学校财务管理制度的建立和完善.ppt

学校财务管理制度的建立和完善 1 一 学校财务内部控制制度建立和完善的必要性 二 学校行政财务内部控制要点和控制措施 三 学校食堂财务内部控制要点和控制措施 四 学校财务管理内控制度模式 一 学校财务内部控制制度建立和完善的必要性 1 内部控制 是指单位为实现控制目标 通过制定制度 实施措施和执行程序 对经济活动的风险进行防范和管控 1 购物 请购 2 用车 先填写用车申请单 后派车 3 收支 预算的编制 执行 收入 支出 全面预算管理 4 资金统一管理 收支两条线 5 账实相符 及时对账 3 6 零余额账户国库集中支付预算管理 7 购买物资没有验收程序 没有领用程序 直接根据购买发票做账 8 食堂购买材料没有入库 领用手续 2 单位建立与实施内部控制 应当遵循下列原则 一 全面性原则 内部控制应当贯穿单位经济活动的决策 执行和监督全过程 实现对经济活动的全面控制 二 重要性原则 在全面控制的基础上 内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险 三 制衡性原则 内部控制应当在单位内部的部门管理 职责分工 业务流程等方面形成相互制约和相互监督 四 适应性原则 内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况 并随着外部环境的变化 单位经济活动的调整和管理要求的提高 不断修订和完善 5 3 单位内部控制的目标 主要包括 1 合理保证单位经济活动真实 合法 合规 2 资产安全和使用有效 3 财务信息真实完整 4 有效防范舞弊和预防腐败 5 提高公共服务的效率和效果 4 会计法的要求 1 各单位必须依法设置会计帐簿 并保证其真实 完整 2 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性 完整性负责 会计机构 会计人员依照本法规定进行会计核算 实行会计监督 单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责 3 任何单位或者个人不得以任何方式授意 指使 强令会计机构 会计人员伪造 变造会计凭证 会计帐簿和其他会计资料 提供虚假财务会计报告 任何单位或者个人不得对依法履行职责 抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复 4 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算 填制会计凭证 登记会计帐簿 编制财务会计报告 任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算 5 会计机构 会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核 对不真实 不合法的原始凭证有权不予接受 并向单位负责人报告 对记载不准确 不完整的原始凭证予以退回 并要求按照国家统一的会计制度的规定更正 补充 原始凭证记载的各项内容均不得涂改 原始凭证有错误的 应当由出具单位重开或者更正 更正处应当加盖出具单位印章 原始凭证金额有错误的 应当由出具单位重开 不得在原始凭证上更正 记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制 5 现实案例的需要 1 南通第一机关幼儿园腐败窝案 正副园长等7人涉贪 2 克扣学生伙食费湖南桂阳县六中校长被撤职湖南省桂阳县委 县政府批准县纪委 监察局的决定 桂阳县六中从2010年至2012年间 违反财经纪律 从学生上缴的餐费中套取资金共计92万余元 情节严重 为严肃纪律 给予桂阳县六中校长校长徐成松开除党籍 行政撤职处分 今年9月 接到群众举报桂阳六中套取学生伙食费的情况后 由县纪委 监察局成立专案组进行立案查处并上报了省纪委 市纪委 经过2个月的认真调查 查清了桂阳县六中克扣学生伙食费的详细情况 3 某学校公用经费有限 学校半年茶叶就花费了9000余元 是校长家乡自产的茶叶 校长的私车半年在学校报销汽油 路桥 修理费15000元 其他不合理支出 报销高档香烟 卡啦ok等支出 违背了勤俭办学的要求 严格执行国家财务制度规定的开支范围和开支标准 私自处理学校财产 学校老食堂 阶梯教室的拆除 财产处置由校长一人处理 财务人员也不知晓 4 某小学校校长在春节前听本学校教师讲 周边的几所学校春节都给教师发200 300元的福利费 就我们学校没有 校长问财务人员 能不能发钱搞福利 财务人员回答财务制度规定不行 校长迫于压力 以关心教师为名指使学校总务的同志给商店交税费开具购 办公用品 的发票 由他审批到学校报账套取现金 给教职工发过节费 后来这件事情被别人举报到市监察局 经查情况属实 校长也如实承认 虽然钱不多 每位教职工发100元 共20000多元 但是性质恶劣 考虑到校长态度端正 也没有多拿 经上级研究决定 给予校长党内警告处分 发的过节费全部收回 上缴国库 5 严禁一人保管收付款项所需的全部印章 某中学出纳在会计请假 学校领导将学校留的银行印鉴都由她一人管理之机 填写现金支票 采用存根记账联金额小 银行支付现金联金额大 月底又将银行对账单私藏 同时自己在电脑上伪造银行对账单 并加盖私刻的银行业务专用章的手段 将自己贪污款项的记录抹平 学校领导有章不循 结果是出纳的胆子越来越大 贪污的次数越来越多 金额越来越大 导致学校支付给工程队的一笔较大数额的基建款出纳迟迟不转 突然某星期一上午出纳没有来上班 会计也不向学校领导报告 互相包庇 向基建包工头说再等一天 一直等到周三下午 包工头实在等不急了 向学校领导反映转款进建筑材料一事 这时学校领导才知道出纳已三天没上班了 只好让会计电话找人 找不到 和学校领导一起找到了出纳的丈夫 问的结果是他也不知道去哪儿了 更让人想不到的是连住什么地方他也不知道 已经离婚好几年了 在百般无奈之下 为了不影响工作 学校领导只好要求会计将出纳的桌子撬开 办理业务 会计填好支票 到银行转账时 万万没有想到学校银行存款余额不足 经查 学校银行存款实际数与学校会计银行存款账面数相差100多万元 最后只好依法向检察机关立案 教训是惨痛的 6 单位内部控制的控制方法一般包括 一 不相容岗位相互分离 合理设置内部控制关键岗位 明确划分职责权限 实施相应的分离措施 形成相互制约 相互监督的工作机制 二 内部授权审批控制 明确各岗位办理业务和事项的权限范围 审批程序和相关责任 建立重大事项集体决策和会签制度 相关工作人员应当在授权范围内行使职权 办理业务 14 三 归口管理 根据本单位实际情况 按照权责对等的原则 采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式 对有关经济活动实行统一管理 四 预算控制 强化对经济活动的预算约束 使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程 五 财产保护控制 建立资产日常管理制度和定期清查机制 采取资产记录 实物保管 定期盘点 账实核对等措施 确保资产安全完整 15 六 会计控制 建立健全本单位财会管理制度 加强会计机构建设 提高会计人员业务水平 强化会计人员岗位责任制 规范会计基础工作 加强会计档案管理 明确会计凭证 会计账簿和财务会计报告处理程序 七 单据控制 要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程 在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据 要求相关工作人员按照规定填制 审核 归档 保管单据 八 信息内部公开 建立健全经济活动相关信息内部公开制度 根据国家有关规定和单位的实际情况 确定信息内部公开的内容 范围 方式和程序 16 观点 1 每一个学校都存在财务内部控制 都需要财务内部控制 财务内部控制就是内部管理 内部控制要发挥人的主观能动性 体现在事前 事中 2 从某种程度上财务内部控制比会计核算更重要 更有价值 内部控制是规财务管理的基础 也是规范会计核算的基础 3 了解内部控制基本原理 基本方法 基本程序 具体操作时还要结合每个单位内部的具体情况 二 学校行政财务内部控制要点和控制措施 一 收入总体应关注的内容总体要求 单位的各项收入应当由财会部门归口管理并进行会计核算 严禁设立账外账 工业上的用电有政府非税收入收缴职能的单位 应当按照规定项目和标准征收政府非税收入 按照规定开具财政票据 做到收缴分离 票款一致 并及时 足额上缴国库或财政专户 不得以任何形式截留 挪用或者私分 具体内部控制要求1 严格执行收支两条线的管理规定 不允许存在账外收入 1 应注意收入和事业规模是否一致 是否与有关部门核定的收费标准相一致 是否符合国家的相关收费政策 2 做一个收入汇总表 可以通过提供学生花名册深入了解学校的事业规模 收费收据应该单独装订保管 3 是否有其他经营性收入 通过其他收入上交的情况看小金库的清理情况 某学校有一笔其他收入上交 实际可能是小金库结余数上交 可以通过追查该收入的来源进一步查清是否存在小金库以及小金库收支情况 小卖部 4 是否存在吃空饷人员工资未上交款 其他收入也可能是在职不在岗人员工资的上交款 查学校有没有在职不在岗人员工资不上交的情况 可以通过其发奖金的人员 考勤人员和发工资人员进行对比 一般而言如果存在在职不在岗的情况 发奖金的人员 考勤人员数会小于发工资人员数 5 收款收据应该作为凭证附在记账凭证后面 如果数量较多可以单独保存 但必须有收入汇总表 开票日期和进账单日期不一致 可能存在挪用 收入必须开票 不能以进账单作为收入的进账凭据 6 关注有没有将应该作为收入的款项记入往来款 7 关注学校是否有捐赠收入捐赠收入的实质是什么内容 是不是变相收费 变相收取成立基金 用于发放教职福利等 学生的择校费以公司名义收取 然后购买电脑等固定资产 作为公司捐赠给学校 规避了收费政策 规避预算控制 规避了购买固定资产招投标政策 二 支出总体应关注的内容 总体要求 1 单位应当建立健全支出内部管理制度 确定单位经济活动的各项支出标准 明确支出报销流程 按照规定办理支出事项 2 单位应当合理设置岗位 明确相关岗位的职责权限 确保支出申请和内部审批 付款审批和付款执行 业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离 23 单位应当按照支出业务的类型 明确内部审批 审核 支付 核算和归档等支出各关键岗位的职责权限 1 加强支出审批控制 明确支出的内部审批权限 程序 责任和相关控制措施 审批人应当在授权范围内审批 不得越权审批 2 加强支出审核控制 全面审核各类单据 重点审核单据来源是否合法 内容是否真实 完整 使用是否准确 是否符合预算 审批手续是否齐全 支出凭证应当附反映支出明细内容的原始单据 并由经办人员签字或盖章 超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据 确保与经济业务事项相符 24 3 加强支付控制 明确报销业务流程 按照规定办理资金支付手续 签发的支付凭证应当进行登记 使用公务卡结算的 应当按照公务卡使用和管理有关规定办理业务 4 加强支出的核算和归档控制 由财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿 与支出业务相关的合同 审计报告等材料应当提交财会部门作为账务处理的依据 25 一 关注支出的真实性 必须十分关注支出的真实性 1 各单位必须以实际发生额列支 不得弄虚作假 虚列虚报 2 单位发生的费用时 要注意单位支付的费用所反映的业务是不是学校可能发生的 例如发生某项目维修费用 但维修在学校根本不可能也没有发生 3 通过询问等方式了解费用发生的情况 旅游费发生的实际情况 某小学校校长在春节前听本学校教师讲 周边的几所学校春节都给教师发200 300元的福利费 就我们学校没有 校长问财务人员 能不能发钱搞福利 财务人员回答财务制度规定不行 校长迫于压力 以关心教师为名指使学校总务的同志给商店交税费开具购 办公用品 的发票 由他审批到学校报账套取现金 给教职工发过节费 后来这件事情被别人举报到市监察局 经查情况属实 校长也如实承认 虽然钱不多 每位教职工发100元 共2000多元 但是性质恶劣 考虑到校长态度端正 也没有多拿 经上级研究决定 给予校长党内警告处分 发的过节费全部收回 上缴国库 二 支出是否执行预算 1 了解相关财务 财政政策对相关费用的要求 支出结构问题 交通费和差旅费最多不得超过年度公用经费总额的5 学习考察费 学校不得未经批准擅自组织老师 学生外出考察 严禁公费旅游 学校因教学业务需要进行省际之间工作交流活动的 应由市教育局统一安排 教师培训费 不得低于年度公用经费支出预算8 招待费 不得超过年度公用经费支出预算3 中小学公用经费开支范围 教学业务与管理 教师培训 学生体检 实验实习 文体活动 水电 取暖 交通差旅 邮电通讯 仪器设备及图书资料购置 房屋 建筑物及仪器设备的日常维修维护等 不得用于 班主任津贴 教职工福利费 加班 补课费 奖金 医疗保险 离休人员医疗统筹金及代课代职金等工资福利性支出 不得用于住房公积金 抚恤金等对个人和家庭的补助支出 不得用于房屋大修理 校舍建设 专项设备购置等形成固定资产的资本性项目支出 1 建立实验仪器设备及图书资料 专用材料及普通设备购置费 占比为公用经费的总额的15 2 校舍零星维修经费不低于公用经费总额的10 年初预算切快计提 3 电教代办费小学6元 初中8元由区教育技术装备室集中用于教学软件开发 4 教师培训费不低于公用经费总额的8 培训的差旅费 伙食补助费 资料费和住宿费 5 交通费和差旅费不得超过公用经费总额的5 6 从严控制和压缩学校行政和消费性支出 其中招待费不得超过公用经费总额的3 7 学校不得未经批准擅自组织教师 学生外出旅游 严禁公费旅游 8 资料讲义所需纸张费用则从学校公用经费中列支 全区各校必须根据统一招标情况到指定厂家在统一招标价以内按需采购 2 不得私自串支科目 除招待费科目支出招待费 其他科目一律不得列支招待费用 3 未能认真执行部门经费预算 收支透支额较大 从审计情况来看 学校未能认真执行经费预算 从严控制单位的支出 至审计期末 账面有货币资金5 18万元 但账面代扣需要将来支付的款项6 48万元 账面货币资不够支付各种代扣款项 4 年终通过往来科目调节事业支出 预算执行未到位 年终计提办公费 培训费 福利费 电费等未附合规发票 虚列支出 同时挂往来科目 第二年从往来款中列支支出 列支内容与计提科目不相符 造成当年事业支出数据不真实 预算执行不严肃 计提用发票复印件 以后支出用发票原件 5 公用经费不得用于班主任津贴 教职工福利费 加班 补课费 和奖金 医疗保险 代课代职金等工资福利性支出 2014年小学由原来的610元 初中由原来的850元提高到小学700元 1000元 三 费用支出的手续 是否有费用支出的内部控制制度费用 支出的内部控制制度是否执行到位 经办人 领款人 验收人 证明人 审核人 审批人 部门领导 负责财务的领导 校长 是否齐全 特别是购物的凭证是否有验收凭证和验收人的签字 要有验收清单做附件 不能由一个人审批 付现金时凭证上必须有收款人 万一存在违规支出 若干年以后会计也能说得清楚 如果对方能够开收款收据更加规范 如果是别人代领 必须是代领人的签字 不能签被代领人的名字 的签字 经办人必须签字 转账支付时也最好要有收款人的签字确认 已报销的发票应注明已付讫 最好是在发票上签字 报销的款如果是转账到个人账户的 可以附上银行转入个人账户的证明一般报销人和银行转入的个人账户要是同一人 四 支出的凭证是否符合规定 是否存在白条情况 接受主体是不是本单位 工程项目支出中有没有材料票 材料票支出涉及税收 餐饮支出有没有单纯是原材料的供货票 如果单纯是原材料供货票也涉及税收 支出发票的主体与收款人是否一致 开出发票的单位和本单位汇出款的收款单位要一致 五 支出凭证的附件 支出凭证的附件 是证明业务发生真实情况的一种有效凭据业务真实性 内控制度 1 招待费是否有附件 酒水单是否有招待单位相关人员的签字 酒水单不能连号 不能是同一天 采购单不能连号 没有编号 同时招待费支出附件是不是全部由单位领导一个人签字 如果全部由一个人签字不符合内控要求 经办人和审批人一般不应是同一人 2 修理费是否有附件 学校申请报告 招投标手续 合同或者协议 工程审核报告 3 租车费是最好是有单位的派车单 每出车一次给一个派车单 凭派车单报销 如果是经常请一个司机 可以把有签字的派车单给出租车司机 由司机凭出车单和相应的票据报销 是否有出租车司机即收款人的签字 租车费也必须有本单位相关人员的签字确认 4 学习考察支出票据除有合同外 还要有具体学习考察人数的统计 某学校学习考察支出有票据 有合同 但经过深入了解 没有出去旅游 存在套取资金的情况 从侧面了解旅游支出的真实性 5 某学校福利费支出20000元 支出凭证是某超市开具的一张发票 由于是所购物资 会计在凭证后面又附了100个人领取物资的签字表 6 会议费和餐费 招待费 之间的差异 会议费要提供招开会议的名称 召开会议的文件 参加会议人员的签名 会议照片 会议纪要等附件 7 关于人员经费支出的附件 支出必须有允许列支人员经费的相关政策文件 8 培训费必须要有培训的相关文件和关于培训内容的说明 培训方案 培训签到 培训照片 培训考试试卷 培训学员得分 学员评教的结果 9 学校内部培训费支出的凭证 不能是白条 如果学校食堂代办培训费的问题 必须有参加培训人员的签到 培训的方案 培训的照片等资料 培训考试试卷 培训考试成绩 学员评教的表格 食堂代办学校会议费的支出凭证问题 六 工程 修理支出是否经过一定的手续 维修是否是真实的发生 是否存在套取维修资金的问题 维修工程量清单维修的手续维修支出要签订协议 要有验收记录 验收记录要有学校相关人员的确认 签订协议的主体 开票的主体 汇款的接受方原则上要一致 维修一般要经过预算安排 学校申请 招投标同意的手续 报价单 询价单 合同 验收手续 收到对方票 付款等手续 5000元以上要经过校舍办 50000元以上经招投标 修理费是否有附件 学校申请报告 批准维修的文件 招投标手续 合同或者协议 工程审核结果的凭证 工程支出是否有招投标手续 是否经过审计 是否存在套取工程资金的问题 工程审计报告 招标书 合同书 审计报告 工程支出必须有预算 立项审批 招投标 验收 决算审计手续 材料票直接当作工程支出凭证规范 涉嫌偷税漏税 七 支出必须尽量要做到一事一证 不能把所有支出凭证合计在一起做 功能 来源 包括按人数计算的公用经费 专项经费 用途是经济科目支出按子科目 经济分类 分类 并且要有一个子目录 办公费 书报费 日常办公用品费 其他 印刷费 咨询费 手续费 水费 电费 邮电费 物业管理费 交通费 租车费 燃料费 过桥过路费 差旅费 维修费 租赁费 会议费 房租费 伙食费 场租费 车旅费 培训费 招待费 专项材料费 装备购置费 劳务费 委托业务费 工会经费 福利费 其他和商品服务支出 最后还要归到经济科目 专项经费不是经济科目 八 是否存在重复列支的情况 订报纸杂志款项可能在行政账支付了 但是又向学生收取 而收取的款项不入账 旅游费 九 是否存在大额现金支出的现象 三 资产管理内部控制要点 单位应当对资产实行分类管理 建立健全资产内部管理制度 单位应当合理设置岗位 明确相关岗位的职责权限 确保资产安全和有效使用 改变重采购 轻管理的做法 1 货币资金管理 单位应当建立健全货币资金管理岗位责任制 合理设置岗位 不得由一人办理货币资金业务的全过程 确保不相容岗位相互分离 一 出纳不得兼管稽核 会计档案保管和收入 支出 债权 债务账目的登记工作 二 严禁一人保管收付款项所需的全部印章 财务专用章应当由专人保管 个人名章应当由本人或其授权人员保管 负责保管印章的人员要配置单独的保管设备 并做到人走柜锁 三 按照规定应当由有关负责人签字或盖章的 应当严格履行签字或盖章手续 某中学出纳在会计请假 学校领导将学校留的银行印鉴都由她一人管理之机 填写现金支票 采用存根记账联金额小 银行支付现金联金额大 月底又将银行对账单私藏 同时自己在电脑上伪造银行对账单 并加盖私刻的银行业务专用章的手段 将自己贪污款项的记录抹平 学校领导有章不循 结果是出纳的胆子越来越大 贪污的次数越来越多 金额越来越大 导致学校支付给工程队的一笔较大数额的基建款出纳迟迟不转 突然某星期一上午出纳没有来上班 会计也不向学校领导报告 互相包庇 向基建包工头说再等一天 一直等到周三下午 包工头实在等不急了 向学校领导反映转款进建筑材料一事 这时学校领导才知道出纳已三天没上班了 只好让会计电话找人 找不到 和学校领导一起找到了出纳的丈夫 问的结果是他也不知道去哪儿了 更让人想不到的是连住什么地方他也不知道 已经离婚好几年了 在百般无奈之下 为了不影响工作 学校领导只好要求会计将出纳的桌子撬开 办理业务 会计填好支票 到银行转账时 万万没有想到学校银行存款余额不足 经查 学校银行存款实际数与学校会计银行存款账面数相差100多万元 最后只好依法向检察机关立案 教训是惨痛的 1 盘点现金 审计人员根据盘点结果填制现金盘点报告表 保证账实相致 如果账实不符合 应查明账实不符的原因 清查有没有公款私存的情况 及时记账 2 学校行政账如果没有现金账户 有备用金 要求学校行政账按要求登记现金收支台账 3 个人借款的处理 必须有审批手续 4 审计人员审计现金支付款业务时 必须注意手续是否齐全 附件是否齐全 提醒经办人和学校领导审核时应注意的问题 现金支付上面盖有现金付讫和收款人签字的表示现金支付的真实性较强 没有收款人签字的现金支付凭证的真实性较差 经办人或者收款人必须签字 5 是否存在大额现金支出的现象 2 实物资产管理 单位应当加强对实物资产管理 明确相关部门和岗位的职责权限 强化对配置 使用和处置等关键环节的管控 一 对资产实施归口管理 明确资产使用和保管责任人 落实资产使用人在资产管理中的责任 贵重资产 危险资产 有保密等特殊要求的资产 应当指定专人保管 专人使用 并规定严格的接触限制条件和审批程序 二 按照国有资产管理相关规定 明确资产的调剂 租借 对外投资 处置的程序 审批权限和责任 三 建立资产台账 加强资产的实物管理 单位应当定期清查盘点资产 确保账实相符 财会 资产管理 资产使用等部门或岗位应当定期对账 发现不符的 应当及时查明原因 并按照相关规定处理 四 建立资产信息管理系统 做好资产的统计 报告 分析工作 实现对资产的动态管理 1 办公用品由学校安排人员负责购买 零星购买须填写请购单 校长审批 多少元以上固定资产购买由校务委员会研究决定 2 仪器 设备 图书 资料等由教导处落实专人负责订购 事先须请示校长室 3 所有物品 购买或调换 均需经验收后 入库登记 4 领用物品须办理有关手续 1 财产物资按上级有关部门的规定 设立固定资产帐目 每月由总务主任检查一次 建立专项管理制度 2 所有财产物资均按请购 验收 领用 保管 登记 使用 维修 处置等制度执行 执行情况每学期由财产保管员向事务主任汇报一次 做到帐帐相符 帐物相符 3 学校每年定期对固定资产进行清点 按有关规定办好报损和报废手续 报损报废要逐级申报 审批 4 学校不定期对财产物资的管理情况进行抽查 并做好记录 三 食堂财务内部控制的要点和措施 一 是否建立健全食堂的内控制度 食堂采购 验收 保管 付款 审核审批 1 采购 必须实行双人采购 且采购人员必须做到定期轮换 可实行多人参与采购 由学校相关领导和老师轮流参与 不能由一人负责采购 验收 付款的全过程 规模较大就餐人数较多的学校 食堂米 面 肉 鸡等主要原材料要以公开招标方式确定供应商 公开招标工作要定期开展 51 采购 食堂物品采购应坚持 勤进快销 以销定进 原则 防止积压 霉变 过期和浪费 食堂大宗物品采购 要实行招标采购 各学校要制定操作性强 客观 公正 公平的招标制度和细则 对招标的范围 方法 程序 验收 结算等要严格规范 原辅料零星物品采购 一定要由有资质的单位供货 并实行比价采购 采购人员定期轮换等制度 学校食堂应定期调整主食和菜肴结构 确保学生饮食营养卫生 所购物品质优价廉 经济实惠 2 验收和保管 要建立物资采购验收制度 指定专人对采购的原材料进行检查和验收 验收数量 质量 单位管理人员应不定期抽查实际验收数量与所填写的验收数量是否一致 防范验收人员与送货人员窜通作假 验收人员所填的验收单 记账联 应及时送交会计处 作为付款的凭证 不及时送交会计处有可能变通 验收单是重要的会计付款的原始凭证 所以要特别注意食堂验收环节 食堂验收人员长期固定不变 验收人员验收当天只是记录验收流水账 不分供应商及时开具验收单 而是到月底再根据所记流水账集中开具验收单 甚至把不同日期验收的货物开具在同一张验收单上 验收单没有连续编号 根据这种验收单付款 存在漏记 错记 舞弊等风险 3 付款 大宗物资不能由学校人员从会计处领取发放 领款人应从会计处直接领取 要有供货商 收款人 的收条或者签字 外部的签字相对证明效力强 不能仅仅是采购 验收人员的签字 更不能以汇总表做支出 同时一般不应经常出现代领款的现象 大宗物资采购必须要有正式发票 及时付款大宗物资采购款应转账支付 4 建立采购公示制度和监督制度 每天由采购人员将采购的品种 数量 价格等填制 食堂采购日报表 经相关人员签字后 张贴公示 接受师生监督 各学校要建立由学校领导 教师和学生代表 学生家长代表 行风监督员等组成的学校膳食管理委员会 对食堂伙食成本核算 饭菜质量 价格进行监督 每天采购的主要物品价格 数量和菜谱必须公示 食堂伙食价格 食堂收支等纳入校务公开范围 自觉接受局内审机构和有关部门的审计和监督 5 按会计不相容岗位相分离的原则 分设食堂总账会计和现金会计岗位 6 专人审批 二 有没有规范建账 1 独立开设银行账户和设置食堂账簿学校食堂要独立开设银行账户 并按照 统一管理 独立建账 成本核算 收支平衡 的原则 单独设置食堂会计账簿 对食堂收支业务进行明细核算 收取的现金应当及时上解财政专户 严禁坐支现金 收取伙食费要开具正式财政票据 2 七本账 特别规范材料账设置和登记 规范材料进出库的记录 现金日记账 银行存款日记账 总账 往来明细账 材料明细账 支出明细账 收入明细账 定期编制食堂报表 资产负债表 伙食盈亏月报表 3 食堂必须及时做账 及时做账真实性就比较强 不及时做账可能到学期结束突击做账 人为调节食堂的利润 及时结账 及时记账 4 年与年之间的账是否按年结转 特别应注意年与年之间的账是否连续 食堂账的现金余额必须与现金盘点一致 特别应注意盘点现金 三 食堂收入审计关注的问题 收入的收费标准是多少 收入是否按规定开具财政票据 一般要求按班级开票 要有班主任签字确认手续 是否全部入账账面收入数与学生人数 收费标准之间进行对比 在审计时要求学校提供学生缴费清单 清单的总额必须与账面收入一致 同时也便与实际就餐人数进行比较 收取学生伙食收入目前有两种做法 一种是进入行政账 然后还是提出来存入个人开户的的存折中 还有一种是不进入行政账 由学校开出收据 款项也存入以个人名义开户的存折中 统一使用财政监制的票据 不得使用 白条据 开据时 填明项目和标准 食堂泔水费是否收取和入账 教师就餐是否按规定收费 应与学生同菜同价 按实结算收取 四 关注食堂支出的手续问题 食堂支出有没有套取行为 虚列支出 虚假支出发钱 发物 食堂支出款项特别是大额款项的支付必须有收款人出据票据并签字 不能以领代支 不能以支出汇总表代替凭证 采购验收单一式三联 一联作为存根联 一联作为记账联 支出联 一联给出售人作为付款联 各联次上都必须有验收人 采购人 批准人 审核人签字 采购验收单必须连续编号 付款联入账时必须有收款人的签字 不能以汇总凭证作为支出凭证 检查食堂购买菜金的用量和学生正常消费是否配比 五 关注食堂账面支出在账面上有没有违规支出 支付教师补贴和学校的业务招待费用 各年份支出食用油 米等等在一个合理的范围内 不同年份发生额是不是发生大幅度的变化 实物支出是否符合常规 一个学生一天消费一斤猪肉 显然不合常规 节假日星期天支出也不合常规 在食堂解缴行政账的伙食收入中直接列支了教师培训考察费17520元 食堂解缴行政账的伙食收入记在往来款中 如果将其直接转入收入 实际上就是食堂的利润 六 食堂支出结构问题 关于食堂支出结构 原辅材料支出比例 人工支出比例 办公经费支出比例 1 原材料 主辅材料支出比重一般应达到全部收入70 包括米 油 每天消费米1 5两左右 人 2 人工 食堂用人要按照核定标准用工 非食堂临时人员工资不得在食堂列支 严禁在学校食堂账上支出教职工福利和补贴 教师参与就餐值班的补贴在绩效工资中体现 3 日常公用支出 电费 水费支出等规定 4 食堂支出明细账应建立健全 通过支出明细账可以分析支出的结构 要严格控制食堂成本开支范围 并将学生食堂的水 电 气费开支纳入学校公用经费开支范围 降低食堂运行成本 保证食堂饭菜质量 六 学校食堂收支平衡 学校食堂坚持保本经营 收支平衡的原则 不以盈利为目的 学生缴纳的伙食费应全部用于学生伙食成本性支出 不提倡有过多结余 确有少量结余的 应专项用于改善学生伙食 严禁直接或变相用于发放学校教职工福利奖金 学校招待费支出或以其它方式转用于非食堂经营服务方面的支出 要完善伙食定价机制 按月对食堂的收支进行结算 如收支差距较大 要及时调整价格或伙食品种 努力实现学校食堂财务收支 零结余 教师不得挤占学生伙食费 教师伙食费根据其伙食成本另行收取 如教师与学生菜谱相同则收费标准与学生相同 教师帮厨或参与分饭可计算工作量 在教师绩效工资总额内统筹考虑 不得在食堂支出补贴 规范使用食堂经营结余 学校食堂实行非盈利性质原则 按学期搞好结算 学期结束 食堂如有结余 则必须专项用于改善学生伙食和食堂的设施 设备 不得直接用于或变相用于发放学校的教职工福利资金 不得用于学校招待费支出或以其他方式转由学校非食堂经营服务方面的支出 不强调食堂结余上交 学生没有就餐的收费餐数 应按规定退费 1 05年到08年不超过5 09年开始没有利润 2011年 通教财28号文件 学校要按月对食堂的收支进行核算 如收支差差距较大 要及时调整价格或伙食品种 确保学期结余或亏损控制在营业额的3 以内 一是2005年9月开始食堂一直采用承包经营方式 没有按照教育主管部门的要求集体经营 二是2009年2月至2010年8月食堂承包款未缴入行政账 而设立账外账 用于发放教职工福利等 违规行为已被区纪委查处 七 关注食堂账和学校行政账有没有重复列支的问题 如果行政账的支出作为食堂收入进食堂账就不存在重复列支 如果不进食堂账 就是可能重复列支 形成小金库 八 食堂账有没有定期稽核 是学校民主理财和财务开公的体现 财务管理制度和财务公开 一 学校是否建立各种制度 是否建立了 财产管理制度 财务管理制度 总账会计职责 现金会计职责 民主理财制度 等财务 内审制度 二 重大财务事项和支出是否由由学校领导班子成员集体研究决定 三 各项支出的审批程序是否齐全 经办人 领款人 验收人 证明人 审核人 审批人 四 重大财务事项和支出是否定期公示 绩效工资等 五 学校内审小组是否定期参与学校行政账 食堂账的稽核 食堂账一学期一次 三点建议 一 加强学习 及时了解财务管理最新要求和规定二 规范行为 建立健全内控制度三 严肃纪律 为教育事业健康发展保驾护航 四 学校财务管理内控制度模式 一 预算管理 1 学校应按规定的程序和时间编制年度预算计划 全部收入纳入预算 并根据收入情况统筹安排各项支出 预算外资金必须按规定全部纳入 收支两条线 管理 2 学校须严格执行经批准的预算计划 坚持收支平衡的原则 不得超预算增加支出 因特殊情况需调整后逐级上报 3 学校的银行存款帐户的开设和变更均应报财政部门批准 任何部门均不得私设 小金库 4 学校在每个预算年度末 应编制本年度决算草案 并在规定期限内上报 并在校务公开栏内公开 二 收入管理 1 收入是指学校为开展教育教学及其他活动依法取得的非偿还性资金 包括财政预算拨款 预算外收入 事业及经营服务性收入 租赁收入及依法取得的其他各项收入 2 学校必须严格执行国家的收费规定 依法组织各项收入 筹措教育经费 任何部门不得缓交 截留或擅自坐支应交款项 更不得隐匿不报 3 学校的一切收费行为须做到有章可循 有据可依 所有收入都要开列合法的收据 禁止一切乱收费 4 学校的一切收入均要入帐 并及时解入学校开设的银行帐户 代办费设立专门帐户 伙食费 搭伙费 管理费等入食堂帐 三 支出管理 1 支出是指学校开展教育教学及其他活动发生的各项资金耗费和损失 2 学校须根据支出预算 体现勤俭办校的原则 严禁滥发奖金 补贴 津贴和实物 3 根据支出计划 建立申购制度 按金额额度分级审批 4 支出凭证须有经手人 验收人 分管领导签字方可入帐 5 注重原始凭证的合法性 做到内容完整 凭证合法 手续齐全 四 资产管理 现金管理 1 学校所有一切现金收入 均须及时解入银行 2 出纳备用金实行限额管理 一般根据实际按银行核定的三至五天的日常开支额度 库存现金超过额度应及时存入银行 3 出纳人员每日按时记好现金日记帐 4 会计与出纳应定期对帐 保证帐帐相符 帐物相符 5 任何人不得挪用现金 不得以借据 白条 抵库 银行存款管理 1 严格遵守银行存款的管理制度 按规定开设银行帐户 2 自觉接受银行的监督 不准出借银行帐户 3 支票 银行印鉴必须由出纳 会计 分管领导分开保管 4 及时与银行对帐 发现问题立即查询 5 按照财务要求做好银行日记帐 6 每周将资金运转情况报校长室 财产物资管理 1 财产物资按上级有关部门的规定 设立固定资产 低值耐久及低值易耗品帐目 每月由事务