可转换公司债券账务处理

注会会计可转换公司债券 账务处理【例9-19】甲公司经批准于2007年1月1日按面值发行5年期一次还本按年付息的可转换公司债券200 000 000元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应计利息之和除以转股价，计算转换的股份数。假定2008年1月1 日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。甲公司的账务处理如下：（1）2007年1月1日发行可转换公司债券 借：银行存款 200 000 000 应付债券可转换公司债券（利息调整） 23 贷：应付债券可转换公司债券（面值） 200 000 000 资本公积其他资本公积 23 343 600 可转换公司债券负债成份的公允价值为：200 0.6499+200 000 0006%3.8897=176 656 400（元） 可转换公司债券权益成份的公允价值为：200 -176 656 400=23 343 600（元）（2）2007年12月31日确认利息费用时： 借：财务费用等 15 899 076 贷：应付债券可转换公司债券（应计利息）12 000 000可转换公司债券（利息调整） 3 899 076（提示：应把此处的“应付债券可转换公司债券（应计利息）”改为“应付利息”）（3）2008年1月1日债券持有人行使转换权时： 转换的股份数为：（+）/10=（股） 借：应付债券可转换公司债券（面值） 200 000 000可转换公司债券（应计利息） 12 000 000 资本公积其他资本公积 23 343 600 贷：股本 应付债券可转换公司债券（利息调整） 19 444 524 资本公积股本溢价 贷方19 444 524和怎么来的？可转换公司债券典型例题：甲公司2009年1月1日发行5年期一次还本分期付息的可转换公司债券元，票面利率6，1年后可转股。转股时每股10元，股票面值1元，实际市场利率9。（1） 发行时，计算的可转换公司债券的现值即为此债券的负债成分0.6499+3.8897，因此，权益成份（同时也是需要调整的可转换公司债券的利息调整部分金额）借：银行存款 应付债券利息调整 贷：应付债券可转换公司债券面值 资本公积可转换公司债券 （2）2009年12月31日，计息并调整账面价值：应付利息金额6利息费用9账面利息调整金额借：财务费用 贷：应付利息 应付债券利息调整 （3）2010年1月1日，所有人将债券转换为股票。应付债券账面余额面值利息调整余额+转股数10.6资本公积股本溢价+6借：应付债券 资本公积可转换公司债券 贷：股本 库存现金 6 资本公积股本溢价 详细出处参考：/i/22430/note/96739.html可转换公司债券会计核算 悬赏分：0 | 解决时间：2010-7-30 19:45 | 提问者：rrrwfnh 甲公司经批准于2007年1月1日按面值发行5年期一次还本、分次付息的可转换公司债券200 000 000元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%，利息按年支付。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元；不足一股的按初始转股价计算应支付的现金金额。2008年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票（假定按当日可转换公司债券的账面价值计算转股数）甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。甲公司账务处理如下：（1）2007年1月1日发行可转换公司债券：借：银行存款 200 000 000 应付债券可转换公司债券（利息调整） 23 343 600 贷：应付债券可转换公司债券（面值） 200 000 000 资本公积其他资本公积 23 343 600可转换公司债券负债成份的公允价值为：200 000 000*0.6499+200 000 000*6%*3.8897=176 656 400（元）可转换公司债券权益成份的公允价值为：200 000 000-176 656 400=23 343 600（元）（2）2007年12月31日确认利息费用：借：财务费用等 15 899 076 贷：应付利息 12 000 000 应付债券可转换公司债券（利息调整） 3 899 076（3）2008年1月1日债券持有人行使转换权：转换的股份数：（176 656 400+12 000 000+3 899 076）/10=19 255 547.6（股）不足1股的部分支付现金6元借：应付债券可转换公司债券（面值） 200 000 000 应付利息 12 000 000 资本公积其他资本公积 23 343 600 贷：股本 19 255 547 应付债券可转换公司债券（利息调整） 19 444 524 资本公积股本溢价 196 643 523 库存现金 6以上关于利息调整是怎么计算出来的此题主要考查实际利率法的核算，加上可转债的特点，因此此处的回答假设楼主已经了解实际利率法核算。以下分步骤解释利息调整：（1）2007年1月1日发行可转换公司债券时，账面的应付债券利息调整 + 应付债券面值 = 债券公允价值，因此账面的应付债券利息调整 = 债券公允价值 - 应付债券面值 ，结果是负数，所以计借方。（2）2007年12月31日确认利息费用时，实际利率法的财务费用=176 656 400 * 9% = 15 899 076，与实际支付利息(即12 000 000)作为利息调整摊销。（3）2008年1月1日债券持有人行使转换权时，100%转换，2008年1月1日时，利息调整账户还有借方余额：23 343 600-3 899 076=19,444,524，全部转销。可转换公司债券的账务处理 悬赏分：30 | 解决时间：2007-5-4 17:43 | 提问者： 甲公司经批准于2007年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券200 000 000元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%，利息按年支付。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票棉值为每股1元。2008年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票（假定按当日可转换公司债券的账面价值计算转股数），甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似没有转换权的债券市场利率为9%。如果按一次还本付息，是不是应该这样？可转换公司债券负债成份的公允价值为：*0.6499+*6%*5*0.6499=（元）可转换公司债券权益成分的公允价值为：-=元分录：借：银行存款 200 000 000 应付债券可转换公司债券（利息调整）31 026 000 贷：应付债券可转换公司债券（面值） 20 000 000 资本公积其他资本公积（利息调整） 31 026 0002007年12月31日确认利息费用借：财务费用 15 207 660 贷：应付债券可转换公司债券（应计利息）12 000 000 应付债券可转换公司债券（利息调整） 3 207 660（3）2008年1月1日债券持有人行使转换权转换的股份数为：（+）/10=（股）借： 应付债券可转换公司债券（面值） 200 000 000 可转换公司债券（应计利息） 12 000 000 资本公积其他资本公积 31 026 000 贷：股本 18 418 166 应付债券可转换公司债券（利息调整）27 818 340 资本公积股本溢价 196 789 494而一次还本，分期付息，是不是应该这样？可转换公司债券负债成份的公允价值为：*0.6499+*6%*3.8897=（元）可转换公司债券权益成分的公允价值为：-=元2007年12月31日确认利息费用借：财务费用 15 899 076 贷：应付利息 12 000 000 应付债券可转换公司债券（利息调整） 3 899 076（3）2008年1月1日债券持有人行使转换权转换的股份数为：（+）/10=.6（股）借： 应付债券可转换公司债券（面值） 200 000 000 应付利息 12 000 000 资本公积其他资本公积 23 343 600 贷：股本 18 055 547 应付债券可转换公司债券（利息调整） 19 444 524 资本公积股本溢价 197 843 528.4 库存现金 0.6是这样吗？还是按照书上的转换的股份数为：（+）/10=.6？为什么？其实，可转换公司债券在行使转换权时可以转换成多少股份，不是会计处理的问题，而应当根据可转换公司债券发行方案确定。题中可转换公司债券转换股份数的计算方法为：“按当日可转换公司债券的账面价值计算转股数”。因此，转换股份时应当以可转换公司债券的账面价值为依据确定转换的股份数。则：无论到期一次还本付息还是分期付息到期还本，可转