经济效益审计报告

1/17经济效益审计报告集团对子公司的年度经济效益专项审计报告根据集团董事会安排，稽核部于XX年1月6日派出审计组对*发展有限公司及*修建工程有限公司XX年经营效果进行专项审计。审计组通过询问、核对、比较、分析性复核、盘点等方法开展审计，并得到*公司领导及有关人员的大力支持与配合，顺利完成审计工作，现将审计结果报告如下：一、基本情况*公司成立于XX年，主要以代建业务为主；*修建公司成立于XX年6月25日，主要经营业务为*建筑工程施工和市政公用工程施工。*公司与*修建工程公司作为母子公司，在管理上为“一套人马，两块牌子”，其业务收入分开核算，管理费用按一定方法进行分摊。*公司的收入来源是以计提代建管理费收入为主，受政策影响较大，其代建管理费的计提经财政审核，因此对于收入真实性与完整性上风险较小，同时从可控角度上看，*公司对成本费用的控制上主要体现在管理费用上。*修建公司目前以承接集团范围内的修缮工程项目为主，经了解，承接的工程项目外包给施工单位施工，并以合同价的10%作为公司毛利，公司负责工程项目的进度、安全及质量，做好现场管理。2/17二、经营效果1、经营成果：*公司包含*项目的XX年经营成果如下不包*项目的XX年经营成果如下注：上述XX年数据为经此次审计抽查核对但未经会计师事务所审计的母公司本部的财务报表数据。剔除*项目的影响，XX年收入下降幅度与投资额下降幅度接近，说明收入受到投资额的直接影响，这与公司实际情况一致；而净利润下降幅度大大超过收入的下降幅度，反映了在收入减少情况下成本费用未得到相应程度的减少。*修建公司XX年收入为万元，比XX年万元多万元；实现利润-万元，比XX年-万元，少万元。*修建公司相比XX年成立之初收入有了大幅增长，扣除对应成本，分摊相关管理费用后，在财务数据上仍体现为亏损。2、指标完成情况注：1、*公司的数据仅反映母公司本部的情况，非合并数据。2、表中*公司营业收入、费用及利润数据已扣除*项目的影响。从目标完成情况上看，*公司代建投资额仅完成目标额的%，受此影响，收入实际完成目标的%；*修建公司3/17收入也仅完成目标额的%。管理费用上，*公司及*修建公司费用在预算之内，合计费用节约%。在*公司投资额大量减少且*修建公司收入大幅低于预期的情况，合计管理费用与原预算目标差异较小。从具体费用明细上，与人员有关的工资费用合计及劳保费用合计分别超支%及%。审计组建议：*修建公司承建的工程有不同的利润空间，不考虑利润空间而统一以合同价的10%作为毛利，会导致本公司丧失一部分可能争取到的利润空间为施工方所占有，因此建议加强预决算工作，对于利润空间大的项目争取更多的毛利，为企业增收。*公司及*修建公司应加强管理费用的管理与控制，尤其对占管理费用总额60%以上的与人员相关费用的管理上。*公司及*修建公司应提高预算管理水平，将费用的管理与实际业务量结合，在业务量下降的情况下，应减少如人员费用、汽车费用、办公费用等与实际业务量相关的费用，同时在制定预算时应考虑业务量变化的影响。三、经营管理审计情况及审计建议制度建设情况*公司与*修建公司的管理制度一致，以集团管理制度为主，没有相应细化的符合本公司管理需要的制度，4/17部分管理规定主要以会议纪要的形式确定下来，如考勤管理、车辆管理、电话费管理等。审计组建议：集团管理制度主要为框架制度，下属子公司应根据本公司的实际情况在集团制度框架下，制定相对细化的制度，以适应本公司加强管理的需要；为提高管理的执行力，应将有关管理规定以制度或实施细则的形式确定，以确保制度的系统性、权威性和持续性，同时使管理制度得以不断完善和巩固。人员及薪资管理情况1、基本情况。*公司及*修建公司的人员总数为40人，符合XX年集团统一制定的“三定方案”的定员规定；同时职工薪资的构成符合集团公司的薪酬管理规定。在薪资核算上，通过对考勤人员、员工明细及薪资明细进行抽查核对，薪资核算无误；同时，*公司及*修建公司加班费的计算截止于XX年4月份，即4月份开始不再计算加班费，通过对XX年1-3月份加班情况进行核对，加班费的计算标准符合集团政策，其加班的依据为每月根据管理需要制定的值班表，包括节假日。2、存在问题*公司根据实际工作需要，在公司内部设立了拆迁部，部门为三人，一人主持部门工作，两人为征地专员。而“三定”方案中无此部门及主持部门工作的岗位。5/17在薪资核定与发放上，XX年11月、12月薪资表上与二级公司*物业签订合同的两名职员，以一级公司的标准进行薪资核定，并在*公司发放。根据访谈，*公司考虑到该两名员工与*公司的合同虽于XX年10月结束，但其薪资预算全年都在*公司，故该两名员工的薪资按之前的合同在*公司的核定及发放持续至XX年结束，XX年开始按*物业的薪资标准重新核定并在*物业发放。3、审计组建议：“三定方案”为XX年集团成立之初，结合当时实际情况制定的，建议根据实际情况的变化，对“三定方案”定期进行评估，必要时进行调整。随着*修建公司业务的稳定和拓展，*修建公司根据实际情况编制“三定方案”。*公司对“三定方案”内容的调整，应按规定履行相应的流程，并报集团审批。*公司应根据劳动合同对员工的薪资的核定和发放进行及时调整，以符合有关制度规定，避免有关制度或法律风险。与人员相关的工资福利等费用占管理费用总额的60%以上，很大程度上影响公司的利润情况，在业务量的大幅下降的情况，可以年度经济效益专项审计报告6/17根据集团董事会安排，稽核部于XX年1月6日派出审计组对*发展有限公司及*修建工程有限公司XX年经营效果进行专项审计。审计组通过询问、核对、比较、分析性复核、盘点等方法开展审计，并得到*公司领导及有关人员的大力支持与配合，顺利完成审计工作，现将审计结果报告如下：一、基本情况*公司成立于XX年，主要以代建业务为主；*修建公司成立于XX年6月25日，主要经营业务为*建筑工程施工和市政公用工程施工。*公司与*修建工程公司作为母子公司，在管理上为“一套人马，两块牌子”，其业务收入分开核算，管理费用按一定方法进行分摊。*公司的收入来源是以计提代建管理费收入为主，受政策影响较大，其代建管理费的计提经财政审核，因此对于收入真实性与完整性上风险较小，同时从可控角度上看，*公司对成本费用的控制上主要体现在管理费用上。*修建公司目前以承接集团范围内的修缮工程项目为主，经了解，承接的工程项目外包给施工单位施工，并以合同价的10%作为公司毛利，公司负责工程项目的进度、安全及质量，做好现场管理。二、经营效果1、经营成果：*公司包含*项目的XX年经营成果如下不包*项目的XX年经营成果如下7/17注：上述XX年数据为经此次审计抽查核对但未经会计师事务所审计的母公司本部的财务报表数据。剔除*项目的影响，XX年收入下降幅度与投资额下降幅度接近，说明收入受到投资额的直接影响，这与公司实际情况一致；而净利润下降幅度大大超过收入的下降幅度，反映了在收入减少情况下成本费用未得到相应程度的减少。*修建公司XX年收入为万元，比XX年万元多万元；实现利润-万元，比XX年-万元，少万元。*修建公司相比XX年成立之初收入有了大幅增长，扣除对应成本，分摊相关管理费用后，在财务数据上仍体现为亏损。2、指标完成情况指标完成情况表单位：万元注：1、*公司的数据仅反映母公司本部的情况，非合并数据。2、表中*公司营业收入、费用及利润数据已扣除*项目的影响。从目标完成情况上看，*公司代建投资额仅完成目标额的%，受此影响，收入实际完成目标的%；*修建公司收入也仅完成目标额的%。管理费用上，*公司及*修建公司费用在预算之内，合计费用节约%。在*公司投资额大量减少且*修建公司收8/17入大幅低于预期的情况，合计管理费用与原预算目标差异较小。从具体费用明细上，与人员有关的工资费用合计及劳保费用合计分别超支%及%。审计组建议：*修建公司承建的工程有不同的利润空间，不考虑利润空间而统一以合同价的10%作为毛利，会导致本公司丧失一部分可能争取到的利润空间为施工方所占有，因此建议加强预决算工作，对于利润空间大的项目争取更多的毛利，为企业增收。*公司及*修建公司应加强管理费用的管理与控制，尤其对占管理费用总额60%以上的与人员相关费用的管理上。*公司及*修建公司应提高预算管理水平，将费用的管理与实际业务量结合，在业务量下降的情况下，应减少如人员费用、汽车费用、办公费用等与实际业务量相关的费用，同时在制定预算时应考虑业务量变化的影响。三、经营管理审计情况及审计建议制度建设情况*公司与*修建公司的管理制度一致，以集团管理制度为主，没有相应细化的符合本公司管理需要的制度，部分管理规定主要以会议纪要的形式确定下来，如考勤管理、车辆管理、电话费管理等。审计组建议：集团管理制度主要为框架制度，下属9/17子公司应根据本公司的实际情况在集团制度框架下，制定相对细化的制度，以适应本公司加强管理的需要；为提高管理的执行力，应将有关管理规定以制度或实施细则的形式确定，以确保制度的系统性、权威性和持续性，同时使管理制度得以不断完善和巩固。人员及薪资管理情况1、基本情况。*公司及*修建公司的人员总数为40人，符合XX年集团统一制定的“三定方案”的定员规定；同时职工薪资的构成符合集团公司的薪酬管理规定。在薪资核算上，通过对考勤人员、员工明细及薪资明细进行抽查核对，薪资核算无误；同时，*公司及*修建公司加班费的计算截止于XX年4月份，即4月份开始不再计算加班费，通过对XX年1-3月份加班情况进行核对，加班费的计算标准符合集团政策，其加班的依据为每月根据管理需要制定的值班表，包括节假日。2、存在问题*公司根据实际工作需要，在公司内部设立了拆迁部，部门为三人，一人主持部门工作，两人为征地专员。而“三定”方案中无此部门及主持部门工作的岗位。在薪资核定与发放上，XX年11月、12月薪资表上与二级公司*物业签订合同的两名职员，以一级公司的标准进行薪资核定，并在*公司发放。根据访谈，*公司考虑10/17到该两名员工与*公司的合同虽于XX年10月结束，但其薪资预算全年都在*公司，故该两名员工的薪资按之前的合同在*公司的核定及发放持续至XX年结束，XX年开始按*物业的薪资标准重新核定并在*物业发放。3、审计组建议：“三定方案”为XX年集团成立之初，结合当时实际情况制定的，建议根据实际情况的变化，对“三定方案”定期进行评估，必要时进行调整。随着*修建公司业务的稳定和拓展，*修建公司根据实际情况编制“三定方案”。*公司对“三定方案”内容的调整，应按规定履行相应的流程，并报集团审批。*公司应根据劳动合同对员工的薪资的核定和发放进行及时调整，以符合有关制度规定，避免有关制度或法律风险。与人员相关的工资福利等费用占管理费用总额的60%以上，很大程度上影响公司的利润情况，在业务量的大幅下降的情况，可以考虑通过以下等方法进行减员增效：薪资构成中绩效部分作为工资的浮动部分，对部门及个人进行绩效考核，并按业务量及业绩表现按比例发放，而不进行全额发放。通过对部分岗位工作进行整合等方式对人员进行11/17必要的淘汰，以降低人员费用，如：目前驾驶员岗位的人员有4人，可以参考集团内其他公司仅保留2位驾驶员。在*母子公司范围内，甚至在集团范围内，对人员进行整合调配，进行适当的分流，以充分利用人力资源，同时减少人员费用。管理费用审计情况1、基本情况*公司及*修建公司为“一套人马，两块牌子”的管理模式，管理费用按一定方法分摊进行分摊。实际发生费用如下：一汽集团经济效益审计案例分析经济效益是企业的生存之本，内部审计的出发点和归宿点是改善管理和促进效益提高。因而，开展企业内部经济效益审计是适应发展、顺应时势的。在进行审计时，针对不同性质的单位要制订不同的审计方案，如对成本中心的审计重点是生产管理及投入产出管理；对利润中心的审计重点是生产经营各环节影响经济效益的关键控制点；对销售公司的审计重点是营销政策的制订和执行控制、三包费用及广告费用等费用的真实性、合理性控制。审计方案的制订体现了经济效益审计站在企业效益的角度看问题的特点。下面，主要通过以下的案例，介绍一下针对亏损企业内部经济效益审计的开展情况：12/17一、企业概况一汽集团某一下属公司是一个多年的亏损企业，该公司是一个中外合资企业，一汽集团占有75%的股份，主要生产、销售微型汽车、轻型汽车及零部件，自1998年以来连续亏损，截止XX年末累计亏损达亿元，资产负债率210%。二、案例过程XX年，审计组对该公司XX年的经济效益情况进行了审计，审计中运用了经济效率比较和经济活动分析等方法，通过比较发现该公司产品销量较XX年下降了61%，直接导致收入大幅下降，通过对该公司XX年利润的亏损情况进行了分析，发现其全部产品的毛利率仅为%，其中主要车型的毛利率为-%，且个别型号车型的边际贡献率已出现负数，全年的主营业务收入与其他业务利润仅能负担主营业务成本、税金及营业费用，而亏损额与管理费用、财务费用水平相当。审计人员通过符合性测试等审计手段，发现了该公司在采购、销售、生产等各环节还存在管理上的问题和不足，如商品车库存管理混乱，存在长期外借车辆；三包配件领用审批不规范，致使账实存在差异；大部分采购或外委加工费发票挂帐缺少审批手续；厂房及设备出租租金尚不足以抵偿折旧费用等。针对审计中发现的问题，审计13/17组提出了审计意见和建议，敦促其尽快出台政策或制度，加强管理，同时将审计结果上报集团公司领导，以进一步采取措施，防止了事态恶化。三、案例分析我们可以发现，案例中审计组对于这个亏损单位，开展经济效益审计主要围绕着开源和节流这两个重点来进行。首先要分析单位亏损原因，找出本单位历史上经济效益最好年份各项数据作为基准，然后收集两、三年的数据与它进行比较，主要做以下五个对比：一是比销售收入，如果销售收入下降较多，则问题可能发生在产品的开发、销售或质量上；二是比毛利率，如果毛利率下降，则问题可能发生在生产成本上；三是比管理费用，如果管理费用上升，则要对管理费用的各个科目对照检查，找出影响管理费用上升的主要因素；四是比较财务费用，如果财务费用上升的比例超过银行利率的调整利率的话，则应该查找新增借款的原因；五是比投资收益，对外投资单位数和投资额数是增加还是减少，目前许多单位这一部分的比例占得较大，但管理上往往滞后，因而暴露出不少问题。开源的重点在增加销售收入，在开展经济效益审计时，可以将该单位近期占销售收人较大比例的几个产品的近两年的产量和销量按月对比就可以看出哪些产品的14/17产、销是同步上升或是下降或是持平，特别是对数量大而销量下降的产品要作详细的分析，因为这可能会造成大量的积压；对产量和销量的差距越来越大的几个产品要作细致的分析，很可能这里会出现新的亏损因素，而对于销量逐步上升的产品则要花大力气进行分析，这里很可能会有新的经济增长点出现。节流主要有两个方面，一是节约开支，以最低的成本、费用生产尽可能多的优质产品。二是堵住国有资产流失的漏洞。这些损失绝大多数都能通过经济效益审计暴露出来：应收账款长期收不回成为呆账和坏账；在对外投资、联营、合作中，有的外商仅提供一只样机，就被算作20“技术投资”；在联营单位里，管理费用高，滥发奖金和实物；搞非法集资，既支付利息又支付“红息”；用各种手段私设“小金库”，造成单位利润下降，甚至出现亏损；利用公款为个人炒股票和期货，造成大量亏损；管理不严，出现贪污、受贿、挪用以及被盗、被窃现象；购臵的生产设备，长期闲臵不用；购进质量低劣的原材料、元器件、造成库存积压；为其他单位经济担保，不做信用分析，当债务方无力还债时，负连带责任，造成严重经济损失；举债投资，达不到预期效益而使单位背上沉重的经济包袱；仓库管理混乱，账物不一致，使得造成损失多少也无法查明；不重视产生质量，产生大量废品和加工损耗，造成极15/17大的浪费。这样，XX年一汽集团审计室经济效益审计部共完成对分、子公司的经济效益审计14项，完成审计报告17份，涉及资金25亿元，审计出有问题资金近6千万，提出管理建议近百条。一汽集团每年也因为采纳审计意见和建议而堵塞了大量的管理漏洞，有效大控制了资产的流失，审计人员的工作成果也使得审计部门越来越得到集团领导及各单位的理解和重视，一汽集团的审计工作也处在稳定上升的良性循环中。可见，审计的最终目的是针对审计中发现的影响被审计单位经济效益的事项和问题提出具有建设性的意见和建议，以帮助被审计单位找出影响经济效益的失控点，从而进一步提高被审计单位的整体效益。四、经