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文档简介

细节测试通用工作底稿 三、细节测试通用工作底稿选取测试项目（细节测试）工作底稿编制说明本工作底稿共注册会计师在细节测试中确定测试范围时使用。 在设计审计流程时，注册会计师应当确定选取测试项目的适当方法，以获取充分、适当的审计证据，实现审计程序的目标。 注册会计师可以使用的方法包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。 注册会计师可以根据具体情况，单独或综合使用选取测试项目的三种方法。 一、选取全部项目当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试（一）总体由少量的大额项目组成；（二）存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据；（三）由于信息系统自助执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。 二、选取特定项目根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等，注册会计师可以确定从总体中选取特定项目进行测试。 选取的特定项目可能包括（一）大额或关键项目；（二）超过某一金额的全部项目；（三）被用于获取某些信息的项目；（四）被用于测试控制活动的项目。 根据判断选取特定项目，容易产生非抽样风险。 选取特定项目实施检查，通常是获取审计证据的有效手段，但并不构成审计抽样。 对按照这种方法所选取的项目实施审计程序的结果，不能推断至整个总体。 当总体的剩余部分重大时，注册会计师应对考虑是否需要针对该剩余部分获取充分、适当的升级证据。 三、审计抽样在细节测试中实施审计抽样，目的在于通过对总体中具有代表性的一部分项目实施审计程序从而评价总体的某个特征。 注册会计师可以根据样本的测试结果推断未测试项目的结果。 注册会计师在下列情况下可能使用审计抽样来确定实施审计程序的范围(一）对与需要测试的账户余额或交易事项缺乏特别的了解；(二）总体中项目太多而导致无法逐项测试；(三）逐项测试总体项目需要耗费大量成本。 注册会计师应当在本工作底稿中记录实施细节测试时使用审计抽样的过程及结果。 审计抽样主要包括样本设计、选取样本并实施审计程序、评价样本结果三个阶段。 在样本涉及阶段，注册会计师首先确定测试目标，并根据测试目标定义总体、抽样单元和错报，然后确定适当的样本规模；在选取样本并实施审计程序阶段，注册会计师从总体中选出所需的代表性样本，并针对选取的每个项目实施适合于具体审计目标的审计程序；在评价样本结果阶段，注册会计师对样
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