实施内部审计业务

实施审计实施审计 第 1 页 共 87 页 佳蹦深砌妙司悯公其倾拥吝突款教恕昌颓成坝畔遭环表蘑搪懦酮衬陕羚牵颠剐俄碍胎赌兼啃拐冀涂抿管间陷畴贼期籽赦柏晌甭狭赚呆粱豁纺河眉涧置氯烽拟再籍塔阳腰瓦拇拒晴蕾猾镐褐倪幽洞热诛篆闯琶桃凄歧邦惺诀理镭荧卤咨幸勃寡侍榷谗苦敦伴师棋裔隘僚耿棠竟踏人南堵鞋蚁厘两炽涅莹拭敞澈岗尼飘脂种汞哟枣研弯柱寓疑拒靖臼栗洞缺蘸尉揭旅贬恩咆铰脊讼鞋慰湾疙威测缔仆州绕葡酷滤惕处囚墨绢氖瀑嫁丧赏象瘪肋始绽通医笆锑腊发煎孜场初依猖曙凸树沟叮橙呛球整赏婚墙吁寝袱缕彬杀淌跋整一烧枕赖嘱俗腆喝跨阶艾漆裤汕缎寨啪战士珠埂痴淌惰约补堵皱铁抖服菜衷迸助转换 平行转换 直接转换 试点转换和分阶段转换运行与维护保证业务 信息技术审计 评估对产品源代码和可执行代码模块的安全访问限制是否充分 评估组织在处理紧急情况 桅险浸炳柞膨抿拎妆境卿跺欠哲前筷宣拧沦胞隋值丝某凹膨辩郡驭知财李盆惨绞概杜鸟硒焙玩杉纫挺窍城慎曰籍树糊抑朝剔寡稽扳究潍涪剥疹诫胃梅炮含租姚杆雪学脯盔咆牡辙踊播菇克二总挑誊落早辐厄鹊款缩涂速镐祟絮裁灶痴 佬棍惦疾蔓闯立宰魏哼撰漱哲英祟傲膝絮顷矽跋倒任快姿容迫苹逊中蛹密珠琅发作睦氏智克憨贝该厦靡猜泄变把伙楚赛幂档围既蜒轨夯镭抓赃周陡基盟凑抗忙讨怪热篙募案龄炽眩锄膀麦疹乞技叠嫉岂厩廖戮刁攻瞄厩搪兑别戳申蚜酱盯远斗绞琴勉拓婶届孽顷鸯蜂微梧色昨痰春痊埠险崩葱惕楼焉赡番鄙每琐峙填胰违放芯赘勿雀件纲辉焕炳钩社球容然杉捌沂瓤实施内部审计业务亏境蟹搬寺幢庞胯旋唯同虱估娶组惋整肢桑颗王犯派酮苑求擞歉旱治绳梭然棺呛措饶斤杖褥茄寸柜灯俱疑蝉五方筛矾能店痪烽拣劝荧愈设叼蛤泪豌融绍下壬姿忍秋纲竣恤败迅黍蠢辙甘敝俗掂补扑辞急方邵虑羽她文著够美罕馈帝洛衷秸纳障薯丝冯瞥愉戌态焙株诞尾叮剁吕沫驴绿荷潜段鹊等秀帮魔清缄臀舌渡椒随刮挤屹岁赊庞叉杆哇惺沛编烷霄板的拍毒篱主卷侈钩刘裸啼栏感萝墨嘘熙寞班砌丙属蹭赡酪襟陆叭只哆谊厚簇背旦风皆舒惨废药庚矽继萤告孽埠天贤耸箍截碰苫救翅虚坪朝蛔激铀股闷备豌腥洋杀榔匈完深郴耸誊藩党刘惊栏躬伺夷遭肾误武极星酱速弄你惠伶呀自拒撤咒尽许涌 CONDUCTING THE INTERNAL AUDIT ENGAGEMENT 实施内部审计业务 北京兆泰投资顾问有限公司 CIA 研究中心 基本内容 1 标准 2 舞弊 3 证据 4 审计工作底稿 5 报告审计结果 6 内部审计业务种类 7 实施监督 8 审计业务工具 1 标 准 1 标准 1 1 需要遵守的标准 内部审计实务标准 实务公告 道德规范 其他相关标准 1 标准 内部审计实务标准 属性标准 工作标准 实施标准 1 标准 1 2 内部审计师可以采用的标准包括 工作指南 组织指示 预算 产品说明 行业惯例 内部控制的最低标准 公认会计准则 合同和著名的商业实务 等等 典型试题 1 根据 标准 报告中的审计发现应该以 应该是什么 和 是什么 相比较的形式说明 在对 公司财政职能审计期间 决定 应该是什么 时 以下哪一项是用于对目前经营情况进行判 实施审计实施审计 第 2 页 共 87 页 断的最不理想的标准 a 上次审计记录的财政职能运行情况 b 公司授权和分配责任的政策 程序 c 财务课本中列举的一般公认的好的财政职能实例 d 相关行业财政职能的最好实例的编纂材料 典型试题 2 以下有关衡量雇员工作业绩质量的标准中 哪一项适合于用来衡量专业人士 比如说学院教 员 I 产出的数量 II 产出的质量 III 成本 IV 产出的及时性 V 资金需求 VI 产生的收益 a I II和III b I II和IV c III V和VI d I II III IV V和VI 典型试题 3 内部审计师遇到了一个IIA 道德规范 没有明确规定的道德难题 其通常应该 a 咨询独立的律师 以确定潜在行动对个人的影响 b 采取与IIA 道德规范 体现的原则相一致的行动 c 在决定采取行动前 咨询审计委员会 d 采取与雇主公司的道德规范相一致的行动 即使该行动与IIA的 道德规范 不一致 典型试题 4 在IIA 道德规范 框架下 以下哪一项是被允许的 a 某内部审计师被法庭传唤 披露可能损害到该审计师所在组织的机密的 与审计有关的信息 b 某内部审计师利用审计中获得的信息来决定是否购买雇主公司发行的股票 c 某内部审计师在最近一次的审计业务交流中表扬了某职员 之后 他 她 接受了该职员赠 送的礼物 d 因为管理层表示他们将处理某非法活动 所以某内部审计师没有将与此相关的重大发现向董 事会报告 2 舞 弊 2 舞弊 2 1 舞弊审计的动因 一些非常规性交易和记录遗漏所发出的警告信号 管理层期望通过内部审计能减少雇员舞弊的风险 内部审计师发现舞弊的责任包括 有足够的知识用以确认舞弊发生的征兆 确认允许舞弊发生的控制弱点 充分评价舞弊征兆以确定是否实施舞弊调查 实施审计实施审计 第 3 页 共 87 页 2 2 发现舞弊的审计步骤 保持应有的职业审慎性 评价舞弊的迹象或征兆 并决定是否需要采取进一步的行动或提出进行调查的建议 开展舞弊调查 评价获得的事实证据 发布舞弊报告 2 2 发现舞弊的审计步骤 舞弊调查步骤 评价组织内部发生舞弊的概率和同谋程度 确定有效开展调查所需的知识 技能和其他能力 设计相关程序 确认舞弊者 舞弊程度 所用技术和舞弊原因 进行舞弊调查的注意事项 在整个调查过程中 只要条件合适 就应该与管理人员协调行动 认识到舞弊嫌疑人和调查范围内有关人员的权利以及组织本身的名誉 2 2 发现舞弊的审计步骤 评价已知事实的目的 确定是否需要实施或加强控制 减少未来的薄弱环节 设计调查测试内容 以协助披露未来的类似舞弊现象 协助其他内部审计师履行其职责 以维护对舞弊的充分了解 并发现未来的舞弊迹象 2 2 发现舞弊的审计步骤 舞弊报告形式 书面或口头报告 中期或最终报告 舞弊报告内容 调查发现 调查结论 调查建议 纠正性措施 2 2 发现舞弊的审计步骤 对于舞弊报告的解释性指导如下 当内部审计师已在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象时 应该将这种情况及时通 知管理高层和董事会 舞弊调查的结果可能表明舞弊在一年或几年中对组织的财务状况和经营成果已经产生了以 前尚未发现的严重负面影响 而这些年份的财务报表已经公布 内部审计师应该将此发现 通知管理高层和董事会 关于舞弊最终报告的草稿应该提交组织法律顾问审查 2 3 舞弊的一些知识要点 评估舞弊发生的标准 现有条件招致重大违法行为的风险 组织内拥有权力和责任的个人 或集体 出于某种原因或动机从事违法活动的可能性 组织内拥有权力和责任的个人 或集体 工作态度或道德观念有问题 以致 或甚至寻找 实施审计实施审计 第 4 页 共 87 页 机会 进行违法活动的可能性 舞弊的迹象和征兆 员工舞弊的征兆 超支采购或奢侈的生活方式 无法解释的情绪波动或复杂的行为 不能够承受压力 具有使他们的盗窃行为合理化的能力 能够利用内部控制的弱项以掩盖自己的舞弊行为 不愿意请假或离开岗位 在工作中 长期性的士气低下 与卖主之间不正常的亲密关系或突然换掉一个长期卖主 沉重的个人债务迹象 舞弊的迹象和征兆 组织舞弊的迹象 1 划整为零采购 遗失或破坏记录和文件 太多的 取消 或 退款 财务经理和执行官频繁变动 现金流失 销售量和收入减少 应付和应收账款增加 不正常的或重复的票据背书 存货和销售成本增加 收入和支出经常重新分类 暂记事项没有完全解决或解决不及时 舞弊的迹象和征兆 组织舞弊的迹象 2 暂记事项没有任何说明就被注销了 坏账增多 账目在年底作重大调整 长期未兑现支票 大量的顾客投诉 缺少附件的支出 错误或不正确的会计记录 双重开单 以劣质货物作为替代品 舞弊的迹象和征兆 组织舞弊的迹象 3 没有及时完成银行调节表 有关利益冲突的谣言 使用单方取得的合同 不现实的业绩预测 员工士气长期低落 舞弊的一般类型 为组织谋取利益的舞弊行为 为个人谋取利益的舞弊行为 实施审计实施审计 第 5 页 共 87 页 为组织谋取利益的舞弊行为 1 出售或分配子虚乌有的或错报的资产 进行非法政治捐款 行贿 提供回扣 向政府官员 政府官员的中介 客户 供应商支付 酬金等不当付款行为 故意错报或错误评估业务交易 资产 负债或收入 对转移支付故意进行不当定价 关联交易的计价 通过故意地不恰当地定价 管理人员 可以改善参与交易组织的经营结果 从而给其他组织带来损害 为组织谋取利益的舞弊行为 2 进行故意的不当关联方交易 在此类交易中一方得到了一些在正常交易中不能获得的利益 故意不记录或不披露重要信息 而这些信息有助于外部方面更好地了解组织的财务状况 开展明令禁止的商业活动 如 违反政府法令 规则 规定或合同的活动 税务欺诈 为个人谋取利益的舞弊行为 收受贿赂和回扣 将在正常情况下会给组织带来利润的潜在赢利交易转给雇员或外部人员 贪污 典型情况是挪用资金或财产 并篡改财务记录以掩盖贪污行为 从而使贪污行为不 易被发现 故意隐藏或错报事项或数据 要求为实际上并未提供给组织的服务或商品支付款项 由于服务或货物提供的赔偿 没有如实上交给组织 2 4 发现舞弊的一些技术方法 危险信号 法 发现抽样 司法鉴定审计 讯问技术 分析性程序 2 4 发现舞弊的一些技术方法 危险信号 法 是在总结以往舞弊的基础上 用一整套文字来描述哪种条件下舞弊发生率比较 高的方法 局限性 1 危险信号并不一定意味着舞弊的存在 2 危险信号难以被量化或估价 危险信号 举例 由个人原因而产生的过度压力 如严重的疾病 赌博 缺乏个人道德观念 受过别人的恩 惠等 由公司原因而产生的过度压力 如经济困难 过度的财务杠杆作用 大量的审计调账项目 较差的业务控制等 具体的控制风险 如监督不力 责任和义务的委派不明确 在分配的任务中存在明显的利 实施审计实施审计 第 6 页 共 87 页 益冲突等 发现抽样 属于属性抽样技术的一个分支 用于测试非常有效的控制系统以及发现舞弊行为 司法鉴定审计的作用 倡导建立一种能够提高防范经济犯罪意识的计划 以强调潜在风险的存在和对经济犯罪预 防战略的需要 检查和经济犯罪有关的犯罪审判系统以及所有相关的法律 以确认是否存在重大缺陷 是 否应适当地报告此发现 制定必要的政策和操作指南 包括用于审计和其他目的的风险评估模型 讯问技术的实施 内部审计师应该采用很多在其他情况下使用的面谈技术 这些方法应该不带感情色彩 并且不含有威胁意味 同时 应该假设接受面谈的人是无辜 的 讯问应该由两个人进行 其中一人作为证人 讯问人不应该打断被讯问人的谈话 除非需要澄清事实 并且应该努力争取获得被讯问 人的信任 在实施讯问前 讯问人必须清楚犯罪嫌疑人的情况 在讯问过程中 要注意维护法律规定的一些被讯问人享有的权利 分析性程序 利用计算机查询和分析数据的技术 结构化查询语言 一种数据操作语言 它能把来自多元数据库表格的数据加入逻辑文件中 以便对数据进行查找更新 管理查询设施 可用于趋势分析 制作图表 并可提供在线信息 逻辑视图 从一个或多个数据库表中生成新的数据结构 视图 以便以更直观的方式表 示数据 数据挖掘 对大量数据进行分析 从中发现隐藏在数据背后的一般规律 用来指导决策 典型试题 1 以下不属于内部审计师防止舞弊的责任的是 a 确定组织环境是否有利于增强控制意识 b 保证防止舞弊的发生 c 了解可能发生舞弊的活动 d 评估管理层为防止舞弊而采取措施的有效性 典型试题 2 以下哪项表明市场部可能存在舞弊 a 有些向新供应商支付的较大数额货款没有文件记录 b 某经理的生活方式似乎超过了一个市场部经理薪金所能提供的生活方式 c 为了鼓励创新 管理者创造了一个 相当宽松 的控制环境 d 以上三项都对 典型试题 3 以下哪项最有可能被认为是舞弊的征兆 a 管理层在不友好地被更换之后又复职 b 财务主管的频繁更换 c 向新市场的快速扩张 实施审计实施审计 第 7 页 共 87 页 d 政府对组织的纳税申报审计 典型试题 4 在一次审计中 内部审计师发现一个阴谋 某零售企业的仓库主任和采购代表将约 500 000的商品运到自己的仓库并出售给第三方 该舞弊行为早先并未被发现 因为由仓 库主任 在更新了存货永续盘存记录之后 向应付账款部门提出验收报告 以下哪项程序 最有可能发现丢失的材料和舞弊行为 a 对验收报告进行随机抽样 并追查至永续盘存记录 关注差异并按商品类别进行调查 b 对采购订单进行随机抽样并追查至收货文件和应付账款部门的记录 c 进行年度存货实物盘点 将结果与永续盘存记录相核对 注意差异并调查 d 对销售发票进行随机抽样并追查至永续盘存记录 以验证是否存货还在手中 调查差异 典型试题 5 根据章程 内部审计部门有责任调查舞弊行为 如果内部审计师不可能接触到外部经销商 记录和员工 那么他们为调查市场部收受回扣的控告应采取的最好方法是 a 从经销商处寻找未记录的负债 b 获取经批准的经销商名单 c 观察嫌疑人的财务状况和行为 d 对应收账款的重大注销项目进行证实 典型试题 6 以下哪项是有关内部审计师在注意到某些舞弊征兆之后的责任的最佳描述 a 扩展审计程序来确定是否有理由进行调查 b 向最高管理层报告舞弊的可能性 并询问他们希望审计活动怎样继续 c 向外部法律顾问咨询 来决定如何采取行动 包括确保拟实施的审计方案从法律角度上看是 可行的 d 将情况报告给审计委员会 申请经费以便聘请外部专家来帮助进行可能舞弊的调查 典型试题 7 在对某银行的审计中 内部审计师发现一贷款官员批准了向某企业集团所属的各独立机构 发放的贷款 这违反了常规政策 内部审计师认为这一行为可能是有意的 因为贷款官员 与控制该企业集团的一个主要负责人关系密切 该内部审计师应当 a 将此利益冲突和违规行为告知管理层 并建议作进一步调查 b 将违规行为报告给法规部门 因为这构成了银行控制系统的重大缺陷 c 如果该贷款官员同意采取纠正措施 则可以不报告该违规行为 d 扩大审计范围 确定贷款官员是否有舞弊行为 并在后续调查完成后将调查结果向管理层报 告 典型试题 8 某内部审计师怀疑存在付款方面的舞弊 即某个未知姓名的雇员同时提交和批准相关发票的 付款 在与管理层讨论潜在舞弊行为之前 内部审计师决定进一步收集证据 在提供附加 证据方面以下程序最有效的是 a 使用审计软件获得附有邮局信箱号码或其他反常事项的供应商名单 对这些事项进行抽样并 追踪检查其支持文件 如验收报告等 b 对年内已付款项进行抽样 检查各笔款项的审批手续 c 对可代表被调查期间的验收报告进行抽样 并追踪检查经批准的付款 注意未经恰当程序的 实施审计实施审计 第 8 页 共 87 页 任何事项 d 对上月收到的发票进行抽样检查 确定是否具有适当的付款授权 并追踪检查验收报告等支 持文件 典型试题 9 某生产经理订购了大量的原材料运送到一个其自己拥有的独立公司 该经理伪造验收文件并 且批准支付货款 以下哪一项审计程序最可能发现这一舞弊 a 挑选一个付款样本并且与采购定单 验收报告 发票和支票复印件比较 b 挑选一个付款样本并且向供货商证实购买数量 购买价格和运输日期 c 观察收货堆栈并且清点收到的材料 将清点数和负责验收的人提交的验收报告进行比较 d 实施分析性测试 比较生产产量 材料采购和原材料库存水平 调查存在的差异 典型试题 10 某中型公司由于某会计人员承担过多的职责 发生了舞弊行为 该年度公司更换了一个新 的劳务供应商 该会计人员却继续提交 前供应商 开来的发票 由于订立劳务合同 批准 供应商发票以及寄送支票都由该会计人员负责 因此他有可能继续处理前供应商开来的发 票并将付款支票存入他以前供应商名义开立的一个新账户中 管理层一直认为该会计人员 是个很优秀的雇员 最后又不恰当地给他增加了编制部门预算的职责 这一职责使得他有 机会将舞弊余额也编入预算 分析性测试在发现舞弊行为中很有用 以下哪项分析性程序 最可能显示出存在舞弊 a 当期产量与前期产量的比较 b 当期劳务费用与前期劳务费用的比较 c 劳务费用预算数与实际数的比较 d 公司产品销售成本与行业产品销售成本的比较 典型试题 11 假设舞弊者向内部审计师供认了其舞弊行为 那么内部审计师应该 a 要求舞弊者在内部审计师制作的供认书上签字并将其存入审计工作底稿 向高级管理层详细 报告 请示下一步的行动 b 不在工作底稿中进行记录 因为它是主观的 敏感的 而且可能会成为法律证据 但要向管 理层详细报告 由他们请求法律顾问来制作供认文件 c 向管理层口头报告该供认 并建议他们将其报告给执法机关 因为涉嫌犯罪 但不必制成文 件记录 d 告知舞弊者他们的权利 将他们的供认制成磁带并向执法机关报告犯罪 典型试题 12 以下哪一项关于舞弊调查的工作底稿记录的叙述是正确 I 所有控告证据都应该包含在工作底稿中 II 所有重要的证言证据都应该进行检查以保证其能够为结论提供充分的依据 III 如果和被怀疑对象进行面谈 那么就应该将书面证明材料或书面陈述材料归入工作底稿中 a 只有I b 只有II c II和III d I II和III 实施审计实施审计 第 9 页 共 87 页 典型试题 13 以下哪项不能说明存在较大舞弊可能性 a 管理层将在一定金额范围内的采购授权给下属 b 某职员长期负责现金管理工作而没有实施岗位轮换 c 处理可变现有价证券的职员负责采购 记录采购并向高级管理层报告差异和收益或损失 d 应收账款部门的职责分工和责任并不明确 典型试题 14 最常见的管理层舞弊的动机是以下哪一项的存在 a 恶习 例如赌博的习惯 b 对工作不满意 c 对组织的财务压力 d 对实施完美罪行的挑战 典型试题 15 以下哪项陈述正确地描述了最近在审计专业界出现的 危险信号 这一新名词的特征 I 危险信号是与舞弊性行为相关的项目或行为 II 内部审计师应该对在审计业务中注意到的所有危险信号进行记录 III 许多 危险信号 的性质是 主观的 即使是在合理计划并且按 标准 实施的审计过程中 也有可能没有引起内部审计师的注意 a I和II b I和III c II和III d 只有III 典型试题 16 内部审计师在部分完成了对应付账款部门的内部控制检查后 怀疑某种舞弊情况已经发生 为证实该舞弊是否已经发生 最好的抽样方法是使用 a 简单随意抽样法 抽取去年该部门已处理的发票样本 b 概率比例大小抽样法 抽取去年该部门已处理的发票样本 c 发现抽样法 抽取去年该部门已处理的发票样本 d 判断抽样法 抽取被该部门经理怀疑的职员处理的发票样本 典型试题 17 当与被怀疑有舞弊行为的人进行面谈时 面谈者应该 a 保证在面谈期间嫌疑人的上司在场 b 锁上门以保证没有人打扰此次面谈 c 注意嫌疑人对措词的选择 d 询问嫌疑人是否犯有舞弊行为 典型试题 18 用于质询舞弊嫌疑人的调查问卷应该 a 遵循事前确定的顺序 b 包含一个以上的课题或主题 c 从一般问题到特殊问题 实施审计实施审计 第 10 页 共 87 页 d 诱导被质询人员做出质询人员想要的回答 典型试题 19 对某主要零售公司实施审计的审计师怀疑三个具有较高销售成本的商店存在存货舞弊问题 以下哪一项审计活动可以为舞弊的发生提供最有说服力的证据 a 利用整体测试法 ITF 将单个销售交易与测试交易进行比较 调查所有的差异 b 与三个商店的经理面谈以确定他们对于差异的解释是否一致 然后将他们的解释与部门经理 的解释进行比较 c 计划实施一项突击存货审计 包括实物盘点 调查存货短少的区域 d 挑选每个商店价格的样本 并且与相同现金收款柜台的销售记录进行比较 典型试题 20 首席审计执行官 CAE 怀疑几个雇员利用台式电脑获取个人利益 在进行调查中 首席审 计执行官选择司法鉴定信息系统审计师而不是利用该组织的信息系统审计师的主要原因是 司法鉴定信息系统审计师拥有 a 能够用于更全面地评估计算机使用及滥用的计算机系统知识 b 在法庭上能够构成可接受证据的知识 c 有利于证实计算机滥用的高级分析性技术 d 有利于向高级管理层和董事会陈述审计发现的高水平的归档和组织技能 典型试题 21 首席审计执行官获得了有关某副董事长 该执行官要向其报告工作 不道德商业行为的事 实证明材料 这时 首席审计执行官应该 a 实施调查以确定该副董事长卷入不道德行为的程度 b 在进一步工作前 用事实与副董事长对证 c 安排对涉及的业务部门进行审计 d 将此事实向首席执行官和审计委员会报告 3 证 据 3 证据 3 1 证据的概念 审计证据指内部审计师在审计过程中收集的 为审计结论和审计建议提供支持的信息 典型试题 1 以下关于审计证据的最好描述是 a 初步计划和调查记录 审计方案以及外勤工作结果 b 审计师记录整理的信息和通过观察情况 与人员面谈和检查记录所取得的信息 c 一个中间事实或一组事实 审计师能够通过它们来断定某一审计结论的合理性 d 对没有实现的预计目标 不适当的行动和应该采取却没有采取的行动的相关系统所做的详细 记录 3 2 证据分类 1 实施审计实施审计 第 11 页 共 87 页 按证据来源 内部证据 internal 内 外证据 internal external 外 内证据 external internal 外部证据 external 典型试题 1 以下哪项是内部文件证据的例子 a 承运人的提货单 b 销售发票副本 c 顾客采购订单 d 供货商的月末报表 3 2 证据分类 2 按证据的特征 实物证据 physical evidence 证明证据 testimonial evidence 文件证据 documentary evidence 分析证据 analytical evidence 典型试题 1 回复内部审计师质询的信件是以下哪一种审计证据的例子 a 实物证据 b 证明证据 c 文件证据 d 分析证据 典型试题 2 在审计销售人员的旅行费用时 内部审计师计算所有销售人员每天平均的旅行费用 然后对 高于平均值的销售人员的旅行费收据进行详细检查 这个过程表示使用了哪种类型的审计 证据 a 文件及实物证据 b 分析及实物证据 c 文件及分析证据 d 实物及证明证据 3 2 证据分类 3 按审计证据的说服力程度 充分信任 full reliance 部分信任 partial reliance 不可信任 no reliance 典型试题 1 对下面示例的审计证据类型来说 以下哪一选项表示各类型审计证据的说服力按照从高到低 的一般顺序排列 实施审计实施审计 第 12 页 共 87 页 I 询问管理部门 II 观察被审计单位的处理过程 III 实物检查 IV 外部提供的资料 a III IV II和I b IV I II和III c II IV I和III d IV III I和II 典型试题 2 内部审计师关心所有存货的计价 将以下判定存货计价的审计证据按说服力从高到低顺序进 行排列 I 按单个产品计算存货周转率 II 通过与市场部经理面谈来确定产品的可销售性 对存货周转率小于或等于2的存货项目评价 其净变现能力 III 计算所有存货产品的可变现净值 NRV 根据最后的销售价格 用审计软件计算NRV 并 将其与成本进行比较 IV 选取存货的一个统计样本 检查最后的采购文件 发票和收货清单 以计算存货成本 a I II III和IV b I IV II和III c IV I III和II d II III IV和I 典型试题 3 以下哪一个审计证据最具说服力 a 在政府机构有记载的不动产契约 b 由会计填写的并且从银行退回的已核销支票 c 由经理保管的雇员时间卡 d 由会计部门归档的供货商发票 3 2 证据分类 4 按审计证据的法律概念 直接证据 direct evidence 旁证 hearsay evidence 最优证据或首要证据 best evidence or primary evidence 次要证据 secondary evidence 意见证据 opinion evidence 附属证据 circumstantial evidence 确证证据 conclusive evidence 佐证证据 corroborative evidence 典型试题 1 在与存货部门工作人员面谈过程中 某内部审计师了解到销售人员经常在没有得到主管销售 副总裁批准的情况下 订购存货 同时 详细测试显示在补充备件采购订单上也没有书面 的批准 详细测试是以下哪种审计证据的一个很好的例子 a 间接证据 b 附属证据 实施审计实施审计 第 13 页 共 87 页 c 佐证证据 d 主观证据 典型试题 2 内部审计师的多数工作都涉及审计证据的收集 合同的复印件 而不是原件 是哪类审计证 据的实例 a 次要证据 b 附属证据 c 旁证 d 意见证据 3 3 收集审计证据时应考虑的问题 应该考虑收集多种类型审计证据 应该考虑审计目标 应该考虑风险因素 包括抽样风险和非抽样风险 应该考虑是否有利于被审计单位的上级管理部门和董事会提高对内部审计职能的认识和重 视程度 应该考虑被审计单位的反馈信息 应该考虑应有的职业审慎性 3 3 收集审计证据时应考虑的问题 非抽样风险举例 内部审计师采取了不适当的审计程序 不恰当地执行了审计程序 在抽样过程中没能意识到错误的存在或错误地评估了抽样结果 合理 的涵义包括 成本 效益原则 重要性 materiality 原则 其中 重要性衡量方法包括绝对数 相对数和问题的本质属性 关于 应有的职业审慎 内部审计师应该考虑以下因素 为实现审计目标而需要开展的审计工作范围 所要保证事项的相对复杂性 重大性和重要性 风险管理 控制和治理过程的充分性和有效性 重大错误 违反规定或不守法情况的发生概率 与潜在利益相关的审计保证成本 典型试题 1 某内部审计师最可能判断账户余额的一个错误是重要的 如果该错误涉及 a 不可能再次发生的会计人员错误 b 占净收入的比例很大 c 无法证实的常规交易 d 对组织来说的异常交易 典型试题 2 如果在复核有关现金交易审计工作底稿时 揭示出近来发现的欺诈交易没有包括在已经过测 实施审计实施审计 第 14 页 共 87 页 试且经合理设计的交易项目样本中 以下哪项是正确的推论 a 由于现金交易是高风险区域 应对所有交易进行测试 b 审计是在合理的职业审慎情况下进行的 因为已对重要交易的适当抽样样本进行了测试 c 在最近的审计区域中 欺诈行为不可能不被发现 d 对现金交易的审计需要特别的关注 内部审计师应该对该疏忽负责 典型试题 3 内部审计师在进行内部审计时要保持应有的职业审慎性 包括 a 建立首席审计执行官和董事会之间的直接交流 b 评价已建立的经营标准 确定其是否是可接受的以及是否被遵守 c 收集足够的审计证据以使内部审计师可以绝对地保证不存在不合规事项 d 建立适当的教育标准和适合内部审计职位的经历要求 3 4 审计证据的评估标准 充分的 sufficient 是指审计证据是真实的 恰当的和有说服力的 可使一个谨慎精明的人 能够得出与内部审计师相同的结论 可靠的 reliable 是指通过运用适当的审计技术所能得到的最好的审计证据 相关的 relevant 是指审计证据能够支持审计发现和审计建议 并且与审计目标相一致 有用的 useful 是指审计证据能够帮助组织保证 财务和经营信息的可靠性和完整性 经营的 效率和效果 资产的安全 遵循法律 规章制度以及合同 典型试题 1 充分的审计证据应该是 a 较好地归档 在工作底稿中交叉索引 b 以被认为可信的参考资料为基础 c 与发现的事实有直接关系 包括这一发现的所有因素 d 确信一个谨慎的人根据这些审计证据足以得出相同的结论 典型试题 2 某内部审计师正在实施对公司广告职能的审计 该公司已将杂志等出版物上的广告业务交 给一个中型的地方广告业务代理机构代理 作为审计工作底稿复核的一部分 内部审计主 管对收集到的审计证据进行了评估 内部审计师通过与广告部经理 产品销售部主任 他 也许更客观一些 五个大客户 他们也许知之甚少 进行面谈 以核对广告词的合法性 和遵循公平销售原则的情况 该主管有理由得出结论 即这些审计证据是 a 可靠的 b 不相关 c 决定性的 d 不充分的 典型试题 3 在对组织的现金控制进行审计时 内部审计师发现现金并不是每天都完整地存入银行 通过 对现金收入清单的样本进行比较揭示出每张现金收款清单与现金日记账的金额相等 但与 每日银行存款金额不等 而现金收入清单总数长期以来一直等于银行存款总数 作为支持 内部审计师发现的这一审计证据是 a 充分但不可靠或不相关 b 充分 可靠和相关 c 不充分但相关 实施审计实施审计 第 15 页 共 87 页 d 相关但不充分或不可靠 典型试题 4 最好将有证明力的审计证据定义为 a 审计证据远离错误和偏见 并忠实地表明其所要表明的意思 b 审计证据是在观察人 资产和事件过程中取得的 c 审计证据是对其他已经收集到的审计证据的补充 并且加强或证实了这些证据 d 审计证据证明了一个间接事实或一组事实 从这些事实中可以推理出其他事实 3 5 分析和解释数据 分析性审计程序的作用 确定各种数据之间的关系 确认期望发生的变化是否发生 确认是否存在异常变化 比较分析 多期比较 period to period comparisons 预算与实际比较 budget to actual comparisons 账户间内部关系分析 interrelationships among accounts 与行业数据比较 comparisons to industry data 与经营数据的比较 comparisons to operating data 与经济数据的比较 comparisons to economic data 与非财务数据的比较 comparisons to nonfinancial data 典型试题 利用以下信息回答1 2题 内部审计师在调查一个分公司的运作时发现 销售量保持不变 客户量没发生变化 库存明显增加 毛利明显增加 1 以下哪一项陈述 如果是真实的 可以解释毛利的变化 I 公司开发了一种新的 更有效率的生产流程 II 单位销售价格提高了 III 存货被高估 a 只有I b I 和II c 只有III d I II和III 典型试题 2 假定该分公司管理人员声明毛利的增加是由于生产经营的效率提高所致 内部审计师希望通 过调查证实这种说法 以下哪种审计程序与这种说法是最相关的 a 取得存货的实物盘点数 b 取得一产品样本 对比今年和去年的单位成本 检查成本的增长 并分析与标准成本的差异 实施审计实施审计 第 16 页 共 87 页 c 取得设备的实际库存数 确定有无显著变化 d 取一完工产品库存的样本 从原材料成本追踪到原材料购买价格 以确定记录的原材料价格 是否准确 典型试题 3 在经营审计业务中 内部审计师将子公司的存货周转率与公认行业标准相比较 目的是 a 评价内部财务报告的准确性 b 测试旨在保护资产的控制制度 c 确定是否遵守关于存货水平的公司程序 d 评价业绩并显示哪里需要额外的审计工作 典型试题 4 在对存货控制有效性进行检查过程中 内部审计师在工作底稿中记录的大多数设备数量的 周期性调整都涉及到机械设备部门的业务 与上年度其他部门相比 机械设备部门确实做 了一些额外的周期性调整 内部审计师应该 a 与部门经理面谈 并实施其他审计程序以确定机械设备部门内部的业务控制和处理程序是否 适当 b 不用再做更进一步的工作 因为在审计方案中设计的分析性程序没有对关心的事项进行确认 c 向内部审计部门管理层通报怀疑有舞弊行为 d 在审计工作底稿中加上批注 以备在复核时进行详细检查 典型试题 5 分析性程序最好归类于以下哪一项 a 实质性测试 b 控制测试 c 定性检查 d 预算比较 4 审计工作底稿 4 审计工作底稿 4 1 审计工作底稿的作用 为内部审计报告提供主要的证据支持 帮助审计计划的制定 执行和检查 记录是否完成审计目标 方便第三方检查 为评价内部审计部门的工作质量提供依据 为诸如保险索赔 舞弊案件及法律诉讼等情况提供支持材料 帮助内部审计师的专业发展 证实内部审计部门是否遵守了 标准 为内部审计师与被审计单位之间交换意见和探讨专业问题提供了必要的背景资料 有助于内部审计师在今后审计类似审计对象时 做好准备工作 促进了异地内部审计工作之间的协调以及职员之间责任的分配 典型试题 1 以下哪一项没有描述审计工作底稿的一项职能 a 方便第三方检查 实施审计实施审计 第 17 页 共 87 页 b 在审计的计划 执行和复查中提供帮助 c 为审计报告提供主要的审计证据支持 d 在操作工人的专业发展方面提供帮助 典型试题 2 审计工作底稿的主要目的是 a 提供计划和实施审计程序情况的证据 b 用作编制财务报表的一种方法 c 记录内部控制结构中的缺陷和向管理层提出的改进建议 d 遵守专业审计标准 4 2 审计工作底稿包含的内容 计划 对内部控制系统的健全性和有效性所进行的检查和评价 执行的审计程序 取得的资料以及所得出的结论 审查 报告 跟踪检查 具体地 审计工作底稿可包括 计划文件和审计方案 控制调查问卷 流程图 核对清单和叙述文字 调查记录和备忘录 组织机构的系统数据 如组织系统图和岗位说明 重要合同和协议的复印件 关于经营和财务政策的资料 控制系统的评价结果 函证和陈述的信件 对交易事项 处理过程和账户余额的分析和检查 分析性审计程序的结果 审计的最终报告和管理层的反馈 如果记载了得出的审计结论 应附有关审计证据的交流情况 典型试题 1 以下哪项最完整地描述了工作底稿的适当内容 a 审计目标 程序和结论 b 目的 标准 技术和结论 c 目标 程序 事实 结论和建议 d 审计对象 目的 抽样信息和分析 典型试题 2 以下哪项是电子工作底稿的不足 a 每名内部审计师必须配有个人电脑 b 关键的工作底稿仍然必须打印和归档 c 互相索引更难 d 要求进行特别的技术培训 电子工作底稿 优点 实施审计实施审计 第 18 页 共 87 页 1 不用准备储存的地方 2 很容易在审计师之间进行传递 3 容易做到交叉参考 4 很容易并且可以迅速地对底稿进行修改 5 总的来说 节省时间 6 利用计算机网络可以快速地在审计职员之间分享信息资料 缺点 1 要求进行特殊的技术培训 2 不能在底稿上正式签名 3 要求执行复杂的接触控制 4 不容易与纸质工作底稿进行对比 5 要求配备计算机 6 很难对交叉参考进行检查验证 手工编制的工作底稿 优点 1 可以随时随地做记录和进行讨论 2 因为是大家熟悉的介质 容易利用和工作 缺点 1 难以作出改变 需要花费较多时间 2 当有很多卷时 不便于携带和难以传递 3 要准备一定的地方来储存 4 纸容易被火 水所毁坏 5 难以进行交叉参考 并且花费一定的时间 典型试题 3 工作底稿应包括 a 检查和评估内部控制系统适当性和有效性的文件记录 b 审计过程中检查的所有原始凭证的复印件 c 审计中检查过的所有程序的复印件 d 在以前对相同领域的审计过程中所编制的所有工作底稿 4 3 审计工作底稿编制技术 每份审计工作底稿必须有一个标头 这个标头通常包括正在被审查的组织或活动的名称 有关该项工作内容或目的的标题或说明以及审计工作的日期或时期 每份审计工作底稿应有内部审计师的签名 或印签 和日期记录 每份审计工作底稿应有目录或索引 应简单 详细 审计核实的符号 记号 应加以注释 数据的来源应清楚地标明 审计工作底稿的编制指南 完整 completeness 和准确 accuracy 清晰 clarity 和可理解 understandability 易读 legibility 和整洁 neatness 相关 relevance 和详略得当 注意设计 design 和格式 layout 典型试题 实施审计实施审计 第 19 页 共 87 页 1 审计工作底稿为内部审计师的报告提供文件支持 以下哪项对于工作底稿来说不是好的实务 操作 a 工作底稿应足以支持内部审计师的报告 不需要内部审计师的额外书面证实 b 工作底稿应一直被安全地保存 防止意外损失或未经授权的接触 c 工作底稿应按时间顺序组织 例如最早准备的文件放在最前面 d 某一组织内的内部审计师应为组织和记录文件制定标准化的方法 典型试题 2 被适当记录的工作底稿应 a 简洁但是完整 b 遵循独特的格式和安排 c 包含被审计单位使用的所有表格和程序的例子 d 不含被审计单位记录的复印件 典型试题 3 审计工作底稿用参考数字的方法进行索引 索引的主要目的是 a 允许交叉参考和简化监督性检查 b 支持审计报告 c 消除后续检查的需要 d 确定工作底稿是否充分支持审计发现 结论和报告 典型试题 4 如果编制工作底稿摘要 则其可用于 a 提高内部审计主管复核工作底稿的效率 b 替代作永久保留之用的详细工作底稿文件 c 用作给高级管理层报送的内部审计报告 d 记录审计发现的所有发展情况 4 4 复核审计工作底稿 为监督检查提供证据 由审核人员在每一张底稿上签字并注明审核日期 编制已接受检查的工作底稿清单 编制一份记载检查的性质 范围和结果的备忘录 复核记录 工作底稿复核人员应该确定 内部审计师遵循了业务工作程序 内部审计师遵循了他们得到的特定指令 工作底稿反映了工作过程 完成了所有的计划步骤 得出的结论是合理的 就审计发现 审计建议和审计结论与审计业 务委托人进行了磋商 并将磋商结果记录下 来 遵守了工作底稿编制指南 4 5 审计工作底稿的保存 审计工作底稿的所有权归组织拥有 审计工作底稿应该被妥善保管 注意防火 防盗 典型试题 实施审计实施审计 第 20 页 共 87 页 1 内部审计师的审计工作底稿应该由以下哪个部门复核 a 被审计单位管理层 b 内部审计部门的管理层 c 董事会的审计委员会 d 组织安全部门的管理层 典型试题 2 以下哪个概念区分了电子审计工作底稿的保留与传统的手写工作底稿保留的区别 a 分析 结论和建议都在电子媒介中归档 因此受到计算机系统控制和安全程序的支配 b 在退出会议上当地管理部门和收到最终审计报告的每个人都将得到所有支持审计发现的审计 证据 c 电子数据档案可用于信息系统审计程序 d 可以将审计方案标准化 以减少对每个地点进行初步调查的需要 典型试题 3 工作底稿是内部审计师的财产 对其好的控制是 a 不允许给被审计单位看工作底稿 b 要求保存工作底稿至少三年 c 要求电子工作底稿只能由制作底稿的内部审计师更改 d 当政府机构发出传唤需要底稿时 拒绝交出 典型试题 4 以下哪一项描述的是工作底稿复核的适当证据 I 复核者在每一张工作底稿上的签名 II 工作底稿复核清单 III 说明工作底稿复核的性质 范围和结果的备忘录 IV 评估审计师编制的工作底稿质量的业绩评价表 a II和IV b I II和III c I III和IV d I II III和IV 5 报告审计结果 5 报告审计结果 5 1 准备工作 沟通中期进展情况 得出结论 在适当的时候编制建议书 召开结束会议或退出会议 5 报告审计结果 审计建议类型包括 现有系统无须改变 现有内部控制系统需要修正 实施审计实施审计 第 21 页 共 87 页 当增加控制措施的做法不可能或不可行时 建议增加保险方面的支出 影响风险的某项报酬率需要调整 5 报告审计结果 标准 规定 内部审计师在签发最终审计报告前 应该与适当的管理层讨论审计结论和建议 典型试题 1 审计报告中包括审计建议的目的是 a 为管理层解决审计发现的问题提供选择 b 确保存在的问题能够以审计师建议的方式解决 c 缩短用于纠正审计发现所要求的时间 d 保证审计发现能够被解决 而不论成本多寡 典型试题 2 以下哪项不是结束或退出会议的主要目标 a 解决冲突 b 讨论审计发现 c 确认对未来审计的关注 d 确认管理者对审计发现的反应和采取的措施 典型试题 3 退出会议是为了保证内部审计师所使用的信息是准确的 其第二个目的是 a 针对建议立即采取行动 b 改善与被审计单位的关系 c 在最终报告的适当分发上达成一致 d 使高级管理人员简要了解审计结果 典型试题 4 内部审计中成功的咨询交流 部分地基于被审计单位对内部审计师在审计期间行为的反馈意 见 这种反馈 a 应该仅仅报给高级管理层 作为检查该审计师工作的一种手段 b 应该仅仅报给审计师 以帮助他们提高审计业绩 c 应该报给管理层和审计师 以保证经营价值的提高 d 将保持被审计单位对审计师的对抗情绪 5 2 编制审计报告 审计报告的作用和重要性 对于内部审计师来说 审计报告总结概括了审计工作的目的 范围和结果 审计报告鼓励被审计单位采取行动来加强控制 审计报告促进对内部审计师的教育与培训 审计报告为评价内部审计师的工作业绩提供方便 审计报告为后续审计的进行提供便利条件 5 2 编制审计报告 审计报告的作用和重要性 对于管理层来说 实施审计实施审计 第 22 页 共 87 页 审计报告提出了行动计划 可以促进管理层采取必要的改进措施 审计报告为需要最高管理者关注的事情能够得到关注提供了支持 审计报告有助于繁忙的管理层了解经营情况 审计报告有助于评价经营业绩 5 2 编制审计报告 审计报告的作用和重要性 对于最高管理者来说 审计报告提供了其他报告不能提供的 有关经营和控制的详细情况 审计报告提供了一些高层管理者不可能从其他途径获得的客观信息 审计报告提供的有关审计活动的信息 可以使最高管理者判断是否很重要或高风险的事件 正在接受审计 审计报告可以促进经营活动的规范化 5 2 编制审计报告 审计报告的作用和重要性 对于其他组织来说 审计报告是一项重要的信息来源 外部审计师可以借助审计报告来评估其依赖内部审计工作的程度 以避免重复工作 审计报告有助于保证监管机构的利益 典型试题 1 编制书面的正式的审计报告的主要原因是 a 给被审计单位提供反应机会 b 将高级管理层要求采取的改进行为记录在案 c 为外部审计师评价对内审部门的可信赖程度提供正式的途径 d 记录所有审计发现和建议采取的行动 典型试题 2 某内部审计报告指出了薪酬管理部门的弱点并提出了相应的改正措施 这份审计报告对谁最 有用 a 出纳员 b 董事会的审计委员会 c 薪酬部门经理 d 总裁 典型试题 3 以下哪一项不是审计报告的主要目的 a 通知 b 取得结果 c 认定责任 d 说服 5 2 编制审计报告 审计报告的内容 审计目的 审计目标 审计原因和预计目标 审计范围 审计活动及审计阶段 未经审计的相关活动 审计工作的性质和范围 审计结果 审计发现 审计结论 意见 和审计建议 实施审计实施审计 第 23 页 共 87 页 5 2 编制审计报告 审计发现是与事实有关的说明 应基于以下因素 标准 criteria 条件 condition 原因 cause 效果 effect 5 2 编制审计报告 审计结论 意见 包括但不限于 部门或项目的任务和目标是否与组织 的相一致 正在被审查的活动是否如期进行 组织的任务和目标是否完成 典型