收入费用利润.doc

1.J软件开发公司于2007年8月12日接受客户委托劳务，为客户研制一项管理软件，工期约7个月，合同规定总价款为5000000元，分两期收取，客户财务状况和信誉良好。 2007年8月15日，通过银行收到客户首期付款3125000元，至2007年末，J公司为研制该软件已发生劳务成本2750000元，经专业测量师测量，软件的研制开发程度为60。预计到研制开发完成整个软件还将发生成本1000000元，并预计能按时完成软件的研制开发。编制J公司的会计分录。【正确答案】J公司的有关会计处理如下： 收到客户首期付款时，应作如下会计分录： 借：银行存款 3125000 贷：预收账款 3125000 发生劳务成本时，应作如下会计分录： 借：劳务成本 2750000 贷：应付职工薪酬等 2750000 2007年末，按完工百分比法确认劳务收入，应作如下会计分录： 2007年应确认的收入50000006003000000（元） 借：预收账款 3000000 贷：主营业务收入 3000000 2007年末，按完工百分比法确认劳务费用，应作如下会计分录： 2007年应确认的费用（2750000+1000000）6002250000（元） 借：主营业务成本 2250000 贷：劳务成本 2250000 2008年，继续发生劳务成本时，应作如下会计分录： 借：劳务成本 1000000 贷：应付职工薪酬等 1000000 完工收到客户第二期付款时，应作如下会计分录： 借：银行存款 1875000 贷：预收账款 1875000 完工时确认剩余收入，应作如下会计分录： 完工时应确认的收入500000010030000002000000（元） 借：预收账款 2000000 贷：主营业务收入 2000000 完工时确认剩余费用，应作如下会计分录： 完工时应确认的费用（27500001000000）10022500001500000（元） 借：主营业务成本 1500000 贷：劳务成本 15000002.甲公司企业系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，销售单价除标明外，均为不含增值税价格。甲公司2003年12月1日起发生以下业务（均为主营业务）：（1）12月6日，向B企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为200000元，增值税专用发票上注明售价300000元。甲公司在销售时已办妥托收手续后，得知B企业资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。（2）12月9日，销售一批商品给C企业，增值税发票上售价为400000元，实际成本为250000元，本公司已确认收入，货款尚未收到。货到后C企业发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让，12月12日本公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。（3）12月11日销售A商品10 000件，每件商品的标价为20元（不含增值税），每件商品的实际成本为12元，A商品适用的增值税税率为17%；由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为210，120，N30；A商品于3月1日发出。购货方于12月19日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税。（4）甲公司12月20日销售A商品一批，增值税专用发票上注明售价为350 000元，增值税税额为59 500元；该批商品成本为182 000元。A商品当日发出，购货方已付款。甲公司对该项销售确认了销售收入。12月29日，该批商品质量出现严重问题，购货方将该批商品全部退回给甲公司，甲公司同意退货。于退货当日支付了退货款，并按规定向购货方开具了增值税专用发票（红字）。（5）甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。12月丙公司对外实际销售100件。开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10 000元，增值税税额为1 700元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。 要求：根据上述业务编制相关会计分录【参考答案】（1）借：发出商品 200000贷：库存商品 200000借：应收账款51000贷：应交税费应交增值税（销项税额） 51000（2）借：应收账款C企业 468000贷：主营业务收入 400000应交税费应交增值税（销项税额） 68000 借：主营业务成本 250000 贷：库存商品 250000 借：主营业务收入 40000 应交税费应交增值税（销项税额） 6800 贷：应收账款C企业 46800（3）销售实现时：借：应收账款210 600贷：主营业务收入180 000应交税费应交增值税（销项税额） 30 600借：主营业务成本120 000（1210 000）贷：库存商品120 000收到货款时：借：银行存款206 388财务费用4 212贷：应收账款210 600 （4）销售实现时：借：应收账款409 500贷：主营业务收入 350 000应交税费应交增值税（销项税额）59 500借：主营业务成本182 000贷：库存商品182 000收到货款时：借：银行存款409 500贷：应收账款409 500销售退回时：借：主营业务收入350 000应交税费应交增值税（销项税额） 59 500贷：银行存款409 500借：库存商品182 000贷：主营业务成本182 000（5）甲公司的会计处理如下：发出商品时：借：委托代销商品12 000贷：库存商品12 000收到代销清单时：借：应收账款11 700贷：主营业务收入10 000应交税费应交增值