中小企业应收账款管理存在的问题及对策

精品文档 1欢迎下载 摘要 应收账款是企业因为销售商品 产品 提供劳务而应向购货单位或者接受劳务的单位收取 的款项 是企业资产的重要组成部分 是企业扩大或保持市场份额 争取竞争主动性的有 力措施 随着现代企业竞争的加剧 应收账款对企业尤其是中小企业的生存和发展至关重 要 如果应收账款不能及时回收 资金不能回笼 营运资金不够周转 企业正常经营就会 受到影响 本文以宁波世永五金有限公司为例 分析该公司应收账款管理存在的问题并提 出对策 从而促进企业更好更快的发展 关键词 应收账款 问题 对策 目录 一 中小企业应收账款产生的原因 4 一 商业信用的产物 4 二 消化库存的需求 4 三 销售和收款的时间差 4 四 传递有用的信息 4 二 宁波世永五金工具有限公司应收账款管理现状 4 一 公司基本情况介绍 4 二 公司应收账款管理现状 5 三 公司应收账款管理存在的问题 6 一 考核制度不健全 缺乏行之有效的奖惩措施 6 二 缺乏应收账款的责任部门 约束机制不健全 7 三 公司没有相对独立的信用部门 未对应收账款进行信用管理 7 四 公司没有指定明确的信用标准 7 五 内部会计控制不严 7 四 提升公司应收账款管理的对策 7 一 建立科学的经营理念 健全的考核制度 7 精品文档 2欢迎下载 二 加强内部管理制度 提高应收账款管理制度执行力 7 三 建立相对独立的信用部门 坚持信用评估制度 8 四 制定具体的信用标准并有效的实施 8 五 加强会计内部控制 8 六 制定最佳的收款政策 8 五 参考文献 10 精品文档 3欢迎下载 中小企业应收账款管理存在的问题及对策 基于宁波世永五金有限公司的分析 应收账款是企业因为销售商品 产品 提供劳务而应向购货单位或者接受劳务的单位收取 的款项 是企业资产的重要组成部分 是企业扩大或保持市场份额 争取竞争主动性的有 力措施 随着现代企业竞争的加剧 应收账款对企业尤其是中小企业的生存和发展至关重 要 如果应收账款不能及时回收 资金不能回笼 营运资金不够周转 企业正常经营就会 受到影响 因此企业必须加强对应收账款的管理 本文以宁波世永五金有限公司为例 分 析该公司应收账款管理存在的问题并提出对策 从而促进企业更好更快的发展 一 中小企业应收账款产生的原因 一 商业信用的产物 在当今市场竞争日益激烈的情况下 企业要想不断的扩大商业规模 千方百计吸引客户和 中间商 所采取的一项重要措施便是向下游客户提供商业信用 在商品交换中 由于商品 和货币在时间和空间上的分离而形成的企业之间的直接信用行为 从而产生了企业的应收 账款 二 消化库存的需求 中小企业战略定位不明确 造成众多企业产品单调 缺乏独特的竞争优势 加之 现时的 市场大多属于买方市场 成本价格几近透明 买方的价格压制 使得一些跟随者企业在规 模 技术等方面不具备扩大 提高的余地 慢慢失去了与领头羊企业抗衡的能力 导致其 市场份额越来越小 而其生产能力却大于其所拥有的市场份额 这样势必引发产品积压 为了解决积压问题 降低存货风险和管理开支 企业在销售过程中又不得不做出让步 如 产品试用期加长 货款交纳时间延长等 使得企业的应收账款数量增加 回款的速度放缓 进一步增加企业了负担 三 销售和收款的时间差 企业产品销售的时间和收款时间经常不一致 导致应收账款产生 这是因为经济活动产生 的货款结算需要时间 而且结算时间越落后 需要的结算时间就越长 而这样发生的应收 账款不是由于交易双方根据信用协议规定而发生的 这是真正的应收账款 由于它是因结 算过程的时间差所引起的 不应称为商业信用 四 传递有用的信息 公司愿意向客户赊销货物 就等于是一份质量保证书 作为产品质量的正面信号传递给外 界 实际情况中 产品质量合格 客户会按期付款 若质量不合格 就会拒绝付款甚至退 货 这与附赠一份质量保证书相比 省却了发现质量问题却又退款的麻烦 二 宁波世永五金工具有限公司应收账款管理现状 精品文档 4欢迎下载 一 公司基本情况介绍 宁波世永五金工具有限公司位于繁华的港口城市 宁波慈溪 南面紧靠 329 国道和沪 杭 甬高速 北面是杭州湾跨海大桥 交通便利 地理条件得天独厚 公司成立于 2005 年 注册资本 30 万美元 年销售收入 700 万元 1000 万元 是一家台商合资企业 专业生 产中高档的两用扳手 主要有美式镜面 美式凸筋 欧式凹筋 双开口 棘轮扳手 双梅 花等品种繁多 规格齐全 质量可靠 产品全部远销欧美 日本等国家和地区 公司占地 面积 8000 平方米 多层次的现代化生产厂房生机勃勃 公司技术力量雄厚 生产设备全部 来自台湾 公司以 诚信 创新 责任 共赢 为宗旨 始终坚持 质量第一 科技创新 追求卓越 的企业精神 立足于扳手行业 着力于扳手行业的领先者 二 公司应收账款管理现状 资金是企业的血液 而应收账款作为流动资产的一个重要项目 是企业的神经中枢 它直 接影响了资金的循环和周转 为此 企业能否搞好应收账款的管理 对提高应收账款资产 的质量和良好的经济效益起着非常重要的作用 1 宁波世永五金工具有限公司应收账款账龄分析 账龄 指的是应收账款发生时间的长短 以天为单位 所谓账龄分析就是指将每笔应收 账款按照其所持有的时间长短进行排序 从而为企业信用管理部门的信用额度控制和逾期 应收账款的追收工作提供依据 严格的讲 每笔应收账款的 账龄 都是不同的 持有时 间越长 表明客户占用债权企业的资金时间越长 即机会成本就越大 如果应收账款持有 时间超过信用期限 那么客户拖欠时间越长 该笔应收账款发生坏账的可能性就越大 因 此 企业信用管理部门应该及时对 账龄 进行分析 对 账龄 超过信用期限的客户要 加大收账力度 应收账款的账龄分析通常有两种方法 一是分析应收账款是否过期及过期天数 二是直接 分析应收账款存续时间 而不论应收账款是否过期 我国企业通常采用后一种方法 我们用表 1 来对世永五金工具有限公司应收账款账龄作简要分析 表 1 公司 2012 年应收账款的账龄分析 账龄 金额 万元 精品文档 5欢迎下载 比例 一个月以内 36 93 61 一个月以上两个月以内 7 65 12 两个月以上三个月以内 2 54 4 三个月以上四个月以内 精品文档 6欢迎下载 3 34 5 四个月以上一年以内 2 64 4 一年以上 8 19 14 合计 61 29 100 精品文档 7欢迎下载 从以上账龄分析 我们可以看出世永五金工具有限公司的应收账款质量不佳 公司三个月 以上的应收账款占应收账款总额的 23 而一年以上的应收账款就占到了总额的 14 换句 话说 公司的很大一部分应收账款都已经失去流动性了 变现能力很差 已经不能称其为 流动资产了 所以造成公司营运资金紧张 回收风险很高 这样高比例的逾期应收账款的 存在 说明公司对应收账款的管理存在严重的问题 它不仅是账面上所体现出来的损失 如果计入应收账款的管理成本 主要包括 客户信用调查费用 账簿记录与保管费用 催款 费 信息收集费用及其他费用等 及坏账损失成本 应收账款管理不善可以对公司经营造成 巨大的的损失 2 宁波世永五金工具有限公司应收账款财务指标分析 2012 年 12 月 31 日 宁波世永五金有限公司应收账款达到 61 29 万元 占流动资产的 29 占总资产的 24 在 2012 年 宁波世永五金工具有限公司实现主营业务收入 429 75 万元 与上年同期相比有所下降 但同时应收账款却有所增加 并且呈逐年递增的趋势 与此同时 应收账款周转率呈波动发展 影响公司的健康发展 公司 2010 2012 与应收账 款有关的指标如图所示 表 2 公司 2010 2012 年应收账款有关财务指标 单位 万元 项目 2010 2011 2012 主营业务收入 精品文档 8欢迎下载 387 63 456 88 429 75 净利润 31 67 38 35 49 96 期末流动资产 155 57 188 63 214 52 精品文档 9欢迎下载 期末总资产 192 54 227 68 258 32 应收账款余额 43 94 54 35 61 29 应收账款周转率 5 98 6 52 5 67 精品文档 10欢迎下载 由表 2 看出 2012 年公司产品主营业务收入比 2011 年减少 27 13 万元 但应收账款增加 6 94 万元 增长率为 12 8 三 公司应收账款管理存在的问题 一 考核制度不健全 缺乏行之有效的奖惩措施 世永五金工具有限公司考核机制度设计不合理 缺乏有效的奖惩制度 销售部门为了鼓励 销售人员完成销售任务 将销售完成情况与工资报酬挂钩 销售人员 重合同 轻回款 的现象虽然不是很普遍 但对回款的重视度明显不如合同的重视度高 销售人员因为利益 驱使 采取赊销 回扣等手段强销商品 导致应收账款大幅度上升并沉积 企业对沉积下 来的应收账款没有采取有效措施进行追款 给公司经营背上了沉重的包袱 影响了再生产 的正常进行 也在一定程度上抑制了收款积极性 二 缺乏应收账款的责任部门 约束机制不健全 世永五金工具有限公司大量的应收账款对不上 收不回 一个主要原因是没有明确由哪个 部门来管理应收账款 没有建立起相应的管理流程 缺乏严密的赊销内部控制制度 导致 对损失的应收账款无法追究责任 企业的管理缺乏规章制度 有章不循 部门之间不及时 核对 造成的问题不能及时暴露 这就形成了居高不下 账龄老化的应收账款 三 公司没有相对独立的信用部门 未对应收账款进行信用管理 从管理方面来说 企业应对往来客户的资信状况应进行科学分析与评估 对客户的事前评 估 事中监控 事后跟踪可从源头上控制应收账款的增加和形成 然而世永五金工具有限 公司缺乏防范应收账款风险的相应措施 没有设置相对独立的信用部门 公司的财务部门 兼管信用管理 将财务对应收账款的控制视作信用管理 信用管理的资源和要素配置不齐 全 财务部门的控制更多的是事后控制 并不能承担信用管理部门的全部职责 销售部门 兼管信用管理缺点更明显 销售部门以追求销售量为第一目标 为完成销售业绩而对赊销 风险置若罔闻 致使企业的应收账款数额越积越多 期限延长 四 公司没有制定明确的信用标准 宁波世永五金公司存在大量应收账款的其中一个原因就是公司没有制定明确的信用标准 公司为了扩大自身的销量 会采用赊销的方式与客户开展商业往来 但是在确定是否赊销 时缺少信用标准 以致使销售人员盲目的进行赊销 出现应收账款大量的上涨 五 内部会计控制不严 企业财务准则 中明确规定 各种应收账款应当及时清算 催收 定期与对方对账核实 精品文档 11欢迎下载 经确定无法收回的应收账款 已提坏账准备金的 应当冲减坏账准备金 未提坏账准备金 的 应当作为坏账损失 计入当期损益 在实际工作当中 并非都严格按照准则办事 主 要体现在以下几个方面 1 对发生的应收账款不及时清算 形成账外债权 2 应收账 款催收工作不力 相关人员态度消极 没有设置专门的催收部门 使得应收账款被拖欠时 期超长 收回可能性减小 3 长期不对账 4 不按规定确定坏账损失 企业为满足一 时间的业绩漂亮 将应收账款长期挂在账上 不愿将无望收回的应收账款作为坏账损失 四 提升公司应收账款管理的对策 一 建立科学的经营理念 健全的考核制度 为了加强应收账款的管理 防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销 企业应 严格实行货款回收与销售责任结合起来 在具体操作过程中 要根据审批权进行把关制约 每笔赊销要手续完备严密 责任到人 同时 制定严格的资金回款考核制度 以实际收到 货款数作为销售部门的考核指标 每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到资金 收回全过程负责 即把回款和销售紧密结合起来 谁赊销 谁收账 使应收账款的回收率 成为销售业绩考核的一项指标 使销售完成与收款和个人收益捆绑起来 与个人收入挂钩 明确风险意识 加强货款的回收 二 建立应收账款责任部门 健全约束体制 宁波世永五金工具有限公司大量的应收账款对不上 收不回 一个主要原因是没有明确由 哪个部门来管理应收账款 因此企业应该设立应收账款管理部门 建立起相应的管理流程 1 建立赊销申报制度 企业应建立健全赊销申报制度 严格控制应收账款的发生 对所有的应收账款都应当记录 下来 包括赊销金额 赊销时间 赊销人 赊销期限 有无担保以及本企业经手人 责任 人 并一式四份 分别由客户 企业责任人 经手人 企业管理部门保管 责任部门应对 其进行检查 防止过度赊销和应收账款回收困难 2 强化日常管理 制定必要的激励措施 责任部门应该加强对企业销售人员 催款人员进行经济合同的条款 讨债技巧 企业销售 收款工作的程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训 提高相关业务人员的专业 素质和技术水平 改进单纯以销售额为依据的薪资政策 增加员工积极性 同时可以建立 相应的激励政策 提高催款人员收款的积极性 三 建立相对独立的信用部门 坚持信用评估制度 宁波世永五金有限公司为了加强应收账款的管理 应根据业务发展的需要建立相对独立的 信用管理部门 同时配备专业的信用管理人员 专门负责对应收账款的管理 确保信用管 精品文档 12欢迎下载 理职能的实现 信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案 管理客户信用 进行信 用风险分析 科学制定客户的信用额度 执行应收账款监督等 因此 信用部门必须坚持对申请赊销的客户进行信用状况分析 根据对客户信用评估 确 定客户坏账损失率的高低 这些基本上决定是否给客户提供赊销以及提供赊销的额度 四 制定具体的信用标准并有效的实施 宁波世永五金有限公司要根据实际经营情况和客户不同信誉情况制定合理 可行的信用标 准 并在经营活动中认真执行 这是企业财务管理的一个重要组成部分 也是企业为达到 应收账款管理的目的 防范和化解应收账款风险的重要措施 制定行之有效的信用标准 有助于销售人员在接收客户信用订单时 可以根据信用标准给 予或回绝客户的信用订单 可以根据企业的信用标准向其明白提出付款时间及其他支付赊 销款项相关要求 包括信用期限 现金折扣和折扣期限方面的约定 信用标准也是销售人 员给予或回绝客户的信用订单的根据 不致于销售人员盲目的接受信用订单 使应收账款 大量上升 甚至产生呆账 坏账 五 加强会计内部控制 财务人员应严格按 企业会计准则 规定的要求对应收账款进行及时清算 对账等工作 工作岗位设置中也要注意不相容职务的分离 如记录主营业务收入账簿和应收账款账簿的 人员不得开具发票 经手现金 以形成内部牵制 达到控制的目的 对于发票 也要定期 与销售部门的销货清单和有关科目的金额进行核对 以防账外债权的出现 当然 不管企 业采用怎样严格的信用政策 只要存在着商业信用行为 坏账损失的发生总是不可避免的 因此 企业应遵循谨慎性原则 建立坏账准备金制度 采用应收账款余额百分比法或其它 的方法计提坏账准备金 六 制定最佳的收款政策 在正常情况下 客户应按信用条件的规定到期及时付款 履行职责 但是 由于种种原因 有的客户拖欠货款 收账政策就是指对于逾期的欠款公司应采取的收账策略 企业对于不 同信用质量的客户要采取不同的收账政策收取应收账款 对于信用质量高的客户 可以采 用宽松的政策 对于信用质量差的客户 应采取积极的 严格的收账政策 企业在制定收账政策时 应视账款逾期时间长短 欠缴金额大小 不同的客户 不同 的产品来制定各种信用条件 并且要灵活掌握 此外 收款人员还应注意讲究收账技巧 即对不同类型的客户采取不同策略 既要账 收回 又不失去客户 对于无力偿付与故意拖欠 以及欠款期不同的企业要采取不同的收 账策略进行收账 综上所述 随着全球经济一体化的进一步深入 市场竞争日益激烈 中小企业企业要想不 被淘汰 不发生应收账款 一般是不可能的 我们不能否认赊销能给企业销售上的好处 但是 因为应收账款管理问题存在的诸多不利因素和中小企业本身的财力资历 我们也不能相信 精品文档 13欢迎下载 赊销是解决企业经营的灵丹妙药 因此 在应收账款日益膨胀的同时 企业要控制应收账 款风险 加速应收账款的回收 减少坏账损失的发生 主要应在健全信用政策管理和加强 内部控制方面下功夫 只有抓好信用政策的