税负分析测算表PPT课件.ppt

营改增税负分析测算明细表填报培训 2016年6月 1 营改增税负分析测算明细表 一 填报纳税人的范围四大行业中所有的一般纳税人 包括营改增主行业为四大行业的一般纳税人 以及营改增主行业为 3 7 行业兼营四大行业业务的一般纳税人 在办理增值税纳税申报时 需要同时填报 营改增税负分析测算明细表 附件4 以下称测算明细表 作为跟踪测算试点纳税人税负变化情况的主要依据 2 营改增税负分析测算明细表 二 表式说明 从表间横向结构看 该表共分为三大栏次 分别是 项目及栏次 增值税 营业税 换句话说 就是希望通过合理的测算方法 直观反映出营改增试点前后同一纳税人 同一应税项目 其实际缴纳的增值税和测算营业税之间的比较 从而准确判定试点纳税人的税负变动情况 3 营改增税负分析测算明细表 二 表式说明 应税项目代码及名称 根据 营改增试点应税项目明细表 所列项目代码及名称填写 同时有多个项目的 应分项目填写 4 5 营改增税负分析测算明细表 二 表式说明 6 附表一 可以看出 税负测算表中 增值税 栏次下第1 6列 与增值税附列资料 一 中第9 14列的表格结构及填报逻辑完全一致 即最终反映的销项税额 测算表第6列 为 差额扣除后的销项税额 唯一的区别是 附表一是按不同税率的汇总金额 而测算表必须将其按各应税项目进行分解 但合计金额必须与附列资料一相等 掌握了这个诀窍 这张表就已经成功一大半了 7 营改增税负分析测算明细表 二 表式说明 一般计税方法 本列各行次 第6列对应各行次 增值税纳税申报表 一般纳税人适用 主表第11栏 销项税额 一般项目 和 即征即退项目 本月数 之和 增值税纳税申报表 一般纳税人适用 主表第19栏 应纳税额 一般项目 和 即征即退项目 本月数 之和 简易计税方法 本列各行次 第6列对应各行次 8 营改增税负分析测算明细表 二 表式说明第7列实际上是换算出了每个单独项目对应的增值税应纳税额 测算表第6列 主表第11栏 销项税额 主表第19栏 应纳税额 9 营改增税负分析测算明细表 二 表式说明 10 营改增税负分析测算明细表 二 表式说明 按原营业税的差额口径计算 11 营改增税负分析测算明细表 二 表式说明 注意 这里测算出的增值税和营业税都是扣除差额之后的税额 口径是完全一致的 12 填报案例 案例1 A装修公司为增值税一般纳税人 2016年6月份发生以下业务 1 6月1日签订装修合同承揽本市住房装修工程 合同规定 全部装修材料由A公司自行采购 6月15日收到装修款111000元 开具增值税专用发票一张 2 6月20日采购装修材料一批 收到增值税专用发票注明金额50000元 税额8500元 13 三 填报案例 14 1 第3列营业税税率未填或填写错误 2 第7列增值税应纳税额 测算 未填写或填写错误 3 第8列至第12列营业税差额扣除项目填写错误 特别提醒 首期纳税申报 由于网报系统无自动校验功能 可能导致测算表第7列 增值税应纳税额 测算 一栏不能自动带出 请纳税人尽量到税务机关前