款150 000元 借 应付债券30000贷 银行存款30000 例2 向银行借入短期借款3 000元 偿还应付账款 例3 收到股东投入资本80 000元 款项存入银行 例4 以银行存款30 000元 偿还到期的应付债券 借 原材料150000贷 银行存款150000 借 应付账款3000贷 短期借款3000 借 银行存款80000贷 实收资本80000 可编辑 33 例5 企业销售一批商品 价款4 500元 其中2 500元已收取 款项存入银行 剩余2 000元尚未收到 例6 企业用银行存款1 800元购买办公用品 其中1 000元办公用品为公司总部使用 800元办公用品为生产车间使用 借 银行存款2500应收账款2000贷 主营业务收入4500 借 管理费用1000制造费用800贷 银行存款1800 可编辑 34 5 会计分录的种类 简单会计分录 由两个账户组成的会计分录 复合 复杂 会计分录 由两个以上账户所组成的会计分录 例 购材料货款15000元 其中10000元已用银行存款支付 尚欠供货企业5000元 会计分录 借 原材料15000 购入材料总额 贷 银行存款10000 已支付材料款 贷 应付账款5000 尚未支付材料款 可编辑 35 6 复合会计分录的分解 例 购材料货款15000元 其中10000元已用银行存款支付 尚欠供货企业5000元 可编辑 36 7 两个重要名词 账户对应关系与对应账户 账户对应关系 复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系 例 收到投资者投资存入银行 银行存款 与 实收资本 账户就建立起了对应关系 一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的 不可随意 拉郎配 对应账户 存在着对应关系的账户 例 在上例中 银行存款 与 实收资本 账户就互为对应账户 可编辑 37 账户的对应关系 对应账户 简单会计分录 复合会计分录 可编辑 38 3 3 3 3借贷记账法的记账规则 有借必有贷 账户登记方向 借贷必相等 账户登记金额 可编辑 39 借贷记账法的进一步具体运用 实例 P57 过账 可编辑 40 3 3 3 5借贷记账法的试算平衡 1 试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理 按照记账规则的要求 通过汇总计算和比较 检查账户记录的正确性 完整性的技术方法 可编辑 41 2 试算平衡的基本方法 发生额平衡法 A平衡公式 B平衡原理 借贷记账法的记账规则 有借必有贷 借贷必相等 可编辑 42 可编辑 43 C平衡依据 账户发生额以上部分经济业务的账户登记如下 可编辑 44 D平衡方法 编制 总分类账户发生额试算平衡表 可编辑 45 余额平衡法 A平衡公式 可编辑 46 B平衡原理 会计等式的平衡原理 可编辑 47 C平衡依据 账户余额以上部分账户的余额的情况如下 可编辑 48 D平衡方法 编制 总分类账户余额试算平衡表 可编辑 49 自动平衡 可编辑 50 吴明诊所总分类账户本期发生额对照表 P69 收益表 资产负债表 所有权益表 P71 可编辑 51 3 4总分类账户和明细分类账户的平行登记 3 3 1总分类账户与明细分类账户的含义及其关系1 总账与明细账的含义 总分类账户 按照总分类科目设置 提供总括核算资料的账户 明细分类账户 按照明细分类科目设置 提供详细核算资料的账户 可编辑 52 2 总账与明细账的关系 控制与被控制的关系 总账对其所属明细账起统驭作用 明细账则对其所隶属的总账起辅助作用 相互配合的关系 核算内容相同 它们提供的核算资料相互补充 可编辑 53 3 4 2总账与明细账之间的平行登记1 平行登记的含义 经济业务发生后 既在有关的总账账户进行登记 又要在其所属