试算平衡PPT课件.ppt

试算平衡 指在借贷记账法下 根据会计恒等式和记账规则检查账户记录是否正确的一种方法应用原理 资产 负债 所有者权益 资产 负债所有者权益 记账及过账差错是导致试算表不平衡的原因 在一般情况下 总账记账依据的差错可以通过自身的平衡验证手段或其他手段发现 而总账过账时所发生的差错 则只有通过试算平衡的方式进行检查在借贷记账法下 其内容包括 1 检查每次会计分录的借贷金额是否平衡 2 检查总分类账户的借贷发生额是否平衡 3 检查总分类账户的借贷余额是否平衡 计算差错主要来源于两方面 一是在总账上计算本期借方发生额合计或贷方发生额合计时发生汇总错误 二是在试算平衡表上计算各账户的借方发生额合计与贷方发生额合计时发生汇总错误 在一般情况下 登记总账的依据存在差错是可以被会计人员及时发现的 如记账凭证汇总表 汇总记账凭证上的差错可以通过表格上的借方与贷方分别求总的会计数进行验证 在借贷记账法中 试算平衡的基本公式为以下三种 全部账户借方期初余额合计 全部账户贷方期初余额合计 全部账户借方余额合计 全部账户贷方余额合计 全部账户借方期末余额合计 全部账户借方期末余额合计 要记住哦 试算平衡表可以分为两种 一种将本期发生额和期末余额分别编制列表 另一种是将本期发生额和期末余额合并在一张表上进行试算平衡 假定某企业账户的期初余额如表所示 全部账户借方期初余额合计 全部账户贷方期初余额合计 该企业在当月一共发生2笔会计业务如下 1 收到甲企业追加的资本金300000元 存入银行编制的会计分录为 借 银行存款300000贷 实收资本300000借银行存款贷借实收资本贷300000300000 2 厂长出差借款5000元 用现金支付编制会计分录 借 其他应收款5000贷 库存现金5000借其他应收款贷借库存现金贷50005000 将本期发生的经济业务计入有关账户计算当月各账户的期末余额借银行存款贷借其他应收款贷期初余额320000期初余额20000本期发生额300000本期发生额5000期末余额620000期末余额250000借现金贷借实收资本贷期初余额30000期初余额500000本期发生额5000本期发生额300000期末余额25000期末余额800000 62000 25000 25000 800000 全部账户借方发生额合计 全部账户贷方发生额合计 全部账户借方期末余额合计 全部账户贷方期末余额合计 通过以上案例我们发现通过编制试算平衡表可以检查账簿记录是否正确 一般情况下是可行的 但是并不意味着绝对正确 一般来讲如果借贷不平衡 可以肯定账户的记录或者计算有错误 但是即使借贷平衡 我们也不可能肯定账户记录没有错误 因为有些账户记录的错误很难从试算平衡中发现 这些错误包括 借贷双方全部漏记全部重记方向颠倒用错账户 试算平衡不能检验的错误 1 借贷双方发生同等金额的记录错误举例 如果对第一个经济业务 收到甲企业追加的资本金300000元 存入银行 编制会计分录时 在该分录中我们对资金少写一个零 借 银行存款30000贷 实收资本30000 全部账户借方期末余额合计 全部账户贷方期末余额合计 编制试算平衡表 35000 35000 2 全部漏记或重复记录同一项经济业务举例 如果对第一个经济业务 收到甲企业追加的资本金300000元 存入银行 进行重复记账借 银行存款30000贷 实收资本30000 全部账户借方期末余额合计 全部账户贷方期末余额合计 编制试算平衡表 605000 605000 3 账户记录发生借贷方方向错误举例 如果对第一个经济业务 收到甲企业追加的资本金300000元 存入银行 账户记录发生借贷方方向错误编制会计分录借 实收资本300000贷 银行存款3000000 全部账户借方期末余额合计 全部账户贷方期末余额合计 编制试算平衡表 305000 305000 4 用错有关账户名称如果对第一个经济业务 收到甲企业追加的资本金300000元 存入银行 用错账户名称编制会计分录借 现金300000贷 银行存款3000000 全部账户借方期末余额合计