内部分账营改增账务处理

关于营改增后分账核算项目增值税列账问题的探讨自2013年8月1日开始全面推行营改增后，公司主营业务税种变更为增值税，由于增值税存在进项税额与销项税额，而各单位又存在分账核算日常业务的现象，故对增值税日常核算采用分账核算或者在本部核算存在分歧，下面就两种不同核算方式的优劣进行阐述分析：一、分账核算增值税（一）日常核算1、销项税额假定8月先到款106万元，9月开具对应发票106万元。8月到款时本部做账借：银行存款106贷：内部往来106同时分账项目做账借：内部往来106贷：应收账款1069月开具发票后结转收入，本部不做账。分账项目做账借：应收账款106贷：主营业收入100应交税费-应交增值税-销项税额62、进项税额假定购置材料一批，开具增值税专用发票，价税合计11.7万元。报销时候本部做账借：内部往来11.7贷：银行存款11.7分账项目做账：借：劳务成本-材料费10应交税费-应交增值税-进项税额1.7贷：内部往来11.73、应交增值税及附加应交增值税等于销项税额6万元减去进项税额1.7万元，为4.3万元。月底时候分账项目做账：借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 4.3 贷：应交税费-未交增值税 4.3借： 营业税金及附加-城建税 0.3-教育费附加 0.13-地方教育费附加 0.09-其他 0.07贷：应交税费-城建税 0.3-教育费附加 0.13-地方教育费附加 0.09-价格调控基金 0.07本部在10月申报增值税及附加后入账借：内部往来4.89 （4.3+0.3+0.13+0.09+0.07） 贷：银行存款 4.89同时分账项目做账借：应交税费-未交增值税 4.3 -城建税 0.3-教育费附加 0.13-地方教育费附加 0.09-价格调控基金 0.07贷：内部往来 4.89此笔业务完成，分账项目应交税费余额为0.（二）优点应交税费与对应收入结转同步反映在同一个账套上，各分账项目由缴税产生的现金流出通过内部往来及时反映。各分账项目负责人可以清楚地查询本项目进项税额、销项税额以及交税金额。（三）缺点1、开具的发票要分类整理，月末在分账项目入应收账款，同时结转收入、计提销项税额，要查询当月开票是否均及时正确入账时比较麻烦。2、销项税额、进项税额及已交税金汇总比较麻烦，只能通过合并岗位查询，若账套设置不合理，查询金额有可能出错，这种情况下只能由各分账项目负责人分别统计后汇总。较麻烦。二、本部统一核算增值税（一）日常核算1、销项税额假定8月先到款106万元，9月开具对应发票106万元。8月到款时本部做账借：银行存款106贷：内部往来106同时分账项目做账借：内部往来106贷：应收账款1069月开具发票后结转收入本部做账借：内部往来106 贷：内部往来 100 应交税费-应交增值税-销项税额6同时分账项目做账借：应收账款106 内部往来 100贷：主营业收入100内部往来 1062、进项税额假定购置材料一批，开具增值税专用发票，价税合计11.7万元。报销时候本部做账借：内部往来10应交税费-应交增值税-销项税额1.7贷：银行存款11.7分账项目做账：借：劳务成本-材料费10贷：内部往来103、应交增值税及附加应交增值税等于销项税额6万元减去进项税额1.7万元，为4.3万元。月底时候分账项目做账： 借： 营业税金及附加-城建税 0.3-教育费附加 0.13-地方教育费附加 0.09-其他 0.07贷：内部往来 0.59同时本部做账借：内部往来 0.59 贷：应交税费-城建税 0.3 -教育费附加 0.13 -地方教育费附加 0.09 -价格调控基金 0.07 借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 4.3 贷：应交税费-未交增值税 4.3本部在10月申报增值税后入账借：应交税费-未交增值税 4.3 -城建税 0.3 -教育费附加 0.13 -地方教育费附加 0.09 -价格调控基金 0.07 贷：银行存款 4.89此笔完成后本部应交税费余额为0（二）优点1、开具发票所计提的销项税额、报销票据所包含的进项