中级会计实务10天10题

中级会计实务10天10题综合题一： 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率均为17%。2016年1月1日，双方进行如下资产交换： 甲公司以其生产的一批产品和一项专利技术换取乙公司持有的对丙公司的长期股权投资。甲公司产品的成本为2000万元，未计提存货跌价准备，当日的公允价值为2400万元；专利技术的账面原价为1500万元，已计提摊销500万元，未计提减值准备，当日的公允价值为1200万元，该专利技术符合免税规定。乙公司持有的对丙公司的长期股权投资的账面余额为3000万元，持有丙公司30%的股权，能够对丙公司的生产经营决策产生重大影响，该部分股权的公允价值为4008万元。当日丙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元（与账面价值相等）。该项交换具有商业实质，交易双方均不改变资产的用途，甲公司换入丙公司的股权后，能够对丙公司的生产经营决策产生重大影响。相关手续于当日办理完毕。2016年度丙公司实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。 2017年1月1日，甲公司以银行存款4000万元从丙公司的其他股东处再次取得丙公司30%的股权，追加投资后，能够控制丙公司。当日丙公司可辨认净资产的公允价值为13000万元（与账面价值相等）。 其他相关资料： （1）甲公司与乙公司、丙公司在交易之前不具有关联方关系； （2）不考虑其他相关因素的影响。 要求： （1）计算甲公司换入长期股权投资的初始投资成本，判断甲公司2016年度对该项长期股权投资应采用的后续计量方法，并编制相关的会计分录。 （2）计算甲公司2016年度应确认的投资收益的金额，并编制相关的会计分录。 （3）计算2017年1月1日追加投资后，甲公司个别财务报表中长期股权投资的账面价值，并编制甲公司追加投资在个别财务报表中的会计处理。 （答案中的金额单位用万元表示）综合题二： 甲公司2015年至2017年有关投资业务的资料如下： （1）甲公司于2015年1月1日以银行存款5000万元从非关联方取得乙公司30%的股权，能够对乙公司实施重大影响，采用权益法核算。2015年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为17000万元，除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等，该固定资产账面价值1600万元，公允价值为2400万元，预计剩余使用年限为8年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧，甲公司和乙公司的会计政策、会计期间均相同。 （2）2015年6月15日甲公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给乙公司，乙公司取得商品作为管理用固定资产核算，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；2015年度乙公司实现净利润3208万元。 （3）2016年3月5日乙公司股东大会批准2015年利润分配方案，按照2015年实现净利润的10%提取盈余公积，宣告发放现金股利400万元。2016年度乙公司实现净利润为4076万元，2016年乙公司其他综合收益增加50万元（均为乙公司可供出售金融资产累计公允价值变动所产生），其他所有者权益增加50万元。 （4）2017年1月10日甲公司出售对乙公司20%的股权，出售价款为5600万元；出售后甲公司对乙公司的持股比例变为10%，且对乙公司不再实施重大影响，改按可供出售金融资产进行会计核算；剩余10%的股权投资的公允价值为2800万元。 （5）其他资料：假设不考虑所得税等其他因素。 要求： （1）根据资料（1），编制2015年1月1日取得投资时的会计分录； （2）根据资料（1）和资料（2），计算甲公司2015年应确认的投资收益，并编制相关的会计分录； （3）根据资料（3），计算甲公司2016年应确认的投资收益和长期股权投资期末账面价值，并编制相关的会计分录； （4）根据资料（4），计算出售部分投资对甲公司2017年损益的影响，并编制相关的会计分录 。 (会计分录需要写出长期股权投资的二级明细科目)。综合题三：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%、转让土地使用权适用的增值税税率为11%。2014年1月1日，双方进行如下非货币性资产交换： 甲公司以其生产的一批产品和一项土地使用权换取乙公司持有的对丙公司的长期股权投资。甲公司产品的成本为2000万元，未计提存货跌价准备，当日的公允价值为2400万元（等于计税价格，下同）；土地使用权的账面原价为1500万元，累计摊销500万元，未计提减值准备，当日的公允价值为1200万元。乙公司持有的对丙公司的长期股权投资的账面价值为3000万元，持有丙公司30%的股权，能够对丙公司的生产经营决策产生重大影响，该部分股权的公允价值为4140万元。当日丙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元（与账面价值相等）。假定该项交换具有商业实质，交易双方均不改变资产的用途，甲公司换入丙公司的股权后，能够对丙公司的生产经营决策产生重大影响。相关手续于当日办理完毕。 2015年1月1日，甲公司以银行存款4000万元从丙公司的其他股东处再次取得丙公司30%的股权，追加投资后，能够控制丙公司。当日丙公司可辨认净资产的公允价值为13000万元（与账面价值相等）。2014年度丙公司实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。 其他相关资料： （1）甲公司与乙公司、丙公司在交易之前不具有关联方关系； （2）不考虑其他相关因素的影响； 要求： （1）计算甲公司换入长期股权投资的初始投资成本，判断甲公司2014年度对该项长期股权投资应采用的后续计量方法，并编制相关的会计分录。 （2）计算甲公司2014年度应确认的投资收益的金额，并编制相关的会计分录。 （3）计算2015年1月1日追加投资后，甲公司个别财务报表中长期股权投资的账面价值，并编制甲公司追加投资在个别财务报表中的会计处理。 （答案中的金额单位用万元表示）综合题四：1、甲公司为提高闲置资金的使用效率，2016年度进行了以下投资： （1）1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券50万张，支付价款4795.06万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，实际年利率为7%，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。12月31日，甲公司收到2016年度利息300万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自乙公司取得利息收入200万元。 （2）4月10日，购买丙公司首次公开发行的股票100万股，共支付价款300万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响。丙公司股票的限售期为1年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。 12月31日，丙公司股票公允价值为每股5元。 （3）5月15日，从二级市场购买丁公司股票200万股，共支付价款920万元。取得丁公司股票时，丁公司已宣告但尚未实际发放现金股利，每10股派发现金股利0.6元。 甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。 12月31日，丁公司股票公允价值为每股4.2元。 已知，（PA，7%，4）=3.3872，（PF，7%，4）=0.7629。本题中不考虑所得税及其他因素。 要求： （1）判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。 （2）计算甲公司2016年度因持有乙公司债券应确认的投资收益金额，并编制相关会计分录。 （3）判断甲公司持有的乙公司债券2016年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。如应计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。 （4）判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司2016年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。 （5）判断甲公司取得丁公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并计算甲公司2016年度因持有丁公司股票应确认的损益。 （答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）综合题五： 甲公司为乙公司的母公司，经股东大会批准，甲公司2014年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向乙公司100名管理人员每人授予1万份股票期权，第一年年末的可行权条件为乙公司净利润增长率达到10%；第二年年末的可行权条件为乙公司净利润两年平均增长9%；第三年年末的可行权条件为乙公司净利润三年平均增长8%。该股票期权在授予日的公允价值为每份12元。从达到上述业绩条件的当年年末起，管理层成员即可以每股5元的价格认购甲公司1股股票，行权期为3年。 2014年度，乙公司实现的净利润较前一年增长了9%，本年度上述管理人员没有人离职。该年年末，甲公司预计乙公司截止至2015年12月31日可行权，预计未来1年授予对象中将有4名管理人员离职。 2015年度，乙公司实现的净利润较前一年增长了7%，当年授予对象中有6名管理人员离职。该年年末，甲公司预计乙公司截止至2016年12月31日3个会计年度净利润平均增长率将达到10%，未来1年授予对象中将有8名管理人员离职。 2016年度，乙公司实现的净利润较前一年增长10%，达到了可行权条件，当年没有授予对象离开公司。 2017年1月20日，剩余全部94名管理人员行权，甲公司向94名管理人员定向增发股票，共收到款项470万元。 要求： （1）编制甲公司个别财务报表中2014年至2017年与股份支付相关的会计分录。 （2）编制乙公司个别财务报表中2014年至2017年与股份支付相关的会计分录。 （3）编制甲公司在2014年至2017年的合并报表中的相关抵销分录。 （答案中的金额单位用万元表示）综合题六：A公司拟建造一座大型生产车间，预计工程期为2年，有关资料如下： （1）A公司于2015年1月1日为该项工程专门借款7 200万元，借款期限为3年，年利率8%，利息按年支付；闲置专门借款资金均存入银行，假定月利率为0.5%，利息按年于每年年初收取。 （2）生产车间工程建设期间占用了两笔一般借款，具体如下： 2014年12月31日向某银行借入长期借款4 500万元，期限为3年,年利率为6%，按年计提利息，每年年初支付； 2015年1月1日溢价发行5年期公司债券1 000万元，票面年利率为6.02%，实际年利率为5%，利息按年于每年年初支付，实际发行价格为1 044万元，款项已全部收存银行。 （3）工程采用出包方式，于2015年1月1日动工兴建，2015年2月1日，该项工程发生重大安全事故中断施工，直至2015年6月1日该项工程才恢复施工。 （4）2015年有关支出如下： 1月1日支付工程进度款2 400万元； 7月1日支付工程进度款5 300万元； 10月1日支付工程进度款3 000万元。 （5）截至2015年12月31日，工程尚未完工。A公司按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按360天计算，每月按照30天计算。 要求： （1）计算2015年专门借款利息资本化金额和费用化金额；（2）计算2015年该项工程所占用的一般借款资本化率； （3）计算该项工程所占用的一般借款资本化金额和费用化金额； （4）编制2015年与利息费用相关的会计分录。 （答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）综合题七： 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，销售商品均未计提存货跌价准备。甲公司2016年12月发生如下业务： （1）12月1日，与乙公司签订合同采用预收款方式销售A产品一台，A产品每台成本为80万元，协议约定，销售价格为150万元，甲公司2016年12月10日收到乙公司付款100万元，甲公司销售商品尚未发出。 （2）12月5日，甲公司向丙公司销售B产品两台，销售价格为每台200万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：5/15，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司B产品的单位成本为120万元，丙公司已于12月15日付款。 （3）12月10日，向丁公司销售C产品一批，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为220万元，增值税专用发票上注明售价为340万元。甲公司于当日发出商品并已办妥托收手续后，得知丁公司资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。 （4）12月20日，与戊公司签订协议，委托其代销A产品200台。根据代销协议，戊公司按代销商品实际售价的10%收取手续费，戊公司没有销售的商品有权退回给甲公司。该批商品的协议价为每台180万元，实际成本为每台80万元。产品已运往戊公司。12月31日，甲公司收到戊公司开来的代销清单，列明已售出该批产品的10%，款项尚未收到，甲公司收到戊公司开来的代销清单时开具了增值税专用发票。 （5）12月31日，甲公司采用分期收款方式向辛公司销售D产品一台，销售价格为2000万元，合同约定发出D产品当日收取货款500万元及其增值税税额85万元，余款分3次于次年起每年12月31日等额收取货款以及相应的增值税金额，该产品在现销方式下的公允价值为1836.5万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为6%。 （6）12月31日，收到丙公司退回的12月5日所购一台B产品。经查实，该台B产品存在严重质量问题，甲公司同意了丙公司的退货要求。当日，收到丙公司交来的税务机关开具的进货退回证明单，并开具了增值税红字专用发票。退货款项于当日支付给丙公司。 要求：根据上述资料分别编制各项业务的会计分录。（答案中金额单位用万元表示） 综合题八：甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，假定甲公司有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、年限、残值均与税法规定相同。2016年年末，甲公司财务总监对2016年度的下列有关业务的会计处理提出疑问： （1）2016年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费3000万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入18000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。甲公司未确认递延所得税资产。 （2）2016年1月1日，甲公司以1043.28万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债的票面金额为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为持有至到期投资核算，不考虑其他因素，甲公司会计处理如下： 2016年1月1日 借：持有至到期投资成本1000 利息调整 43.28 贷：银行存款1043.28 2016年12月31日 借：持有至到期投资应计利息60 贷：投资收益60 借：所得税费用 25.82 贷：递延所得税负债25.82 （3）甲公司于2016年1月2日用银行存款从证券市场上购入丁上市公司股票5000万股，并准备长期持有，每股购入价为10元，另支付相关税费120万元，占丁公司股份的30%，能够对丁公司施加重大影响。2016年1月2日，丁公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等，均为万元。丁公司2016年实现净利润800万元，未分配现金股利，无其他所有者权益变动。2016年12月31日，丁公司股票每股市价为13元。甲公司将取得的丁公司股权作为可供出售金融资产核算，甲公司会计处理如下： 借：可供出售金融资产成本 50120 贷：银行存款 50120 借：可供出售金融资产公允价值变动 14880 贷：其他综合收益 14880 借：其他综合收益3720 贷：递延所得税负债3720 （4）2016年度，甲公司计提工资薪金5500万元，实际发放5000万元，余下部分预计下年发放。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支。甲公司确认递延所得税资产125万元。 （5）2016年12月3日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为5000万元，已计提折旧1000万元（含2016年12月计提折旧额），出租时公允价值为6000万元，2016年12月31日，该写字楼的公允价值为6100万元。甲公司相关会计处理如下： 2016年12月3日 借：投资性房地产成本6000 累计折旧1000 贷：固定资产5000 公允价值变动损益2000 2016年12月31日 借：投资性房地产公允价值变动 100 贷：公允价值变动损益 100 甲公司确认递延所得税负债525万元，确认所得税费用525万元。 要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确（分别注明业务及其序号），并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录（不需要考虑结转“以前年度损益调整”科目至“利润分配未分配利润”科目的会计分录）。综合题九： 长江公司为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2016年1月1日合并了甲公司。长江公司与甲公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下： （1）2016年1月1日，长江公司通过发行20000万股普通股（每股面值1元，市价为4元）取得了甲公司60%的股权，另支付发行费用1000万元，并于当日开始对甲公司的生产经营决策实施控制。同日，甲公司可辨认净资产账面价值（相对于最终控制方）为万元，可辨认净资产公允价值为万元。合并前，长江公司、甲公司均受大海公司控制。 （2）2016年12月31日长江公司和甲公司个别报表部分项目金额如下： 单位：万元 （3）2016年长江公司、甲公司发生的内部交易或事项如下： 3月15日，长江公司以每件2万元的价格自甲公司购入300件A商品，款项于3月30日支付。甲公司A商品的成本为每件1.4万元。至2016年12月31日，该批商品已对外售出200件，销售价格为每件3万元。 6月25日，长江公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产使用。该产品在长江公司的成本为124万元，销售给甲公司的售价为200万元。甲公司取得该固定资产后，预计其使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。 至2016年12月31日，甲公司尚未支付该设备购入款。长江公司对该项应收账款计提坏账准备20万元。 7月2日，长江公司与甲公司签订协议，将一项专利权转让给甲公司，转让时该专利的账面价值为60万元，售价为100万元，长江公司收到款项存入银行。该专利尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值，假定该专利权摊销计入管理费用。 （4）其他有关资料： 不考虑除增值税和所得税以外的其他税费。 长江公司、甲公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。 本题中涉及的存货、固定资产和无形资产均未出现减值迹象。 本题中长江公司及甲公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，抵销内部交易时应考虑递延所得税的影响。 要求： （1）判断上述企业合并的类型（同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并），并说明原因。 （2）确定长江公司对甲公司长期股权投资的初始投资成本，并编制确认长期股权投资的会计分录。 （3）确定长江公司对甲公司长期股权投资在2016年12月31日的账面价值。 （4