会计师事务所内部管理

浅谈会计师事务所（评估公司）的内部管理（讲授纲要）讲授人：林盛1、 序言（略）二、事务所内部管理的定义：会计师事务所（包括资产评估公司）的内部管理：以章程（合伙人协议）为核心的各项内部管理制度的总和。广义上包括：企业文化、组织结构、分配机制、风险控制、党建工作等。狭义上包括：内部质量控制、人力资源管理、财务管理分配等各项细分类的规章制度和管理体系。3、 重点分析（1） 企业文化 (以“立信”为例）“信以立志，信以守身，信以处世，信以待人，毋忘立信，当必有成。”立信创始人、中国会计之父潘序伦。（二）组织架构 （1）产权清晰：公司制、合伙制（股东、合伙人）。 资产产权清晰，如房屋等； 股权明确，股份额度及分红依据、出资额、业绩等。 （2）部门健全：中小机构可设置岗位覆盖。 一般可设：业务、办公、风控、信息、市场、 人力资源、党、团、工会、妇联 等。 （3）责权明确：分工、责任具体到部门、岗位。 （4）考核到位：单次考核和年底综合考核与部门、岗位（人 员）绩效挂钩。（三）分配体制 （1）公平合理：一般是按总收入进行比例确定分配，使发展 成果共享。 总收入：税费； 公共费用（房租、水电等）； 员工薪酬（五险一金+工资+项目奖金+考核 绩效工资+相关福利费）； 市场费用； 综合费用（差旅费、印刷、小型办公设备购 置费等）； 发展基金：需近期投入的非一般性开支（车 辆、 网络、系统更新等）； 股东（合伙人 ）收入及利润分配。 （2）比例恰当。 （3）奖勤罚懒：原则上不搞全年薪制，而是根据岗位、业绩、质量、效益进行考核。（4）末位淘汰：人员、业绩、及一票否决。（四）质量控制 （1）责任到人：股东（合伙人）执业人员签字会计（评估）师项目经理股东（合伙人） 项目经理 签字会计（评 执业人员质控部门校对印刷装订签字独立复核人报告发出 质控：报告质量全过程链形成； 过程质量项目经理、执业人员形成。 （2）层层把控（三级复核及更多级次复核）：业务所长质控部门部门主任项目经理签发合伙人（股东）独立复核人（3）从严追责： A.举例：立信的从严重罚制度：根据立信合伙人执业质量责任追究制度相关规定，现决定事务所个分所、各部门在接受监管部门认定的各类处罚并承担外部罚款外，必须接受事务所内部的相应处罚（行政处罚及非行政处罚性监管措施），具体处罚办法如下：1、凡是收到各类监管关注函及自律监管措施等，相关部门/分所一律罚款10万元人民币。2、凡是接受各类“监管谈话”的，相关部门/分所一律罚款30万元人民币。3、凡是收到证监会等部门出具的警示函的，相关部门/分所一律罚款50万元人民币。4、凡是收到监管部门行政处罚的，相关部门/分所一律罚款不低于200万元人民币。 B.监管部门高压施政（“零容忍”）:2016年5月对三家会计师事务所及三家评估机构进行立案稽查的文件中首次提出了“勤勉尽责”的定义。 主要包括四个方面的内容： 独立性缺失，迎合委托人走过场； 准则执行不到位； 职业怀疑不足：分析、调查、判断缺失，照本宣科；职业判断不合理（同上）C.监管部门的高压施政促使行业重新审视执业风险:某上市公司被罚案例（4）考核评比：自查自评：部门内部与公司内部；（如有分公司）。互查互评：部门之间与分公司之间；（如有分公司）。外部检查：主动检查与被动检查；（内部自查与接收外部检查）。综合评比：奖优罚劣。（五）党建工作（1）党建工作引领事务所的发展：事务所的业务发展和党建工作合为一体。（2）共青团组织青年突击作用：事务所团员青年人数众多（占比70%80%甚至更高）学历高、思想活跃、创新性强，要发挥团组织的引领作用。（3）工会、妇联作用不可或缺：发挥民主管理，关心员工生活，提高企业凝聚力。4、 行业展望（略）五、研讨互动（略）讲 授 人：林盛 中国注册会计师协会理事 联系电话：138 0896 8168