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长 江 大 学毕 业论 文(设 计) 开 题 报 告题 目 名 称 对新债务重组准则的若干思考 题 目 来 源 其 他 学 院 （系） 管理学院 专 业 班 级 学 生 姓 名 指导教师姓名 辅 导 教 师 开题报告日期 2009年11月15日2009年12月15日一、题目来源口 科研真题 口 生产/社会实际 口 实验室建设 其它 其他二、研究目的和意义 债务重组在中国当下的经济生活中具有显著的意义，它对于改善我国企业不合理的债务结构，减轻企业债务负担，特别是国有企业的债务负担有积极的作用，同时又避免了破产程序费时耗资、社会震荡等消极因素。然而，随着中国资本市场的发展，新股的不断发行和上市，证券市场的规模不断扩大，一些上市公司中，存在着一些连年亏损、资金利用率低、经营管理不善的公司，这些公司往往采用债务重组的方式来达到扭亏为盈的目的。针对此类现象，财政部于2006年2月正式颁布了企业会计准则-债务重组，这是为规范会计核算，提高会计信息质量而采取的又一项重要措施。 新的债务重组准则关于债务重组的规定体现了和国际会计准则的接轨，如重新运用公允价值作为计量基础，债务重组收益计入当期损益，关于计价基础、补亏、或有支出等问题作了相应规定，防止了企业借重组之机操纵利润、粉饰会计报表，极大地规范了企业的债务重组行为，对于规范上市公司的债务重组行为具有重要意义。新的债务重组会计准则的实施，对于整个上市公司群体有着重要影响，但其在执行过程中还存在一些问题。本文以新债务重组准则出台为背景，研究该准则的一些缺陷之处及其对上市公司的负面影响，就存在的这些问题进行了探讨，并有针对性地提出改进措施。三、阅读的主要参考文献及资料名称1 中华人民共和国财政部.企业会计准则M.北京:经济科学出版社,2006.2 财政部会计司编写组.企业会计准则讲解(2006)M.人民出版社,2007.3 会计准则研究组.最新会计准则重点难点解析M.大连:大连出版社,2006.4 伍剑威.债务重组新旧准则的比较与例析J.集团经济研究,2006,(5).5 刘泉军,张政伟.新会计准则引发的思考J.会计研究2006,(3).6 谢萍,胡燕.关于债务重组准则的几点看法J.内江科技2006,(5).7 张莉.企业会计债务重组的核算J.金融会计2006,(7).8 林斌,刘鑫鑫.浅析企业会计准则第12号一一债务重组的变化与影响J.会计之友2006(7).9 刘国庆.债务重组准则的探讨J.会计之友,2006,(3).10 夏存海.企业会计准则第12号一债务重组J.对外经贸财会,2006,(6).11 王书果.企业债务重组相关会计处理探析J.会计之友,2006,(7).12 裴学增.债务重组业务会计与税务处理之对比J.财会月刊,2006,(7).13 陈晨.新会计准则中债务重组问题的解析J.财会研究,2006,(6).14 伍剑威.债务重组新旧准则的比较与例析J.集团经济研究,2006,(5).15 王雁庆,迟诚.刍议我国债务重组准则的演进J.财会研究,2008,(1).16 王萱.浅析新会计准则之债务重组J.消费导刊,2007,(5).17 荣凤芝.债权人重组业务会计处理的思考N.财会信报,2008,(2).18 中华人民共和国公司法(2006)S.19 企业会计准则第36号关联方披露(2006)S.20 Healy P M and Whalen J M.A review of the earnings management literature and its implication for tandard settingJ.Accounting Horizons,1999,(3):365-383.21 Catherine Shakespeare.Accounting for assets sccuritizations fair value and earnings managementD. 1999.22 Angela Liuzzi, Ernest Stern.Two-step sovereign debt restructuring: a market-based approach in a world without international bankruptcy law Thomson Gale. D. Northeast Normal University ,2006.23Arthur Levitt.The Importance of High Quality StandardsN.Accounting Horizons,1998,(5)：54-68.24 Williams,Janelle.In a debt crisis.Black Enterprise, 2006,(8) 120-p121.四、国内外现状和发展趋势与研究的主攻方向 我国的债务重组准则经历了一次制定两次修订，1998年原债务重组准则和修订后2001年的准则都是规范企业债务重组业务，但各自对债务重组的定义(适用范围)却有所不同，2006年的准则对2001年的准则进行了较大的修订。在制定过程中，基本借鉴了美国第15号公告的做法，将债务重组定义为:“在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项”。所不同的是在判定是否作出让步时，我国没有采用现值技术，这就使我国债务重组准则的适用范围比美国第15号公告要窄些。 国际上规范企业债务重组的最早的一项准则是美国会计原则委员会意见书第26号债务的提前清偿。然而，进入20世纪70年代后，由于恶性通货膨胀，使许多企业，尤其是房地产行业的偿债能力急剧恶化，并最终陷入财务困境和债务危机，与APB Opinion NO.26的规定不同的是，许多债务重组事件是债务到期日或到期后发生，这就迫使替代APB 的FASB尽快制定出能指导和规范此类经济业务的准则。为此，FASB从1975年起，通过发布征求意见稿和召开公众听证会的形式，积极向社会各界广泛征求意见，经过近二年努力，终于发布了第15号公告，并要求从1977年12月31日起实施。此外，FASB在1993年5月颁布、1994年12月15日生效的财务会计准则公告第114号债权人关于不良贷款的会计处理，作为FASB第5号和第15号公告的修订，也涉及许多债务重组的会计问题。 现行的国际会计准则对于金融资产和金融负债的终止确认与加拿大有关债务重组准则基本类似，国际准则趋同的趋势非常明显。国际会计准则中规定，金融资产和金融负债以公允价值计量且其变动计入损益，这些规定与06年我国新准则的规定也是基本一致的。 伴随着全球商品经济的不断发展和变化，国际会计准则要需要不断进行新的完善和调整，进一步完善细节问题、揭示经济活动的实质问题，使之更好地为经济和社会服务。我国为了达到与国际会计准则趋同已经进行了十多年的努力，在这个探索期内不断进行着尝试。2006年的新债务重组准则的制定即是一次与国际接轨的积极尝试。在全球会计国际协调的趋势下，我国在会计标准的建设中应当采取积极的应对措施，既要借鉴西方国家的研究成果和经验，尽量缩小与国际惯例的差距，又要从我国的现状出发，根据本身经济发展状况制定出适合我国实际会计工作需要、操作性强的会计准则和规范措施，规划好我国会计标准的建设和发展方向。五、主要研究内容、需重点研究的关键问题及解决思路主要研究内容： 1.债务重组准则的制定历程、背景以及发展。 2.新旧债务重组准则的异同比较分析。 3.对新债务重组准则的解析。 4.新债务重组准则在具体应用中出现的问题。 5.针对出现的问题的对策和建议。研究的关键问题： 1.2006年制定新准则的深层次原因，货币的时间价值，上市公司的债务重组，债务重组收益计入当期收益的意义。 2.关于公允价值，包括公允价值计量属性的概念及对比分析，新准则重新引用公允价值的意义，公允价值的可靠性问题，完善公允价值计量方法等。 3.新准则对上市公司盈余管理的影响，包括利用债务重组与关于上市、避免退市等方面的盈余管理之间的关系研究等。 4.新准则实施过程中的建议，包括：合理确定债务重组的对象和范围，提高会计人员综合素质以尽快适应新准则，加大债务重组信息披露力度等。解决思路：拟采用规范研究方法，对债务重组准则的若干问题进行解析，包括债务重组准则修订历程和新债务重组准则修订的必要性及现实条件；债务重组准则内容对比并联系我国实际进行举例论证；新债务重组会计准则在应用中的问题，对新准则作出评价并提出对策建议。-9六、完成毕业设计（论文）所必须具备的工作条件（如工具书、计算机辅助设计、某类市场调研、实验设备和实验环境条件等）及解决的办法一 必须具备的条件 1.完成毕业论文所需要的条件：(1)图书馆及阅览室：查阅本专业相关的权威资料和文献。(2)网络：本专业的文献资料数据库及最新相关资料。(3)图书：购买完成论文所需要的图书。(4)计算机：论文写作的输入，要求具备熟练的计算机操作能力。(5)导师的认真辅导、指导和答疑。(6)学校充足的实习调查活动时间和个人充裕的写作时间。 2.上机实数（共70小时） 资料收集阶段：每天23个小时 主体写作阶段：每天56个小时 后续整理阶段：每天34个小时二 解决办法 1.充分利用学校图书馆和阅览室内丰富的数据文献资料和期刊资料。 2.利用学校电子阅览室便捷特殊的上机条件，搜索所需的资料。 3.利用本院系自己的阅览室查找所需的资料。 4.利用自己宿舍的电脑在网络查询资料。 5.购买完成毕业论文所需的书籍。 6.向指导老师、本专业老师以及会计从业人员进行咨询请教。七、工作的主要阶段、进度与时间安排 2008.11.202008.11.26，选题并与指导老师见面； 2008.11.262008.12.10，查阅相关资料、研读相关文章、完成开题报告； 2008.12.102008.12.20，准备开题报告答辩； 2009.01.162009.04.06， 按教学计划进行调查和实习，2009年4月6日前返校； 2009.04.062009.04.12，完成论文提纲（三级提纲）； 2009.04.122009.05.12，完成论文初稿和外文翻译； 2009.05.122009.05.21，初稿和译文交指导老师审阅； 2009.05.212009.05.27，完成论文二稿和外文翻译修改稿并交指导老师； 2009.05.272009.06.01，指导老师返回二稿； 2009.06.012009.06.11，论文定稿、装订并交指导老师评阅