审计学练习题

一 单选 1 审计作为一种 C 活动 是伴随着社会经济责任的形成而产生的 又伴随着社会经济责任的深化而发 展 A 经济管理 B 经济活动 C 经济监督 D 经济控制 2 会计师事务所应当制定政策和程序 培育以质量为导向的内部文化 这些政策和程序应当要求会计师事 务所 C 对质量控制制度承担最终责任 A 会计师事务所所长 B 注册会计师 C 主任会计师 D 项目负责人 3 法律责任的出现 通常是因为 A A 注册会计师没有保持应有的职业谨慎 B 注册会计师没有查出所有的错报 C 审计风险始终存在 D 被审计单位舞弊 4 下列关于被审计单位经营失败和注册会计师审计失败的说法中 正确的是 B A 经营失败会导致审计失败 B 如果没有保持应有的职业谨慎 就可能会出现审计失败 审计风险就会变成实际的损失 C 审计失败是指财务报表中存在重大错报 而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 D 审计失败是指财务报表中不存在重大错报 而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 5 判断注册会计师有无欺诈和过失的重要依据是是否遵守了 C A 法律 B 行政法规 C 执业准则的要求 D 诚信公允的原则 6 在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下 其下列关于赔偿顺位和最高限额的 说法中不正确的是 A A 应先由被审计单位的出资人赔偿利害关系人的损失 B 被审计单位的出资人虚假出资 不实出资或者抽逃出资 事后未弥补 且依法强制执行被审计单位 财产后仍不足以赔偿损失的 出资人应在虚假出资 不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承 担补充赔偿责任 C 对被审计单位 出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的 会计师事务所应当是在其不实 审计范围内承担相应的赔偿责任 承担的赔偿责任应以不实审计金额为限 D 会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任 以不实审计金额为限 7 以下各项不属于职业道德基本原则的是 D A 诚信 B 保密 C 专业胜任能力和应有的关注 D 成本效益原则 8 某会计师事务所在宣传媒介中夸大自己所拥有的资质和获得的经验 贬低其他事务所的工作 这种行 为违反了职业道德中的 D 原则 A 诚信 B 客观和公正 C 专业胜任能力和应有的关注 D 良好的职业行为 9 以下事项属于密切关系对职业道德产生的不利影响的是 C A 审计客户威胁将起诉会计师事务所 B 注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时 发现了重大错误 C 会计师事务所与审计客户存在长期业务关系 D 审计客户表示 如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理 则不再委托其承办拟议中的非鉴 证业务 10 甲会计师事务所因为不能满足专业胜任能力的要求 将所承接业务转让给乙会计师事务所 为此乙事 务所向其支付了二千元介绍费 针对该事项以下说法正确的是 D A 属于事务所之间的正常业务往来 不影响职业道德 B 业务介绍费用较低 不会对职业道德产生不利影响 C 业务介绍费会对职业道德产生不利影响 但可以采取相应防范措施予以消除或降低 D 业务介绍费会对职业道德产生不利影响 没有防范措施消除或降低不利影响 11 甲注册会计师在执行外勤工作时 自己不慎将手机丢失 为了便于联系 被审计单位送给其一台 iPhone 5 手机 针对该事项 以下说法正确的是 D A 客户赠送的目的是为保证与注册会计师的及时沟通 不违背职业道德基本原则 甲注册会计师可 以接受 B 该手机并非甲注册会计师索要 可以接受 不违背职业道德基本原则 C 该手机属于正常业务往来的礼品款待 不违背职业道德基本原则 甲注册会计师可以接受 D 该项礼品超出业务活动中的正常往来 甲注册会计师应当拒绝接受 12 ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2011 年财务报表 以下对项目质量控制复核的时间陈述中 恰当的 是 A A 在出具审计报告前完成项目质量控制复核 B 与管理层沟通后完成项目质量控制复核 C 与治理层沟通后完成项目质量控制复核 D 与审计委员会沟通后完成项目质量控制复核 13 审计目标是指在一定的历史环境下审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或 A A 最终目标 B 最终成果 C 最终结果 D 最终目的 14 一般来说 审计具体目标必须根据被审计单位管理层的认定和 A 来确定 A 审计总目标 B 注册会计师 C 审计具体目标 D 会计事务所 15 下列 C 情况时 注册会计师应主要审查收入的截止目标 A 将未曾发生的销售登记入账 B 将利息收入列入营业收入 C 将下年度收入列入营业收入 D 将已发生的销售收入业务不登记入账 16 注册会计师对一台设备的历史成本进行审查 这主要是为了证实管理层的 D 认定 A 存在 B 完整性 C 准确性 D 计价和分摊 17 注册会计师在审查销售部门的销售合同时 发现与 A 公司有一笔 50 万元销售未入账 通过函证 A 公 司 检查该笔销售记录 证实 A 公司实际已购货且欠 50 万元 那么 注册会计师首先认为管理层对营业 收入账户的 B 认定存在问题 A 发生 B 完整性 C 准确性 D 计价与分摊 18 注册会计师在审计 应付账款 余额时 下列属于管理层明示性认定的是 A A 存在 B 完整性 C 权利和义务 D 分类与可理解性 19 甲公司当年购入设备一台 会计部门在入账时 漏记了该设备的运费 则违反的认定是 C A 存在 B 完整性 C 计价和分摊 D 截止 20 注册会计师在审查应收账款时 发现账上某笔记录 借 应收账款 A 公司 1 000 000 贷 主营 业务收入 1 000 000 通过函证 A 公司 检查该笔销售记录等 证实根本未发生该笔销售业务 那么 注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的 A 认定存在问题 A 发生 B 完整性 C 准确性 D 计价与分摊 21 对于财务报表及其附注披露充分性的主要责任由 D 承担 A 被分派去负责该业务的合伙人或主任会计师 B 对外勤工作负责的项目经理 C 编制该报表及其附注的会计人员 D 被审计单位的管理层 22 下列有关重要性 审计风险和审计证据的说法中 不正确的是 D A 重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系 B 重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系 C 可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系 D 注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险 23 在实施审计程序的过程中 如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平 注册会计师应当 考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平 并考虑通过 D 降低审计风险 A 扩大审计程序的范围 以降低审计风险 B 发表保留意见 C 发表带强调事项段的无保留意见 D 实施追加审计程序和要求管理层调整财务报表 24 下列各项中 与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是 D A 被审计单位应收账款周转率成明显下降趋势 B 被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产 C 被审计单位的生产成本计算过程相当复杂 D 被审计单位控制环境薄弱 25 A 注册会计师负责对甲公司 2012 年度财务报表进行审计 在计划审计工作时 A 注册会计师遇到下 列事项 请代为做出正确的专业判断 1 在本期审计业务开始时 A 注册会计师应当开展的初步业务活动是 D A 就审计范围与甲公司管理层沟通 B 获取甲公司管理层声明书 C 就审计责任与甲公司治理层沟通 D 评价项目组成员的独立性 2 在制定总体审计策略的初始阶段 A 注册会计师应当做的工作是 C A 识别可能防止 发现并纠正舞弊的特定内部控制活动 B 评价甲公司会计估计的合理性 C 与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间 D 向律师询问是否存在尚未披露的诉讼 3 在制定总体审计策略时 A 注册会计师应当考虑的主要因素是 C A 推断控制的有效性高于其实际有效性的风险 B 推断某一重大错报不存在而实际存在的风险 C 潜在的重大错报风险 D 推断某一重大错报存在而实际不存在的风险 4 在制定具体审计计划时 A 注册会计师应当考虑包括的内容是 A A 计划实施的风险评估程序的性质 时间和范围 B 计划与管理层和治理层沟通的日期 C 计划向高风险领域分派的项目组成员 D 计划召开项目组会议的时间 5 在确定对项目组成员指导 监督与复核的性质 时间和范围时 A 注册会计师应当考虑的主要因素 是 B A 针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序 B 重大错报风险 C 独立性要求 D 审计时间预算 26 以下关于注册会计师实施的风险评估程序的说法中 不正确的是 A A 注册会计师询问的对象仅限于被审计单位的内部人员 B 分析程序可以用于风险评估程序 也可以用于对财务报表的总体复核 C 注册会计师可以通过观察被审计单位的经营活动增加对被审计单位的了解 D 通过检查被审计单位的内部控制手册可以了解被审计单位组织结构和内能控制制度的建立健全情 况 二 多选 1 以下关于注册会计师审计的说法中 正确的有 ABCD A 注册会计师审计具有独立 客观 公正的特点 B 在财务报表审计中 财务报表编制依据的 既定标准 通常是会计准则和会计制度 C 审计的本质是一个系统化的过程 这个系统过程中涉及审计主体 审计对象 审计依据 审计目标 审计结论 D 注册会计师必须获取基于财务报表认定的充分适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见 2 我国会计师事务所包括 BD 会计师事务所两种形式 A 独资 B 合伙 C 股份有限公司 D 有限责任 3 在判断会计师事务所因违反法律 法规 执业准则和规则以及诚信公允原则而出具的报告是否为不实 报告时 主要看审计业务报告是否存在 AB A 虚假记载 B 误导性陈述 C 非重大遗漏 D 明显微小错报 4 关于审计风险模型下列说法中正确的有 ABD A 控制风险是某类交易 账户余额或披露的某一认定发生错报 该错报单独或连同其他错报可能是重 大的 但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性 B 审计风险是指当财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 C 固有风险是在考虑相关的内部控制之前 某类交易 账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可 能性 D 检查风险是指如果存在某一错报 该错报单独或连同其他错报可能是重大的 注册会计师为将审计 风险降至可接受的低水平而实施审计程序后没有发现这种错报的风险 5 注册会计师的下列行为中不违反保密原则的有 BCD A 将被审计单位商洽重组的内部消息 提前告知家人 让其购入股票 B 未经客户授权或法律法规允许 向所在事务所汇报所获知的涉密信息 C 在法律允许的范围内 向第三方披露所获知的涉密信息 D 接受监管机构的执业质量检查 答复其询问和调查 6 以下属于自我评价导致的不利影响的情形有 AB A 会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后 又对系统的运行有效性出具鉴证报告 B 会计师事务所为审计客户编制财务报表 又对该套报表进行审计 C 某项目组成员的父亲担任所审计客户的董事 D 客户员工更具有专长 注册会计师面临服从其判断的压力 7 ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2011 年财务报表 ABC 会计师事务所制定质量控制制度是为了合理 保证事务所的下列 CD 目标的实现 A 保持独立性 提高审计项目组专业胜任能力 B 评价注册会计师自身的执行能力 C 会计师事务所及其人员遵守职业准则和使用的法律法规的规定 D 会计师事务所和审计项目合伙人出具适合具体情况的审计情况 8 ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2011 年财务报表 ABC 会计师事务所可以通过下列途径提高审计项 目组人员是和专业胜任能力 ABD A 由经验更丰富的员工提供辅导 B 提升工作经验 C 同业互查和舆论宣传 D 职业教育和职业发展 9 在了解被审计单位及其环境时 注册会计师实施的风险评估程序有 ABCD A 询问管理层和被审计单位内部其他人员 B 检查文件 记录和内部控制手册 C 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 穿行测试 D 分析财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系 10 在每次财务报表审计过程中都应实施的程序有 AD A 风险评估程序 B 控制测试 C 观察 D 实质性程序 11 总体审计策略应能恰当地反映注册会计师考虑审计范围 时间和方向的结果 制定总体审计策略时应 当研究以下主要内容 ABCD A 审计范围 B 审计时间 C 审计方向 D 审计资源 12 下列有关计划审计工作的说法中正确的有 ABC A 计划审计工作贯穿于整个审计业务的始终 并不是审计业务的一个孤立阶段 而是一个持续的 不断修正的过程 B 注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序 包括进一步审计程序的具体性质 时间和范围 两个层次 C 在初步计划审计工作时 注册会计师就应当确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险 的重大账户及其相关认定 D 审计业务约定书具有经济合同的性质 一旦约定双方签字认可 即成为签字注册会计师与被审计 单位之间在法律上生效的契约 13 检查风险是指某一认定存在错报 该错报单独或连同其他错报是重大的 但注册会计师未能发现这种 错报的可能性 检查风险取决于 BC A 内部控制设计的合理性 B 审计程序设计的合理性 C 审计程序执行的有效性 D 内部控制执行的有效性 14 以下关于财务报表审计中审计风险的表述正确的有 ABC A 注册会计师的合理保证意味审计风险始终存在 B 注册会计师应当通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平 C 财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系 并可能影响多项认定 D 如果审计程序设计合理并且执行有效 可以将检查风险降低为零 15 注册会计师在评价错报影响时 应汇总的错报包括 ABC A 对事实的错报 B 推断误差 C 涉及主观决策的错报 D 已调整错报 16 在识别评估重大错报风险时 注册会计师需要考虑做到以下几点 ABCD A 在了解被审计单位及其环境的整个过程中都要进行风险识别 并考虑各类交易 账户余额 列报与 披露等各个方面 B 将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 C 考虑识别的风险是否重大 D 考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性 三 简答题 甲注册会计师负责对常年审计客户 A 公司 2012 年度财务报表进行审计 撰写了总体审计策略和具体 审计计划 部分内容摘录如下 1 初步了解 2012 年度 A 公司及其环境未发生重大变化 拟信赖以往审计中对管理层 治理层诚信形 成的判断 2 因对公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑 拟不利用内部审计的工作