财务会计总结 (4000字)

1/27财务会计总结(4000字)?会计专业财务会计总论财务会计报告财务会计报告构成会计信息使用者会计目标会计要素资产定义特征分类负债定义特征分类所有者权益定义特征与负债区别收入定义特征分类营业外收入是不是收入？与利得的概念区别差一个字收入与利得的区别费用定义特征与损失的区别利得的分类直接计入当期利润的利得直接计入所有者权益的利得已实现利得未实现利得损失的分类直接计入当期利润的损失直接计入所有者权益的损失已发生损失未发生损失会计等式利润=营业利润+营业外收入营业务支出营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收2/27益+投资收益资产负债=所有者权益收入+部分利得费用部分损失=利润.?会计计量属性尤其是可变现净值公允价值会计假设的关系会计确认基础权责发生制收付实现制会计信息质量特征货币资金1货币资金及其分类2结算方式转账结算方式：1.支票银行汇票商业汇票银行本票汇兑委托收款.异地托收承付.信用卡.信用证掌握：期限使用的会计科目地域范围3.库存现金的适用范围库存现金的会计处理库存现金清查结果的处理4.银行存款的会计处理清查未达账项5其他货币资金的核算重点举例：银行汇票第三章应收款项1.应收账款的计量商业折扣现金折扣掌握总价法的处理2.应收票据的计量按照面值商业承兑银行承兑带息不带息票据利息的处理票据到期收回的处理3.票据贴现贴现的计算会计处理带追索权不带追索权3/274.应收股利的两个分录5.应收利息的两个分录6.预付账款的会计处理7.其他应收款各种罚款、赔款应收的出租包装物的租金、存出的保证金各种垫付款项第四章金融资产短、中期投资1.金融工具2.金融资产金融负债权益的关系3.资产分类金融资产非金融资产4.以公允价值计量且变动计入当期损益的资产引申负债的分类5.交易性金融资产的全部分录【例4-1】西林公司于207年2月1日从证券市场购入M公司普通股股票20000股，每股成交价元，另付手续费佣金等计500元，准备随时出售。该业务的会计处理如下：借：交易性金融资产成本100000应收股利4000投资收益500贷：其他货币资金存出投资款104500【例4-3】接【例4-1】，假定西林公司于208年2月18日，收到现金股利4000元。该业务的会计处理如下：4/27借：其他货币资金存出投资款4000贷：应收股利4000【例4-5】接【例4-3】，西林公司持有的M公司股票208年6月30日该股票市价为每股元。6月30日该股票的公允价值114000元与账面价值100000元之间的差额为14000元。对该交易性金融资产期末重新计价，会计处理如下：借：交易性金融资产公允价值变动14000贷：公允价值变动损益14000【例4-6】接【例4-5】，西林公司于208年11月10日出售该股票10000股，实际取得价款54000元。该业务的会计处理如下：借：其他货币资金存出投资款54000投资收益3000贷：交易性金融资产成本50000公允价值变动7000借：公允价值变动损益7000贷：投资收益7000债券的话道理一样。6.持有至到期投资定义满足的条件设置的明细科目会计处理【例4-8】西林公司对持有至到期投资采用实际利率法确5/27认利息收入。206年1月3日该公司以银行存款106万元，购入N公司当日发行的面值100万元、期限3年、票面利率10%、每年1月2日付息、到期一次还本的债券，准备持有至到期。取得持有至到期投资时的会计处理如下：借：持有至到期投资成本1000000利息调整60000贷：银行存款1060000利息收入：借：应收利息100000贷：投资收益81500持有至到期投资利息调整18500处置：【例4-10】接【例4-9】，假设西林公司由于资金短缺，208年1月4日，将持有N公司的债券全部提前出售，转让所得为99万元。会计处理如下：借：银行存款990000投资收益31600贷：持有至到期投资成本1000000利息调整216007可供出售金融资产定义可供出售金融资产是指企业持有的不准备随时变现、但有明确的出售计划的投资性资产。6/27范围：可供出售金融资产的范围包括：初始确认时即被指定为可供出售金融资产。除下列各类资产以外的金融资产：交易性金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项。明细科目设置成本利息调整应计利息公允价值变动会计处理分债券和股票【例4-12】西林公司206年1月3日支付银行存款106万元，购入N公司当日发行的面值100万元、期限3年、票面利率10%、每年1月2日付息、到期一次还本的债券，作为可供出售金融资产。206年12月31日，债券的公允价值为110万元。207年12月31日，债券的公允价值为105万元。208年3月1日，西林公司将N公司债券全部出售，取得转让收入104万元。206年1月3日，取得投资。借：可供出售金融资产成本1000000利息调整60000贷：银行存款1060000【例4-13】西林公司于205年2月1日从证券市场购入M公司普通股股票20000股，每股成交价元，另付手续7/27费、佣金等交易税费计500元，作为可供出售金融资产。2月18日收到现金股利4000元。205年12月31日该股票市价为每股元。206年3月1日M公司宣告发放现金股利元/股。3月10日收到现金股利6000元。206年11月10日西林公司出售该股票10000股，收取款项54000元。西林公司会计处理如下：205年2月1日，取得可供出售金融资产。借：可供出售金融资产成本100500应收股利4000贷：其他货币资金存出投资款104500205年2月18日，收到现金股利。借：其他货币资金存出投资款4000贷：应收股利4000205年12月31日，确认公允价值变动。公允价值变动=20000-100500=13500借：可供出售金融资产公允价值变动13500贷：资本公积其他资本公积13500206年3月1日，M公司宣告发放现金股利。借：应收股利6000贷：投资收益6000206年3月10日，收到现金股利。8/27借：其他货币资金存出投资款6000贷：应收股利6000206年11月10日，出售部分股票。借；其他货币资金存出投资款54000投资收益3000贷：可供出售金融资产成本50250公允价值变动6750借：资本公积其他资本公积6750贷：投资收益6750第五章长期股权投资1.定义是指企业准备长期持有的、没有明确的出售计划的股权性投资。包括对子公司、合营企业、联营企业的权益性投资以及对被投资企业不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。2.长期股权投资的类型3.会计处理取得以支付现金取得的长期股权投资以发行权益性证券方式取得的长期股权投资例：黄河公司XX年1月20日，以1500万元购入甲公司股票，享有甲公司8%的股权，黄河公司不能控制、共同控制和重大影响甲公司，而且该投资的公允价值不能可靠9/27计量。借：长期股权投资甲公司15000000贷：银行存款150000004.新成本法使用范围会计处理5.权益法适用范围会计处理都要会第六章金融资产减值重点坏账准备的核算【例6-5】西林公司对应收款项减值损失的计提采用余额百分比法。206年末应收账款余额为200万元。207年12月A债务人因陷入财务危机发生坏账损失4万元；年末应收账款余额为300万元。208年4月收回已核销的A公司坏账3万元；年末应收账款余额为400万元。西林公司每年均按1%的计提比例计提减值损失。206年末减值总损失=20000001%=20000计提前坏账准备余额=0本期减值损失=200000-0=20000借：资产减值损失20000贷：坏账准备20000207年12月，实际发生坏账借：坏账准备40000贷：应收账款A4000010/27207年末减值总损失=30000001%=30000计提前坏账准备余额=20000-40000=-20000本期减值损失=30000-=50000借：资产减值损失50000贷：坏账准备50000208年4月收回已核销的坏账借：应收账款A30000贷：坏账准备30000借：银行存款30000贷：应收账款A30000208年末减值总损失=40000001%=40000计提前坏账准备余额=30000+30000=60000本期减值损失=40000-60000=-20000借：坏账准备20000贷：资产减值损失20000【例6-6】西林公司对应收款项减值损失的计提采用销货百分比法。206年全年赊销总额200万元。207年12月A债务人因陷入财务危机发生坏账4万元；全年赊销总额300万元。208年4月收回已核销的A公司坏账3万元；全年赊销总额400万元。西林公司按%的计提比例计11/27提减值损失。206年末本期减值损失=2000000%=30000借：资产减值损失30000贷：坏账准备30000207年12月，实际发生坏账借：坏账准备40000贷：应收账款A40000207年末本期减值损失=3000000%=45000借：资产减值损失45000贷：坏账准备45000208年4月收回已核销的坏账借：应收账款A30000贷：坏账准备30000借：银行存款30000贷：应收账款A30000208年末本期减值损失=4000000%=60000借：资产减值损失60000贷：坏账准备60000第七章存货12/271.概念2.存货的计量重点掌握原材料的购买发出库存的核算购买：【例7-4】环龙公司209年5月20日购买B材料，取得的增值税专用发票中注明的价款为19000元，增值税为3230元，该材料已经验收入库，但是环龙公司尚未支付该笔货款。6月10日，环龙公司向其供应商签发支票1张以支付前述货款。环龙公司为一般纳税人。5月20日，环龙公司购买B材料时。借：原材料19000应交税费应交增值税3230贷：应付账款222306月10日，环龙公司向其供应商支付前述欠款。借：应付账款22230贷：银行存款22230【例7-5】209年6月10日，环龙公司向嘉宝公司购买C材料，双方在购销合同中约定付款条件为2/10，n/30。环龙公司取得的增值税专用发票中注明的价款为45000元，增值税为7650元，该材料已经验收入库。该例题中嘉宝公司为了尽快收回货款，提供给环龙公司的信用政策中包含一定的现金折扣。总价法下，环龙公司应当根据增值税专用发票等购货凭证确定的存货成本，借记“原材料”等科目，按照税法允许抵扣的增值税额，借13/27记“应交税费应交增值税”科目，同时，按照享受折扣前应支付的价款总额，贷记“应付账款”科目。若环龙公司在10天之内付款，则应享受2%的折扣。此时应按照已记入“应付账款”科目的金额，借记“应付账款”科目，根据按照实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，享受的现金折扣作为理财收益，贷记“财务费用”科目。6月10日，环龙公司向嘉宝公司购买C材料。借：原材料45000应交税费应交增值税7650贷：应付账款52650环龙公司通过银行支付购货款。假设环龙公司在6月19日支付货款。环龙公司10天之内付款，享受2%的现金折扣1053元。借：应付账款52650贷：银行存款51597财务费用1053假如环龙公司在6月29日支付货款。环龙公司不能享有任何折扣。借：应付账款52650贷：银行存款52650发出：领用原材料。企业应当区别原材料的领用部门和14/27具体用途，将确定的发出存货成本计入相应的成本费用科目。生产产品耗用原材料，借记“生产成本”科目；车间耗用原材料，借记“制造费用”科目；委托外单位加工发出原材料，借记“委托加工物资”科目；企业日常生产经营管理领用原材料，借记“管理费用”或“销售费用”科目；企业自行建造固定资产领用，借记“在建工程”科目；福利部门领用原材料，借记“应付职工薪酬”科目，按照发出材料的实际成本，贷记“原材料”科目。【例7-21】环龙公司209年3月共发出原材料15000元，其中生产耗用6000元，生产车间耗用3000元，管理部门领用1000元，在建工程领用2000元，福利部门领用3000元。借：生产成本6000制造费用3000管理费用1000在建工程2000应付职工薪酬3000贷：原材料15000出售原材料。企业应将出售原材料获得的收入作为其他业务收入，相应的，原材料成本计入其他业务成本。企业在出售原材料时，按照销售价款和增值税销项税额之和，依据相应的结算方式，借记“银行存款”、“应收账款”或15/27者“应收票据”等科目，按照销售价款，贷记“其他业务收入”科目，按照增值税销项税额，贷记“应交税费应交增值税；同时，按照售出原材料的成本，借记“其他业务成本”科目，贷记“原材料”科目。【例7-22】环龙公司209年3月20日出售原材料一批，售价为5000元，增值税为850元，环龙公司收到购货方签发的转账支票1张用作支付该批原材料的价款。该批原材料的成本为3000元。借：银行存款5850贷：其他业务收入5000应交税费应交增值税850借：其他业务成本3000贷：原材料3000期末库存：资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低法计量。所谓成本与可变现净值孰低法是指期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计价的方法。计提跌价准备的程序：第一减值迹象的判断第二确定可变现净值第三比较存货可变现净值与成本，确定是否需要计提减值准备比较方法：单项比较法。亦称逐项比较法或个别比较法，指将每一项存货的成本与可变现净值逐一进行比较，每项存货均按较16/27低者确定存货的期末计价，将确定的每一项存货的期末计价汇总后就是企业存货期末价值。分类比较法。亦称类比法，指按照存货的用途和所处的环境将存货区分为不同的类别，将各类别存货的成本与可变现净值进行比较，按较低者确定该存货类别的期末计价，将确定的每一类别存货的期末计价汇总后就是企业存货期末价值。总额比较法。亦称综合比较法，指将全部存货的总成本与可变现净值总额比较，按较低者确认存货期末价值。【例7-34】环龙公司从205年度开始采用成本与可变现净值孰低法确认存货的期末价值。该公司有关A存货205-208年各年末存货的相关资料如下：环龙公司205年12月31日，期末存货成本为5000元，可变现净值为4800元。借：资产减值损失200贷：存货跌价准备2002）环龙公司206年12月31日，期末存货成本为7000元，可变现净值为6500元。假设环龙公司206年度没有发生存货减值的转出。借：资产减值损失300贷：存货跌价准备300环龙公司207年12月31日，期末存货成本为750017/27元，可变现净值为7200元。如果有证据表明该存货价值回升是由原来引起存货减值的因素消失所导致，则将原已计提的存货跌价准备转回200元。借：存货跌价准备200贷：资产减值损失200环龙公司208年12月31日，期末存货成本为8000元，可变现净值为8200元。假设环龙公司208年度没有发生存货减值的转出。如果有证据表明该存货价值的回升是由原来引起存货减值的因素消失所导致，则应将原有存货跌价准备余额全部转回。借：存货跌价准备300贷：资产减值损失3003.委托加工物资的核算【例7-12】环龙公司委托朝岳公司加工一批轮胎，环龙公司向朝岳公司交付的原材料成本为30000元，双方协商加工费为28200元。双方都是一般纳税企业，增值税率为17%。环龙公司向朝岳公司交付委托加工的原材料。借：委托加工物资30000贷：原材料3000018/27环龙公司向朝岳公司支付加工费和相应税金。支付的增值税=2820017%=4794消费税组成计税价格=60000朝岳公司代收代缴的消费税=600003%=1800若环龙公司将收回的轮胎直接用于销售。借：委托加工物资30000应交税费应交增值税4794贷：银行存款34794环龙公司将收回的轮胎继续用于生产小轿车。借：委托加工物资28200应交税费应交增值税4794应交税费应交消费税1800贷：银行存款34794环龙公司收回委托加工存货。环龙公司将收回的轮胎直接用于销售。借：库存商品60000贷：委托加工物资60000环龙公司将收回的轮胎继续用于生产小轿车。借：库存商品58200贷：委托加工物资582004.重点：库存商品的发出的会计处理企业持有库存商品的主要目的是出售，有时也会将其用19/27于经营管理、在建工程、发放福利或者作为一种支付手段进行非货币性资产交换、债务重组或者企业合并等等。与原材料相同，库存商品也是一次领用一次消耗，因此企业也应当在发出库存商品时，根据其具体用途一次性计入相应的成本费用。出售库存商品。企业出售库存商品获得的收入为主营业务收入，相应的成本计入主营业务成本。企业在出售库存商品时，按照销售价款和增值税销项税额之和，依据相应的结算方式，借记“银行存款”、“应收账款”或者“应收票据”等科目，按照销售价款，贷记“主营业务收入”科目，按照增值税销项税额，贷记“应交税费应交增值税”科目；同时，按照售出库存商品的成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。【例7-23】环龙公司209年3月5日出售商品一批，该批商品售价50000元，相应的增值税销项税额8500元，购货方尚未支付货款。该批商品的成本为40000元。借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税8500借：主营业务成本40000贷：库存商品40000领用库存商品。税法中规定，企业将自产或委托加工的20/27货物用于非应税项目、集体福利或者个人消费都应当视同销售，应当确认增值税销项税额。对企业而言需要区分库存商品是企业自用还是对外分发。若企业自用，比如将库存商品用于在建工程，则应按照库存商品的成本与依据该库存商品的计税价格1计算的增值税销项税额之和，借记“在建工程”科目，按照库存商品的成本，贷记“库存商品”科目，按照依据该库存商品的计税价格计算的增值税销项税额，贷记“应交税费应交增值税”科目。若企业将库存商品发放给职工作为福利，则应按照该库存商品的公允价值与依据公允价值计算的增值税销项税额之和，借记“应付职工薪酬”科目，按照该库存商品的公允价值，贷记“主营业务收入”科目，按照依据公允价值计算的增值税销项税额，贷记“应交税费应交增值税”科目；同时，应当按照该库存商品的成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。【例7-24】环龙公司自行建造固定资产时，领用库存商品一批，该库存商品的成本为5000元，在市场上的交易价格为6000元。环龙公司应当确认的增值税销项税额=600017%=1020环龙公司应当计入在建工程的成本=5000+1020=6020借：在建工程602021/27贷：库存商品5000应交税费应交增值税1020【例7-25】环龙公司将其自产产品作为员工福利发放，该批产品的市场价格为7000元，成本为5500元。环龙公司应当确认的增值税销项税额=700017%=1190借：应付职工薪酬8190贷：主营业务收入7000应交税费应交增值税1190借：主营业务成本5500贷：库存商品55005.原材料的计划成本法：借：材料采购应交税费应交增值税贷：应付账款借：原材料贷：材料采购借：材料成本差异贷：材料采购或者相反分录发出：借：生产成本制造费用管理费用22/27在建工程贷：原材料借或贷：材料成本差异第八章固定资产1.固定资产的定义固定资产是指使用寿命超过一个会计年度的为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的有形资产2.固定资产的分类按固定资产的经济用途分类，可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产固定资产按其使用情况划分，可分为在用固定资产、未使用固定资产和不需用固定资产固定资产按所有权划分，可分为自有固定资产和租入固定资产。3.固定资产的购置的核算固定资产在建工程4.自行建造固定资产【例8-5】208年1月大华公司根据本公司生产设备技改规划对一生产流水线设备进行全面改造。发生大华公司购入需要安装的设备一台，货款200000元，增值税34000元，通过银行存款支付，该设23/27借：在建工程需要安装设备200000应交税金应交增值税34000贷：银行存款234000款支付。会计处理如下：借：工程物资专用材料70000应交税费应交增值税11900贷：银行存款81900大华公司购入工程物资批，增值税专用发票上注明价款70000元，增值税11900元，以银行付大华公司在安装该设备时领用工程物资68000元。会计处理如下：技术改造工程68000贷：工程物资专用材料68000大华公司在安装该设备时，领用原材料一批，实际成本为32000元，未计提存货跌价准备。会计处理如下：借：在建工程技术改造工程32000贷：原材料320001月末，结转应由自营工程负担职工工资8500元。会计处理如下：24/27借：在建工程技术改造工程8500贷：应付职工薪酬8500元予以转账。会计处理如下：借：固定资产生产用固定资产308500贷：在建工程需要安装设备200000技术改造工程1085005.出包工程建造的固定资产6.固定资产折旧的核算折旧定义影响折旧的因素1、固定资产原价。2、固定资产预计净残值。3、固定资产预计使用寿命。4、折旧方法。5、固定资产减值准备。折旧计算方法尤其是加速折旧法【例8-11】某项固定资产的原价