村级部分收支业务的账务处理

一、非共性的业务：1、村里交的税金该入哪个科目？答：应根据交税名目确定支出科目，如经营支出、其他支出等。2、在村里无收益、无福利费的情况下，过节（中秋节、春节）发放居民的福利款记入哪个科目？发放福利款时，借:应付福利费 贷:现金经批准后，用公积公益金弥补，借:公积公益金 贷：应付福利费3、某村1000人，收取900人的新农合资金45000元。镇政府分配任务全额为50000元，有100人因为外出打工、不愿交等原因，而未收缴。村里向镇里上交了50000元，垫付5000元。收取900人的新农合资金时，借：现金 45000 内部往来XX 5000贷：应付款-代收款 50000向镇里，交50000元时，借：应付款-代收款 50000 贷:现金 50000第二种情况：某村1000人，共收取1000人的新农合资金45000元。镇政府分配任务全额为50000元。村里向镇里上交了50000元，垫付5000元。收取1000人的新农合资金时，借：现金 45000 贷：应付款 45000向镇里，交50000元时，借：其他支出 5000 贷：应付款 5000借：应付款 50000 贷:现金 500004、收到上级拨的抗旱补助资金4000元。 借：现金 4000 贷：专项应付款-抗旱资金 40005、村给幼儿园现金4000元，用于购买课桌、板凳。借：应付福利费 4000 贷：现金 40006、社区集贸市场占农户土地200亩，每年付占地费元。占地费元，由上级拔款发放时，借：现金 贷：内部往来农户 占地费元，由村集体予以发放时，借：内部往来农户 贷：现金 7、村卖法桐树200棵，每棵400元，共计80000元。（村总账上没有相对应的林木资产）借：现金 80000 贷：经营收入 800008、村支部书记王某收农户一块荒地10年的承包费5000元，没有入帐。王某下台后，审计时被查处，对其款追缴。收缴的5000元承包费应先记入村集体账，借：现金 5000 贷：发包及上交收入 5000上交国库，借：其他支出 5000 贷：现金 50009、社区打水泥路面花费120万元。（1）120万元属于村集体自有资金时，借：在建工程 贷：银行存款 完工时再结转固定资产。（2）120万元属于接受外来捐赠或上级补助时，收到上级款项，借：现金 贷：公积公益金（补助收入） 支付路面花费时 借： 在建工程 贷：现金 10、社区建教堂4间，村负责购买建材花费51000元，信徒无偿出工，共出工100个。借：在建工程教堂建材 51000 贷：现金 51000借：在建工程教堂 信徒劳务 100*当时的工日价 贷：公积公益金 100*当时的工日价完工交付使用，借：固定资产教堂 贷：在建工程11、建自来水泵房上自来水买管件，用人工等共花费42000元。借：在建工程自来水泵房管件 XX元 小工 XX元 贷：现金 42000完工时，借：固定资产 42000 贷：在建工程 4200012、风景区管理人员工资，是否列入干部工资？答：属于人工费用，不应列入干部工资，应列入其他支出。二、新生业务（一）一事一议筹资筹劳项目某村，通过筹资筹劳方式硬化村内道路一条，该道路全长4200米，宽均5米，总面积21000平方米。经村民代表会议讨论，一致通过向村民筹劳的方式进行，全村共593个劳力，每个劳动力需出工9日，实际共筹得5337个工（其中有100个工为以资代劳，以资代劳日工值为20元/工）。接受社会捐赠5万元。建设支出明细如下：用挖掘机平整路基花费36400元；拉土方垫路基共3920元；用沙石花费元；水泥元；除去筹集的劳动力外，另外雇用人工40个4800元；用电2600元；养护共28个工，60元/工，计1680元，共计花费元。工程总造价元，其中筹劳折资元，村集体投入元（含以资代劳2000元），社会捐赠的5万元全部用于工程建设，其余款项50万元由施工方垫付。工程验收合格后，获得财政奖补资金50万后，付给施工方。1、筹得5337个工（其中有100个工为以资代劳，工日值为20元/工）出工的为：借:在建工程 523720= 贷:公积公益金 523720=以资代劳的：借：现金 10020=2000 贷：一事一议资金 10020=20002、接受社会捐赠5万元，记借：现金 50000 贷：公积公益金 500003、建设支出花费，记借：在建工程-村内道路平路基 36400 -土方 3920 -沙石 水泥 小工 4800 -电 2600 养护 1680 贷：现金 应付款施工方 4、验收合格，根据项目竣工验收报告和正式发票，道路形成固定资产的，借：固定资产 贷：在建工程 同时结转一事一议资金 借：一事一议资金 2000 贷：公积公益金 2000 道路不形成固定资产的，借：其他支出 贷：在建工程 结转一事一议资金借：一事一议资金 2000贷：公积公益金 20005、收到财政奖补资金借：现金 贷：专项应付款一事一议奖补还施工方工程款借：应付款施工方 贷：现金 结转专项应付款借：专项应付款一事一议奖补 贷：公积公益金 （二）土地增减挂项目1、某村土地有农户1000户，开展增减挂项目。为开展增减挂项目，该村成立了指挥部。指挥部3月份工作用餐费3000元，炊具、打印、复印、纸张花费500元。财政所3月1日借给该村1500万元，直接转入村监管资金账户。3月15日，给10户拆迁户奖金20万元。3月16日，给评估公司入户评估费3000元。3月20日付500个农户房屋补偿款合计1000万元、搬家费200万元、房租费200万元。4月2日，收到王五5000元老年房押金。4月10日，王五死亡，村集体退回王五的5000元老年房押金。4月11日，李四得到房屋拆迁款26000元，奖金5000元，搬家费1000元，房租费1000元，并用此款交了5000元老年房押金。4月3日，收到张三交购楼房款5万元。4月5日，收到92户农民购楼款782万，其中旧屋补偿款456万，实收326万元，交监管资金326万元。王明没有购买村里的楼户，村付其旧屋作价款5万元，以现金支付。拆迁时，旧村转土，购买车厢4个，8000元。在拆迁时，村找的帮工王二受伤，经两委会研究，双方达成意见，村集体一次性支付王二现金1000元（包括医疗费、误工费）。（1） 财政所3月1日借给该村1500万元，直接转入村监管资金账户借：银行存款 1500万 贷:专项应付款增减挂财政所 1500万（2）指挥部3月份工作用餐费3000元，炊具、打印、复印、纸张花费500元。借：专项应付款XX村增减挂生活费 3000 专项应付款增减挂易耗品 500 贷：现金 3500（3）3月15日，给10户拆迁户奖金20万元借：专项应付款增减挂奖金 20万 贷：现金 20万（4）3月16日，给评估公司入户评估费3000元借：专项应付款增减挂评估费 3000 贷：现金 3000（5）3月20日付500个农户房屋补偿款合计1000万元、搬家费200万元、房租费200万元。借：固定资产不需用固定资产 1000万 专项应付款增减挂搬家费 200万专项应付款增减挂房租费 200万贷：现金 1400万（6）4月2日，收到王五5000元老年房押金借：现金 5000 贷：内部往来王五 5000（7）4月10日，王五死亡，村集体退回王五的5000元老年房押金借：内部往来王五 5000 贷：现金 5000（8）4月11日，李四得到房屋拆迁款26000元，奖金5000元，搬家费1000元，房租费1000元，并用此款交了5000元老年房押金。借：固定资产不需用固定资产 26000 专项应付款增减挂奖金 5000 专项应付款增减挂搬家费 1000专项应付款增减挂房租费 1000贷：现金 28000 内部往来李四 5000（9）4月3日，收到张三交购楼房款5万元。借：现金 50000 贷：内部往来 50000等分房时再冲内部往来。（10）4月5日，收到92户农民购楼款782万，其中旧屋补偿款456万，实收326万元，交监管资金326万元。借：银行存款 326万 固定资产不需用固定资产 456万 贷：内部往来 782万（11）王明没有购买村里的楼户，村付其旧屋作价款5万元，以现金支付借：固定资产不需用固定资产王明50000 贷：现金 50000（12）拆迁时，旧村转土，购买车厢