预算管理制度.doc

公司 编号 001 预算管理制度 2016 年 01 月 01 日发布 2016 年 01 月 01 日实施 公司 发布 审批单 审核单位审核单位审核人审核人 批准单位批准单位批准人批准人 目 录 前言前言 4 4 预算的编制预算的编制 5 5 预算的控制与分析预算的控制与分析 1515 分公司预算考核制度分公司预算考核制度 1717 业务流业务流程程测试关键测试关键控控制点制点 1919 前 言 为达公司战略规划和经营目标 有效协调各部门经济 利益 使资源得到合理配置 获得最佳获利率 特定此制 度 本文件由财务部提出 由财务管理系统归口管理 适 用于销售管理系统适用于 限公司 预算编制口径均以 为依据进行编制 具体的编写分录 按照 的调整分录进行 本文件主要起草单位 公司 1 预算的编制 1 1 直营公司预算委员会组织机构 1 2 预算分类 1 按照预算编制的时间分为 年度预算和月度预算 2 按照编制的内容分为 资产负债表 利润表 现金流量 表 任务量分解表 主营业务成本表 销售预算表 销售费用 表 管理费用表 促销费用表 定额费用表 固定资产投资表 等预算 1 3 预算各部门职责 总经理及各部门负责人 负责制定 把控整体预算的方 向及目标 行销部 负责制作本部门行政费用预算及专项费用预算 巡查部 负责制订本部门日常行政费用 销售部 负责依据任务量及库存编制销量预算 行政部 负责制订各部门四定及本部门日常行政费用并 汇总各部门日常行政费用 储运部 负责结合同期物流费用 制订预算年度运费及 部门日常行政费用 财务部 负责制作本部门日常行政费用 同时收集 整 理并审核各部门预算 整合后预算提报总经理及董事会审批 各部门制定后的预算 需经各部门负责人签字后报财务 部进行整体汇总预算 1 4 年度预算编制 1 4 1 编制预算前的各部分需准备工作 1 行政部于 12 月 10 日前 此前如果总部次年的任务 量和促销费没有确定 则在其确定后 3 日内 根据公司近 几年的战略目标和预算年度的销售目标 制定公司的人员编 制 岗位级别 工资标准等 2 销售部 12 月 10 日前 此前如果总部次年的任务量 和促销费没有确定 则在其确定后 3 日内 制定预算年度 的销售计划与销售费用 包括促销费 等 3 行销部 12 月 10 日前 此前如果总部次年的任务量 和促销费没有确定 则在其确定后 3 日内 制定预算年度 的专项费用等 4 储运部或调度 12 月 10 日前 此前如果总部次年的 任务量和促销费用没有确定 则在其确定后 3 日内 根据历 年的采购数据 确定采购产品的进货预算 5 各部门在 12 月 10 日前 此前如果总部次年的任务 量和促销费用没有确定 则在其确定后 3 日内 根据新的 组织机构上报各部门的费用预算 上述各部门提供材料 如不能按时提供 对部门负责人 考核 100 元 天 1 4 2 预算编制说明 预算编制说明如下 1 任务量分解预算 任务量需与总部分解的任务量相匹配 按单品 分月份 进行规划 由销售部根据上年度实际的销量对任务量进行分解 2 销售预算分解预算 销售预算根据预算委员会制定的销售目标 分解到月及 单品 3 主营业务成本分解预算 主营业务成本需结合本期库存及任务量分解制定 确保 毛利率高于同期水平 主营业务成本 销售量 进货平均单价 总部投入费用 4 固定资产投资明细表 根据本年度规划 确定各部门所投入的固定资产 5 专项费用投入预算 结合总部上年度批复数据 结案数据 自投费用数据 根据本年销售规划制定 制定原则 结案率相比去年同期提高 自投费用数据相去年降低 如未降低需有相应的 说明 6 行政类费用预算的编制说明 职工薪酬类预算编制 职工薪酬类费用主要包括 工资 四定工资 车补 福利 社会保险 公积金 工会经费 按工资 2 计提 职 工教育经费 此类费用按行政部的标准进行编制 定额类费用预算编制 营销系统各中心定额类费用为 10 项费用 手机费 固定 电话费 网络使用费用 网卡 办公用品 劳保 交通费 邮寄费 物耗费 印刷品 非定额类费用 即除职工薪酬及定额费用外 的编 制 要求与上年实际及上年预算数据分别进行对比 凡较上 年实际增加的费用必须进行详细的量化分析说明 7 现金流量表编制 将办理的银行承兑汇总纳入现金流量核算范围 目的为 了核实销售公司资金缺口及总部赊销情况 现金流量表将应付票据纳入 当月办理的应付票据列入 现金流量表中 取得借款收到的现金 而期未及期初现金及现金等价物中余额中加入应付票据 期初及期末金额 新增加一行总部赊销金额 通过现金流量的测算 从而 规划总部未来赊销金额 1 4 3 预算的编制步骤 1 直营公司董事会根据集团的年度规划方向 由总 经理召集各部门启动预算 并召开预算沟通会 根据实际情 况及总部的任务量指标 制定直营公司总体的年度经营计 划 本年任务量不含税销售收入利润总额营业费用 销售毛利率销售净利率营业费用率备注 图表 1 总体经营指标 2 将总体经营指标分解到相关部门 将销售任务分 解到销售部门 营业费用分解到销售部门 行政部 行销 部财务部 储运部 巡查部 项目销售一部销售二部行政部财务部储运部合计 含税销售收入 不含税销售收入 营业费用 营业费用率 注 部门根据分公司不同自行确定 表中只做参考 3 分公司销售部门根据本部下达的任务量编制采购 预算表 品项采购数量采购金额 合计 图表 3 采购预算 4 销售部门根据集团制定的全年销售任务 将销售 部门的任务量进一步分解到每个单品上 品项销售一部销售二部销售三部销售四部销售五部合计 合计 图表 4 销售收入 5 各部门根据本部门预算总费用 上报具体费用项 目的预算 预算委员会审核通过后 行政下发到各部门执 行 图表 5 见如下附表 营业费用项目表 xl s 6 根据以上预算数据编制利润及利润分配预算表 项项 目目行次行次1 1 月份月份2 2 月份月份3 3 月份月份 累计数累计数 一 主营业务收入一 主营业务收入 减 销售折扣或折让 1 主营业务收入净额 2 减 主营业务成本 3 主营业务税金及附加 4 二 主营业务利润 亏损二 主营业务利润 亏损 加 其他业务利润 亏 损 5 减 营业费用 6 财务费用 7 三 营业利润 亏损三 营业利润 亏损 加 投资收益 8 补贴收入 9 营业外收入 10 减 营业外支出 11 四 利润总额 亏损四 利润总额 亏损 减 所得税 12 五 净利润 亏损五 净利润 亏损 加 年初为分配利润 13 其他转入 14 六 可供分配的利润六 可供分配的利润 减 提取法定盈余公积 15 提取法定公益金 16 七 可供投资者分配的利润七 可供投资者分配的利润 减 应付优先股股利 17 提取任意盈余公积 18 应付普通股股利 19 转作股本的普通股股利 20 八 未分配利润八 未分配利润 图表 6 利润及利润分配表 7 现金流量预算表的编制 序序 号号 月份月份 1 1 月份月份2 2 月份月份3 3 月份月份 全年累计全年累计 项目项目 1 一 期初现金余额 2 二 本期资金流入 3 1 上期应收款收回 4 2 本期货款 含税 5 3 其他流入 6 三 本期资金流出 7 1 支付货款 含税 8 2 报销费用 9 2 1 日常费用 10 2 2 专项费用 11 3 暂支 12 4 其他支出 13 四 现金余缺 15 五 资金筹措 16 1 须申请增加信用额度 17 2 可加急催收客户欠款 19 3 其他 20 六 期末现金余额 图表 7 现金流量预算表 备注 公司现享有公司的信用额度 元 现金流量预算表的编制方法 a 期初现金余额 1 月份期初现金余额是预计年初的货币资金余额 2 月份期初现金余额是 1 月份期末现金余额 依此类推 b 上期应收款收回 1 月份上期应收款收回指收回的 1 月份以前的账款 2 月份上期应收款收回指收回 2 月份以前的账款 依此类推 c 本期资金流入中的 本期货款 含税 指本月发生的收现销售收入 e 本期资金流出中的 支付货款 含税 指本月预计支付的总部购货 款等 f 本期资金流出中的 报销费用 指报销费用中付现的费用部分 g 现金余缺 期初现金余额 本期资金流入 本期资金流出 期末现金余缺能满足公司下月正常运转所需资金的 不涉及到资金筹措 反之 则要通过增加信用额度或加急催收客户欠款等方式 筹措所缺资金 h 期末现金余额 现金余缺 资金筹措 i 全年累计填列方法 期初现金余额填 1 月份的期初现金余额 本期资 金流入 流出填列 1 12 月份累计数 现金余缺 期初现金余额 本期资金流入 本期资金流出 资金筹措填列 1 12 月份累计数 期末现金余额 现金余缺 资金筹措 8 预计资产负债表 资产 期末数 负债及所有者权 益期末数 流动资产 流动负债 货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 其他应收款 预收账款 预付账项 应付职工薪酬 其中 待摊费 用 应付股利 应收股利 应付利息 应收利息 应交税费 存 货 其他应付款 一年内到期的非流动 资产 一年内到期的非 流动负债 其他流动资产 其他流动负债 流动资产合计 其中 预 提费用 非流动资产 可供出售金融资产 流动负债合计 持有至到期投资 长期应收款 非流动负债 长期股权投资 长期借款 固定资产原价 应付债券 减 累计折旧 长期应付款 固定资产净值 专项应付款 减 固定资产减值 准备 预计负债 固定资产净额 递延所得税负 债 工程物资 其他非流动负 债 在建工程 非流动负债合计 固定资产清理 固定资产合计 负债合计 无形资产 减 累计摊销 无形资产净值 所有者权益 减 无形资产减值 准备 实收资本 或股本 无形资产净额 资本公积 开发支出 减 库存股 商誉 盈余公积 长期待摊费用 未分配利润 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计所有者权益合计 资产总计 负债及所有者权 益合计 9 专项促销费用投入预算 序 号专项费用总投入1 月份2 月份3 月份 合计 1 1 总部投入 折扣 报销 总部专项投入产出比 2 2 分公司投入 折扣 报销 分公司专项投入产出比 专项促销费用包括 合同优惠 现代通路 传统通路 重点产品推广 重点市场支持 大区经理授权 返利 正 常货损等等 10 所有部门将确定的预算提报至财务部 由财务部 进行汇总 预算委员会审核 审核销售公司全年预算是否盈 利 毛利率是否高于去年水平 11 预算委员会审核通过后将审批文件提报至董事 会 董事会审核通过后 提报至销售公司管理部 销售公司管 理部审核通过后 将全年预算向各股东进行备案 所有审核 流程需走 OA 公文流程 由于任务量未完成 分公司促销费用被考核的 相应 的业务部门应承担此部分考核 从本部门当月的费用预算 中扣除 直营公司财务部将本年总预算于每年 12 月 20 日前 如果此前总部次年任务量和促销费用没有确定下来则在 其确定后 10 日内 报各所属销售中心 销售中心汇总整 理后于 12 月 25 日前 如果此前总部次年任务量和促销费 用没有确定下来则在期确定后 5 日内 报本部财务销售服 务部 分公司 销售中心每晚报一天对财务负责人考核 100 元 以上表样仅做参考 具体上报预算表如有变化将会另 行下发 1 4 4 月度预算的编制 1 分公司销售部门每月 27 日前根据年度预算上报 本部门的月度销售预算 专项促销费用预算 对于销售预 算必须以系统为单位确认预算销售毛利情况 同时预算必须 为部门为单位进行 2 分公司销售部 行政部 财务部 储运部 巡查 部等每月 25 日前根据年度预算上报本部门的月度费用预算 由财务部费用会计统计后勤均摊费用后分发给各事业部 3 储运部门每月 25 日前上报下月的采购计划 4 各部门所报当月档期政策附上客户费用投入明细 5 以上各部门未按时报送预算 每晚一天 对部门负 责人考核 50 元 6 分公司预算委员会对月度预算审核 审核通过后 各业务部门同时按月报送月度预算签字版和电子版到财务 部 财务部根据各部门月度预算汇总财务核减各部门年度预 算 列示费用剩余情况 并报送总经理签批 月度各部门实 际发生费用时财务部门第一时间核减预算 每月分上中下 旬出具各预算的预警表报送总理及业务部门 控制实际发生 费用超预算费用 若超预算必须有经总经理审批 月度结束 财务出具预算与实际对比表 以及超支的分析原因报送总经 理 7 月度预算报表种类 表 4 销售预算表 表 5 营业费用预算表 表 8 专项促销费用投入预算 2 预算的控制和分析 2 1 控制原则 全年预算一经确定不得更改 2 2 控制过程 控制过程如下 1 事前控制 各部门业务发生时需确保有相应的预算 并在当月已提 报 2 事中控制 业务为事中控制部门 各部门业务发生后均需向财务部 门进行核减预算 预算范围内未得到审批的 财务有权不支 付相应的费用 对于此影响业务由业务部门承担 3 事后分析 每月财务部需对各部门的费用发生情况给予总经理进行 分析讲解 讲解可以从费用超支情况 销售完成情况 产品 结构完成等情况进行详解分析 对各部门预算情况进行通报 预算各月预算分析及累计预算分析需由经理签字确认 2 3 预算的调整 年度预算一经确认 不得进行调整 销售公司可根据实 际情况进行预测 预测形式分为 3 9 6 6 9 3 进行预测 2 4 预算激励 预算考评的总原则为 1 如果已经订立在责任状中的指标按责任状条款兑现 考评 2 凡是年度过程中存在追加年度预算及剔除年度预算 行为的 年终费用节约不给予奖励 3 年度监控预算完成情况 当无法达成年度预算或预 计年度亏损时 启动 投资协议 中增资条款 2 5 考核办法 1 月预算不准 后期要求追加当月预算的 按照追 加金额的 1 进行考核 最高考核 500 元 2 因年初预算不准确 造成后期要求调整预算的 负激励部门负责人 500 元 次 项 3 直营公司内部各部门应严格控制各项预算 在年 度工作结束后向直营公司预算委员会报送财务预算执行情 况说明 说明差异的原因及整改建议 4 直营公司应于次年 1 月 15 日之前向财务服务部 报送当年预算执行情况说明 5 每月 10 日前费用会计要对上月的预算执行情况 进行分析 要从销售情况及费用控制完成情况进行对比 找出未完成指标的原因及责任 具体的对比分析要有实际 与预算的分析 要找出指标未达标的责任人 并对各部门 的月度预算及全年预算指标的完成情况起到预警与提示的 作用 3 分公司预算考核制度 分公司营业费用预算月度执行单项考核 与相关部门 负责人 KPI 指标挂钩 行政部绩效管理人员根据财务提供的 预算执行结果出具月度的考核结果 按超支或节约的比例进 行相应的考核及奖励 年度执行总额考核及奖励 3 1 月度预算考评 单项预算金额与当月实际单项发生额的比例在正负 5 以内不考核 超过 5 的 按照比例进行考核 费用超支 考核金额 实际费用 预算费用 105 20 费用节余 考核金额 预算费用 1 5 实际费用 20 单项最高考核为 300 元 每月单项考核汇总上限为 500 元 考核兑现于各部部长 连带总行政 30 事业部经理 50 为了充分调动各部门控制预算的积极性与主动性 保 证公司整体预算的有效控制与各项指标的顺利实现 对月 费用预算总额浮动在 2 以内的部门 正激励 50 元 月 但 对当月费用预算有剔除项的 无论何种原因 当月都不予 奖励 3 2 销售预算的激励制度 1 销售预算的主要责任部门是销售业务部 当月实 际销量未完成预算销量的按照差异比例进行激励 每超过 1 考核 100 元 月考核金额上限 500 元 当月的实际销量完 成预算销量的比例超过预算销量 5 的 按照差异比例进行 激励 每超过 1 正激励 100 元 月正激励金额上限为 300 元 2 预算的责任人是各部门的第一负责人 考核只对 责任人进行考核 3 各项指标未实现目标预算的 本部对直营公司财 务主管按评比制度对财务主管进行考评 直营公司财务部 门按考核制度对公司内部各部门进行考核 4 预算每出错一处负激励部门负责人 5 元 处 预 算不准导致后期要求剔除考核的 负激励部门负责人 50 元 次 项 未按填写要求报送预算的每处负激励 5 元 3 3 年度预算考评 1 直营公司对各部门的考核按照节超比例进行 实 际发生超出全年预算的 按照超出金额与全年预算金额的 比例进行考核 考核金额 超全年预算的金额 10 最高考核 500 元 2 凡在年度内有追加预算情况的发生 则该部门全