财务会计报告

第十章 财务会计报告,普通高等教育“十一五”国家级规划教材,普通高等教育精品教材,通过本章学习，理解财务会计报告的意义，了解财务会计报告的编制及提供的基本要求，熟悉资产负债表、利润表、现金流量表、会计报表附注的内容与格式，初步掌握资产负债表、利润表编制的基本方法。,第十章 财务会计报告,学习目标,普通高等教育精品教材,引导案例,四达公司最近资金周转出现困难，只有向银行借款才能摆脱困境。公司在与几家银行协商的过程中，银行均提出要公司提供会计报表，以便分析公司的偿债能力。 讨论题：究竟什么是会计报表？为什么银行通过会计报表就能知晓公司的偿债能力？,普通高等教育精品教材,第十章 财务会计报告,第一节 概述第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表,普通高等教育精品教材,第一节 概 述,一、财务会计报告的意义二、财务会计报告的构成三、财务会计报告的编制四、财务会计报告的对外提供,普通高等教育精品教材,一、财务会计报告的意义,财务会计报告，是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。,普通高等教育精品教材,一、财务会计报告的意义,财务会计报告,对企业本身来说，通过财务会计报告，可以使企业管理人员和职工全面了解和掌握企业的生产经营及财务状况。有利于企业对经营活动进行分析、考核、评价，并且利用财务会计报告提供的信息资料，进行经济预测和决策，不断提高企业的经营管理水平与经济效益。,对投资人、债权人和其他利害关系人来说，通过财务会计报告所披露的信息数据，可以了解企业的财务状况和偿债能力，作为投资、贷款和贸易的决策依据。,对财政、税务、审计及企业上级主管部门来说，通过财务会计报告，可以了解企业经营资金的构成及使用是否合理，检查企业税收的计算是否正确，应交税金是否及时、足额缴库，监督企业在经营活动与会计核算中有无违法违纪问题，考核企业的经营业绩及各项经济政策贯彻执行情况，从而更好地发挥宏观调控与经济监督的作用。,普通高等教育精品教材,二、财务会计报告的构成,企业的财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中露的相关信息和资料。 会计报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的会计报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表以及附注。,普通高等教育精品教材,三、财务会计报告的编制,编制财务会计报告前的准备工作全面清查资产、核实债务进行相关检查核对会计账簿记录依照规定的结账日进行结账,普通高等教育精品教材,三、财务会计报告的编制,财务会计报告的编制要求真实可靠相关可比全面完整编报及时便于理解,普通高等教育精品教材,四、财务会计报告的对外提供,月 报,年度报告,半年度报告,季度报告,月份终了6日内（节假日顺延）,季度终了15日内,年度中期结束后60日内,年度终了4个月内,提供期限,普通高等教育精品教材,四、财务会计报告的对外提供,提供对象企业投资者国有企业的监事会国有企业、国有控股的或者占主导地位企业的职工代表大会有关部门或者机构,普通高等教育精品教材,四、财务会计报告的对外提供,其他规定 企业对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。 企业向有关各方提供的财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致，不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的财务会计报告。 财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。,普通高等教育精品教材,第二节 资产负债表,一、资产负债表的意义二、资产负债表的内容与格式 三、资产负债表的编制,普通高等教育精品教材,一、资产负债表的意义,资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。特定日期：月末、季末、年末；财务状况：是指企业资产、负债、所有者权益的分布情况，企业的支付能力和偿债能力。,普通高等教育精品教材,一、资产负债表的意义,可以反映企业某一日期的资产总额及其构成，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况； 可以反映企业某一日期的负债总额及其构成，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间； 可以反映企业所有者权益的情况，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度； 可以提供进行财务分析的基本资料，据以判断企业的变现能力、偿债能力和资金的周转能力，从而有助于会计报表的使用者作出经济决策。,普通高等教育精品教材,二、资产负债表的内容和格式,（一） 资产负债表的内容 资产负债表的内容包括资产、负债、所有者权益三个方面：资产一般按照流动资产、非流动资产分类并进一步分项列示。负债应当按照其流动性分类分项列示，包括流动负债、长期负债等。所有者权益应当按照实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。,普通高等教育精品教材,二、资产负债表的内容和格式,（二） 资产负债表的格式 资产负债表的格式包括账户式和报告式。账户式资产负债表分为左右两方；左方为资产项目，按资产的流动性大小排列：流动性大的资产排在前面，流动性小的资产排在后面；右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列：流动负债排在前面，长期负债排在中间，所有者权益项目排在最后。,普通高等教育精品教材,资产负债表,单位名称： 年 月 日 单位：元,表首,表体,左右账户式,普通高等教育精品教材,三、资产负债表的编制,单位名称： 年 月 日 单位：元,表首应根据各项目填列单位名称、日期和货币单位,年初余额应根据上年度报表的年未数填列。,期末余额应根据相关总账和明细账的期末余额填列。,普通高等教育精品教材,三、资产负债表的编制,（三）期末数的填写1.根据总账科目余额直接填列如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，应分别根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”总账科目的期末余额直接填列。,普通高等教育精品教材,三、资产负债表的编制,（三）期末数的填写2.根据总账科目余额计算填列“货币资金”项目 = 库存现金 + 银行存款 + 其他货币资金,普通高等教育精品教材,三、资产负债表的编制,（三）期末数的填写3.根据明细科目余额计算填列“应收账款”项目= “应收账款” 明细科目的借方余额+“预收账款”明细科目的借方余额“预付账款”项目=“预付账款” 明细科目的借方余额+“应付账款”明细科目的借方余额“应付账款”项目= “应付账款” 明细科目的贷方余额+“预付账款”明细科目的贷方余额“预收账款”项目=“预收账款” 明细科目的贷方余额+“预收账款”明细科目的贷方余额,普通高等教育精品教材,三、资产负债表的编制,普通高等教育精品教材,例：某企业2007年3月31日结账后有关科目余额如下表：,该企业2007年3月31日资产负债表中相关项目的金额 1、“应收账款”项目 2、“预付账款”项目 3、“应付账款”项目 4、“预收账款”项目,如：长期待摊费用、长期应收款、长期借款、应付债券、长期应付款。例：某企业长期借款情况如下表：,4、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列;,2007年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额为？“一年内到期的非流动负债”项目中的金额为？,5、根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。 如：应收票据、应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产。 例：某企业2007年3月31日结账后的“固定资产”科目余额为1000000元，“累计折旧”科目余额为90000元，“固定资产减值准备”科目余额为200000元，该企业2007年3月31日资产负债表中的“固定资产”项目金额为？,三、资产负债表的编制,（三）期末数的填写4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列“长期借款”项目 = “长期借款” 总账科目的期末余额 - “长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分,普通高等教育精品教材,三、资产负债表的编制,（三）期末数的填写5.根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列 “长期股权投资”项目 =长期股权投资长期股权投资减值准备“固定资产”项目 = 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备,普通高等教育精品教材,三、资产负债表的编制,（三）期末数的填写 6.综合分析填列 “存货”项目 = 在途物资 +材料采购+原材料+库存商品 +发出商品+委托加工物资+周转材料材料成本差异 +生产成本 存货跌价准备,普通高等教育精品教材,例：,某企业采用计划成本核算材料，2007年2月28日结账后有关科目余额为：“材料采购”科目余额为140000元（借），“原材料”科目余额为2400000元，“周转材料”科目余额为1800000元，“库存商品”科目余额为1600000元（借方）。，“生产成本”科目余额为600000元（贷方），“材料成本差异”科目余额为120000元（贷方），“存货跌价准备”科目余额为210000元（贷方）。该企业2007年2月28日资产负债表中的“存货”项目金额为？ 答案：6210000（元）,课堂练习（单选）,1、资产负债表“货币资金”项目不包括（ ）帐户的余额。 A、现金 B、银行存款 C、其他货币资金 D、短期投资,课堂练习（单选）,2、某项长期借款若在资产负债表日还款期短于1年，编制资产负债表时，应在（ ）项目填制。A、 短期借款 B、长期借款C、一年内到期的长期负债 D、流动负债,课堂练习（单选）,3、我国的资产负债表依据（ ）格式编制。 A、帐户式 B、报告式 C、多步式 D、单步式,课堂练习（单选）,4、以下哪项不是财务会计报告的组成内容？（ ）A、 资产负债表 B、利润表 C、会计报表附注 D、财务计划说明书,课堂练习（单选）,5、下列各项属于资产负债表项目的是（ ）。A、短期借款 B、其他业务收入C、主营业务收入 D、管理费用,课堂练习（多选）,1、关于资产负债表的说法，正确的有（ ）。A、资产负债表是静态报表B、资产负债表是反映企业财产状况的报表、C、资产负债表的编制原理是会计第一恒等式D、我国企业资产负债表采用报告式,课堂练习（多选）,2、财务会计报告包括（ ）。A、会计报表 B、会计报表附注C、会计报表附表 D、财务情况说明书,课堂练习（多选）,3、资产负债表金额栏分为（ ）。 A、年初数 B、期末数 C、本月数 D、本年累计数,课堂练习（多选）,4、资产负债表中“存货”项目包括（ ）帐户。A、物资采购 B、生产成本C、存货跌价准备 D、周转性材料,课堂练习（多选）,5、资产负债表“应付帐款”项目应根据（）填制。A、“应付帐款”总分类帐户期末余额 B、“应付帐款”明细分类帐户期末贷方余额C、“预付帐款”明细分类帐户期末贷方余额 D、“应收帐款“明细分类帐户期末贷方余额,第三节 利润表,一、利润表的意义 二、利润表的内容与格式三、利润表的编制,普通高等教育精品教材,一、利润表的意义,利润表是总括反映企业在一定时期（月份、季度、年度）经营成果的报表。,普通高等教育精品教材,一、利润表的意义,可以反映企业一定会计期间的收入实现情况；可以反映企业一定会计期间的费用耗费情况；可以反映企业一定会计期间生产经营活动的成果；可以提供进行财务分析的基本资料。,普通高等教育精品教材,二、利润表的内容与格式,（一）利润表的内容利润表的内容包括收入、费用和利润三个方面：收入包括营业收入、投资收益、营业外收入等。费用包括营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用等。利润包括营业利润、利润总额、净利润等。,普通高等教育精品教材,二、利润表的内容与格式,（二）利润表的格式 利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。按照我国企业会计制度的规定，我国企业的利润表采用多步式。多步式利润表计算当期净利润的步骤如下：,营业利润,利润总额,净利润,普通高等教育精品教材,二、利润表的内容与格式,（二）利润表的格式,普通高等教育精品教材,三、利润表的编制,“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额；“营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。“销售费用”项目，反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。“管理费用”项目，反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用；“财务费用”项目，反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。“资产减值损失”项目，反映企业各项资产发生的减值损失。,普通高等教育精品教材,三、利润表的编制,“公允价值变动收益”项目，反映企业按照相关准则规定应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动净收益，如交易性金融资产当期公允价值的变动额。如为净损失，以“”号填列。“投资净收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。如为净损失，以“”号填列。“营业外收入”、“营业外支出”项目，反映企业发生的与其经营活动无直接关系的各项收入和支出。其中，处置非流动资产净损失，应当单独列示。“利润总额”项目，反映企业实现的利润总额。如为亏损总额，以“”号填列。“所得税费用”项目，反映企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目，应当根据每股收益准则的规定计算的金额填列。,普通高等教育精品教材,【例】 中兴公司2007年3月份的有关资料如下： 主营业务收入 715000元 主营业务成本 400000 营业税金及附加 71000元 营业费用 42500元 管理费用 63552元 财务费用 5000元 投资收益 5000元 （贷方） 营业外收入 15000元 营业外支出 6000元 其他业务收入 10000元 其他业务成本 8000元 所得税费用 49153元根据上述所给的资料，编制该公司2007年3月的利润表,四、利润表的编制举例,课堂练习（单选）,1、我国的利润表依据（ ）格式编制。A、帐户式 B、报告式C、多步式 D、单步式,课堂练习（单选）,2、反映企业一定时期经营成果的会计报表是（ ）。A、资产负债表 B、现金流量表C、利润表 D、利润分配表,课堂练习（单选）,3、下列各项属于资产负债表项目的是（ ）A、短期借款 B、其他业务收入C、主营业务收入 D、管理费用,课堂练习（单选）,4、利润表是根据（ ）会计等式设计的。A、收入-费用=利润 B、资产=权益C、收入+费用=利润 D、资产=负债+所有者权益,课堂练习（单选）,5、资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。它是根据（ ）这一会计等式编制而成的。A、资产=负债+所有者权益B、收入-费用=利润C、收入+费用=利润D、资产=负债-所有者