衣、食、住、行、玩企业所得税各地政策大盘点 31页.docx

衣、食、住、行、玩 企业所得税各地政策大盘点一、衣1二、食31、差旅费中的餐费32、业务招待费中的餐费33、食堂支出34、餐费补贴4三、住5（一）职工住宿51、职工住宿租金52、职工住宿补贴6二、供暖费、防暑降温费71、报销的供暖费、防暑降温费72、供暖费、防暑降温费补贴7四、行10（一）交通费101、外部人员的交通费102、报销的交通费103、交通补贴11（二）差旅费121、报销的差旅费122、差旅费补贴133、出差保险15（三）会议费16（四）通讯费161、报销通讯费162、发放通讯费补贴18五 玩20（一）旅游20（二）货币节日补助20（三）实物节日补助21来自资料搜索网() 海量资料下载一、衣关于企业为员工购置服装，现有四个省市有了文件规定，分别为浙江、苏州、青岛、天津。四个省市均认可工作需要的工作服作为劳保费全额扣除。3、企业劳动保护费开支范围应满足三个条件：一是出于工作需要；二是为雇员配备或提供；三是限于实物形式，包括工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等。浙江省国税局关于2009年度企业所得税汇算清缴问题解答工作服可以作为劳动保护费税前全额扣除。 发文日期：2010-3-1710.问：企业发生的合理的劳动保护支出，如何申报税前扣除？ 答：企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。劳动保护支出，一般需满足以下条件：一是必须是确因工作需要发生的支出，企业发生的所谓劳动保护支出并非出于工作的需要，不得税前扣除。二是为其雇员配备或提供，而不是为其他与其没有任何劳动关系的人员配备或提供。三是限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等非现金支出。如果以劳动保护的名义向雇员发放现金，则不允许税前扣除。江苏省苏州市地方税务局2008年度企业所得税汇算清缴业务问题解答工作服可以作为劳动保护费税前全额扣除。 发布时间 ：2009-4-27（十八）劳动保护费如何进行税前扣除？答：纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品等所发生的支出。以劳动保护名义发放现金和非因工作需要和国家规定以外的带有普遍福利性质的支出，除从职工福利费中支付的以外，一律视为工资薪金支出。山东省青岛市国家税务局2008年度企业所得税汇算清缴问题解答分为三部分：1、工作服作为劳保费；2、现金/非工作需要/规定外+福利性质，从福利费列支，作为职工福利费；2、现金/非工作需要/规定外+普遍福利性质，从福利费列支，作为职工福利费；3、现金/非工作需要/规定外+普遍福利性质，不从福利费列支，作为工资薪金。 发布日期：2009-03-2313、企业职工的统一服装费用是否可以税前扣除？答：企业所得税法第八条规定“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”据此，企业出于劳动保护、统一标式、创建企业文化等合理经营管理目的，为其职工统一配备的服装费用可以在税前扣除。青地税发20095号：青岛市地方税务局关于印发2008年度企业所得税业务问题解答的通知 劳动保护+统一标识+经营管理目的+统一配备，可以全额扣除。 成文日期：2009-01-20八、关于劳动保护支出 纳税人发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。劳动保护支出是指确因工作需要，为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等安全保护方面所发生的支出。 天津市国家税务局2008年企业所得税汇算清缴问题解答工作服可以作为劳动保护费税前全额扣除。 发文日期：2009-3-1二、食1、差旅费中的餐费8、业务人员出差过程中自用餐费是列入业务招待费还是差旅费，餐费与业务招待费如何进行区别？答：业务招待费是指企业为生产经营业务活动的需要而合理开支的招待费用，按照税法的有关规定扣除，但并非所有餐费都属于业务招待费。两者主要从发生的原因、性质、目的、用途、对象等方面进行区分，用于招待客户的餐费应当作为业务招待费进行处理，不得分解计入其他项目。青地税函20102号很多企业不区分餐费发票的性质，凡是餐费一律计入业务招待费，这种处理并不妥当，因为业务招待费为限额扣除，而差旅费中的餐费可以全额扣除。因此，企业应区分餐费发票的性质，计入正确科目核算。：青岛市地方税务局关于印发2009年度企业所得税业务问题解答的通知 成文日期：2010-01-052、业务招待费中的餐费限额扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。 摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十三条（国务院令2007第512号） 发布时间： 2007年12月06日3、食堂支出对于企业内部食堂，其发生的支出，3号文规定作为福利费，限额扣除。各地文件与总局文件保持一致。其中广西、浙江、青岛三地放宽了税前扣除凭证的要求。税总规定（国税函20093号企业内部食堂相关支出应该计入职工福利费，限额扣除。）实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容： （一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 国税函20093号：关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知第三条 发文日期： 2009-01-04广西地税的规定（桂地税发（2010）19号）（二）关于职工食堂经费补贴扣除凭证的问题根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）第三条的规定，纳税人发生的职工食堂经费补贴以实际支出的凭证，在规定的比例内作为职工福利费税前扣除。桂地税发（2010）19号该条规定的是食堂经费补贴的扣税凭证。因为很多企业食堂是内设，拨过去的经费无法取得发票，因此广西地税规定，可以以实际支出凭证扣除。：关于明确若干所得税税收政策管理问题的通知 发文日期：2010-2-23浙江国税的规定（浙江省国税局关于2009年度企业所得税汇算清缴问题解答）2、企业食堂经费应在职工福利费中开支。企业应建立规范的内部监管制度，建议企业制定内部管理制度，明确食堂核算，发生的支出作为福利费。并制作内部专用凭证。招待客户的开支，应作为业务招待费处理。浙江省国税局关于2009年度企业所得税汇算清缴问题解答 发文日期：2010-3-17青岛的规定（山东省青岛市国家税务局2008年度企业所得税汇算清缴问题解答）（青地税函20102号）（十三）企业发生不超过工资薪金总额14%的职工福利费支出，税前扣除的凭据如何确定？答：纳税人应凭合法适当的凭据进行税前扣除。因此职工福利费支出也应按规定凭合法适当凭据的在规定比例内据实扣除。鉴于企业实际情况，对企业按一定标准定额从福利费中拨付给企业内部自办的职工食堂用于职工用餐支出的，企业可凭董事会或职工代表大会决议按实际拨付额据实扣除。可以无需发票。计入福利费。山东省青岛市国家税务局2008年度企业所得税汇算清缴问题解答 发布日期：2009-03-2314、企业食堂实行内部核算，经费由财务部门从职工福利费中按期拨付，是否可做为实际发生的职工福利税前扣除？答：国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）第三条规定的企业职工福利费，包括职工食堂等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费以及职工食堂经费补贴等。企业内设的职工食堂属于企业的福利部门，发生的设备、设施及维修保养费用和工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费以及职工食堂经费补贴都属于职工福利费的列支范围，可以按税法规定在税前扣除。青地税函20102号作为福利费，可以按限额扣除。：青岛市地方税务局关于印发2009年度企业所得税业务问题解答的通知 成文日期：2010-01-054、餐费补贴苏州地税、辽宁地税，餐费补贴作为职工福利费。（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。国税函20093号：关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知第三条 发文日期： 2009-01-045、问：未设立职工食堂的企业向职工发放的午餐补贴，如何所得税处理？答：根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）规定，企业为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，属于职工福利费支出范畴。未设立职工食堂的企业，依照企业管理机构的规定，按照合理的标准向职工发放的午餐补贴，属于为职工生活所发放的补贴范畴。企业可将其纳入职工福利费管理范畴，并依照税收规定扣除。苏州地税规20105号：餐费补贴，苏州地税界定为生活补贴，因此作为福利费扣除。苏州市地方税务局关于做好2010年度企业所得税汇算清缴工作的公告 发文时间：2010-12-27(一)纳税人为本单位职工发放或报销的市内交通费、通讯费、通讯补贴、误餐补助计入职工福利费，按职工福利费的有关规定在税前扣除。辽地税函200927号报销的误餐费和发放的误餐费均作为职工福利费。：辽宁省地方税务局关于2008年度企业所得税汇算清缴有关业务问题的通知 成文日期：2009-02-25三、住（一）职工住宿各地政策一致，列入职工福利费，限额扣除。1、职工住宿租金四、职工住宿租金的税前扣除问题 企业为职工提供住宿而发生的租金不得税前扣除，但可凭房屋租赁合同及合法凭证在职工福利费中列支。津地税企所200915号福利费列支。：天津市地方税务局、天津市国家税务局关于企业所得税若干业务问题的通知 发文日期：2009-09-24二十八、职工宿舍租赁费 根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）规定，企业职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等发放的各项补贴和非货币性福利。因此，企业因工作需要为本企业员工负担的职工宿舍租赁费，凡以企业名义与出租方签订租赁合同的，可凭租赁合同和合法凭证在福利费中列支。福利费列支。为做好政策衔接，2008年企业发生的该项费用，可暂按原核算渠道列支。自2009年起，按国税函20093号文件有关规定执行。天津市国家税务局2008年企业所得税汇算清缴问题解答 发文日期：2009-3-11、问：企业为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利作为福利费支出处理，税务机关对于这部分补贴，是否要求是按月发放的货币性福利，若为报销形式，或者企业直接租房而提供给职工住宿，是否可以同样视为补贴，计入福利费答：按照国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）第三条第（二）款的规定，企业为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利列入职工福利费支出的内容。因此企业以货币形式和向职工提供住房供其居住等非货币形式的支出应列入职工福利费的内容，不作为企业的工资薪金支出。北京市国家税务局2010年企业所得税汇算清缴政策问答列入职工福利费。 发文日期：2011年1月2、职工住宿补贴问：职工防暑降温费、职工住房补贴或提租补贴，以及租赁住房给职工住宿所发生的支出，能否直接税前扣除？答：根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）规定，为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等，属于企业所得税法实施条例第四十条规定的企业职工福利费。因此，职工防暑降温费、职工住房补贴或提租补贴，以及租赁住房给职工住宿所发生的支出均属于职工福利费支出，应纳入职工福利费管理范畴，并按税收规定扣除。苏州地税函2009278号职工福利费：关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知 发文日期：2009-12-281、问：企业为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利作为福利费支出处理，税务机关对于这部分补贴，是否要求是按月发放的货币性福利，若为报销形式，或者企业直接租房而提供给职工住宿，是否可以同样视为补贴，计入福利费答：按照国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）第三条第（二）款的规定，企业为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利列入职工福利费支出的内容。因此企业以货币形式和向职工提供住房供其居住等非货币形式的支出应列入职工福利费的内容，不作为企业的工资薪金支出。北京市国家税务局2010年企业所得税汇算清缴政策问答无论是补贴还是企业直接负担，均列入福利费。 发文日期：2011年1月四、住房补贴按照国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利非扣除问题通知（国税函【2009】3号）有关规定，企业发给职工的住房补贴归属职工福利费范畴，而职工福利费支出应在工资薪金总额14%限额内扣除。上海市税务局2008年度企业所得税汇算清缴若干政策计入职工福利费二、供暖费、防暑降温费1、报销的供暖费、防暑降温费除了辽宁，其他地方均将采暖费和防暑降温费作为福利费，限额扣除。大连地税，采暖费基金，全额扣。8、供暖补贴、采暖费、防暑降温费辽宁地税的规定（辽地税发20103号）职工报销的采暖费在管理费列支，按当地政府规定标准税前扣除；企业发放的供暖费补贴在职工福利费中列支，按职工福利费规定标准税前扣除。辽地税发20103号：报销的管理费中列支，全额扣除；而补贴形式发放的，计入福利费，限额扣除。辽宁省地方税务局关于印发企业所得税若干业务问题的通知 成文日期：2010-01-19大连的规定（大地税函200991号）（大地税函200918号）企业依照政府规定的范围和标准向社会保险机构为职工缴纳的采暖费基金，在实际缴纳当期，允许税前扣除。大地税函200991号采暖费基金，全额扣除。：大连市地方税务局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知 成文日期：2009-06-04五、关于企业采取实报实销方式支付员工取暖费的税前扣除问题对未按照大连市人民政府关于印发大连市职工采暖费补贴办法和大连市困难居民采暖费补贴办法的通知（大政发200576号）规定发放取暖费补贴的企业，实报实销的取暖费金额在按上述文件规定计算的补贴标准内的部分，计入职工福利费，按职工福利费税前扣除规定进行税务处理。大地税函200918号：实报实销也要计入福利费，和辽宁还不一样。大连市地方税务局关于印发企业所得税若干问题的规定的通知 发文日期：2009-2-1青岛的规定（十九）企业职工冬季取暖补贴如何进行税前扣除？答：1.企业比照市财政局、物价局等单位关于印发的通知（青财文200225号）的规定实际发放的职工住宅冬季取暖定额补助在福利费中税前扣除，不纳入工资薪金总额。实行职工住宅冬季取暖定额补助后，职工住宅冬季取暖费由个人缴纳。企业单位不再报销职工住宅冬季集中供热费。2.不采取上述补助方式的企业职工，按照市有关规定凭合法有效凭证报销并列入成本费用的职工集中供热费，准予在福利费中税前扣除，不纳入工资薪金总额。山东省青岛市国家税务局2008年度企业所得税汇算清缴问题解答报销的取暖费在福利费中列支，限额扣。 发布日期：2009-03-232、供暖费、防暑降温费补贴3号文的规定，供暖费补贴和防暑降温费作为职工福利费列支，天津地税、吉林国地税、青岛08年，允许全额扣。（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。国税函20093号：关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知第三条 发文日期： 2009-01-048、供暖补贴、采暖费、防暑降温费辽宁地税的规定（辽地税发20103号）职工报销的采暖费在管理费列支，按当地政府规定标准税前扣除；企业发放的供暖费补贴在职工福利费中列支，按职工福利费规定标准税前扣除。辽地税发20103号：报销的管理费中列支，全额扣除；而补贴形式发放的，计入福利费，限额扣除。报销和发放，两重天。辽宁省地方税务局关于印发企业所得税若干业务问题的通知 成文日期：2010-01-19天津的规定（津地税企所200915号）（天津市国家税务局2008年企业所得税汇算清缴问题解答）二、取暖费、防暑降温费的税前扣除问题 企业按天津市规定标准发放的冬季取暖补贴 、集中供热采暖补助费、集中供热补贴 取暖费、防暑降温费，准予扣除。 津地税企所200915号：天津地税，按标准，全额扣除！天津市地方税务局、天津市国家税务局关于企业所得税若干业务问题的通知 发文日期：2009-09-242008年企业发放的防暑降温费、冬季取暖费按原渠道列支，并按下列标准扣除，超过部分并入工资薪金。 1、防暑降温费自2008年起调整发放标准，由每人每月45元调至67元，发放时间为6、7、8、9四个月。 2、冬季取暖费520元。天津市国家税务局2008年企业所得税汇算清缴问题解答天津国税给了标准，超过的进入工资薪金。发文时，3号文也出台了啊，为何还要并入工资薪金呢？ 发文日期：2009-3-1吉林的规定（吉地税发200951号）（吉国税发200965号）16、关于发放给职工的取暖费问题根据国家关于城镇供热改革试点工作的指导意见（建城2003148号）和我省关于省直在长机关事业单位职工采暖费补贴有关问题的通知（吉热改20062号）规定，按不超过我省（吉热改20062号）规定标准以内发放给职工的取暖费补贴可全额在企业所得税前扣除，职工福利费支出中不得再包含取暖费补贴。吉地税发200951号：吉林真好，全额可以扣，估计是太冷，冻出来的。关于明确企业所得税若干业务问题的通知发文日期：2009-3-17（十）关于取暖费补贴扣除问题企业在省政府及供热部门规定的标准以内发放给职工的取暖费补贴允许在成本费用中列支，并在企业所得税税前扣除。吉国税发200965号吉林国地税是一致的。：吉林省国家税务局关于企业所得税若干业务问题的通知 成文日期：2009-04-08青岛的规定（山东省青岛市国家税务局2008年度企业所得税汇算清缴问题解答）（青地税发20095号）（青地税函20114号）（十九）企业职工冬季取暖补贴如何进行税前扣除？答：1.企业比照市财政局、物价局等单位关于印发的通知（青财文200225号）的规定实际发放的职工住宅冬季取暖定额补助在福利费中税前扣除，不纳入工资薪金总额。实行职工住宅冬季取暖定额补助后，职工住宅冬季取暖费由个人缴纳。企业单位不再报销职工住宅冬季集中供热费。2.不采取上述补助方式的企业职工，按照市有关规定凭合法有效凭证报销并列入成本费用的职工集中供热费，准予在福利费中税前扣除，不纳入工资薪金总额。山东省青岛市国家税务局2008年度企业所得税汇算清缴问题解答供暖补贴列入职工福利费。报销也是计入福利费。 发布日期：2009-03-2325、企业职工冬季取暖补贴支出如何进行税务处理？答：企业所得税法第八条规定“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”据此，在国家税务总局没有明确规定之前，企业职工冬季取暖补贴支出按以下规定处理。（1）企业比照市财政局、物价局等单位关于印发的通知（青财文200225号）的规定实际发放的职工住宅冬季取暖定额补助可据实税前扣除。实行职工住宅冬季取暖定额补助后，职工住宅冬季取暖费由个人缴纳，企业不再报销职工住宅冬季集中供热费。（2）企业按照市有关规定凭合法有效凭证报销并列入成本费用的职工集中供热费，准予税前据实扣除。08年报销的取暖费据实扣除，2010年实际发放的取暖补贴作为福利费。青地税发20095号：青岛市地方税务局关于印发2008年度企业所得税业务问题解答的通知 成文日期：2009-01-2016、问：企业发放的取暖补贴如何扣除？答：企业比照市政府有关规定标准实际发放的取暖补贴，可以做为福利费按税法规定扣除。青地税函20114号实际发放和报销不同。：青岛市地方税务局关于印发2010年所得税问题解答的通知 发文时间： 2011-1-11河南地税的规定（河南省地方税务局关于印发2009年度企业所得税汇算清缴有关问题解答的通知）八、问:企业的降温费、取暖费、通讯补贴有没有税前扣除标准?答:按照国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函(2009)3号)文件，企业向职工发放的供暖费补贴、职工防暑降温费、职工交通补贴等计入职工福利费扣除。河南省地方税务局作为职工福利费。关于印发2009年度企业所得税汇算清缴有关问题解答的通知 发文日期：2010-2-2四、行（一）交通费1、外部人员的交通费（十）与企业生产经营有关的企业外部人员的交通费用能否据实在所得税前扣除？解答：根据中华人民共和国企业所得税法规定： 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。有关的支出是指与取得收入直接相关的支出。合理的支出是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。因此，企业负担与本企业生产经营有关的客户的交通、食宿等费用，如果符合业务招待费范畴的，相关支出可以在业务招待费中列支。青国税发20109号计入业务招待费里。：青岛市国家税务局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴的通知 发文日期： 2010-05-052、报销的交通费1、问：企业为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利作为福利费支出处理，税务机关对于这部分补贴，是否要求是按月发放的货币性福利，若为报销形式，或者企业直接租房而提供给职工住宿，是否可以同样视为补贴，计入福利费答：按照国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）第三条第（二）款的规定，企业为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利列入职工福利费支出的内容。因此企业以货币形式和向职工提供住房供其居住等非货币形式的支出应列入职工福利费的内容，不作为企业的工资薪金支出。北京市国家税务局2010年企业所得税汇算清缴政策问答 列入福利费。 发文日期：2011年1月辽宁的规定（辽地税发20103号）（辽地税函200927号）职工报销的交通费在管理费中列支，准予税前扣除；企业发放的交通补贴在职工福利费中列支，按职工福利费规定标准税前扣除。辽地税发20103号报销的交通费全额扣除，但发放的计入福利费。在辽宁还是报销好。：辽宁省地方税务局关于印发企业所得税若干业务问题的通知 成文日期：2010-01-19(一)纳税人为本单位职工发放或报销的市内交通费、通讯费、通讯补贴、误餐补助计入职工福利费，按职工福利费的有关规定在税前扣除。辽地税函200927号到2010年政策变了，报销的不计入福利费了。：辽宁省地方税务局关于2008年度企业所得税汇算清缴有关业务问题的通知 成文日期：2009-02-25天津的规定（天津市国家税务局2008年企业所得税汇算清缴问题解答）（津地税企所200915号）3、为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用，以及以现金或实物形式发放的交通补贴，凡未计入工资薪金总额或职工福利费的，而计入营业费用、管理费用等科目的，一律不得在税前扣除。 天津市国家税务局2008年企业所得税汇算清缴问题解答天津的政策好有特色。天津企业如果想通过管理费用或销售费用科目全额扣除应列入福利费的项目，其代价将是全部无法扣除。在天津企业会计记账时真是要动动脑子。这个文件是适用于2008年汇缴吧。 发文日期：2009-3-1浙江的规定（浙江省国税局关于2009年度企业所得税汇算清缴问题解答）4、实行车改的企业，在合理的标准内以现金形式发放的车改补贴，以及采用报销燃油费形式发放的补贴,应作为交通补贴在职工福利费中开支。浙江省国税局关于2009年度企业所得税汇算清缴问题解答计入福利费。 发文日期：2010-3-173、交通补贴（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。国税函20093号：关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知第三条 发文日期： 2009-01-04辽宁的规定（辽地税发20103号）（辽地税函200927号）职工报销的交通费在管理费中列支，准予税前扣除；企业发放的交通补贴在职工福利费中列支，按职工福利费规定标准税前扣除。辽地税发20103号报销和补贴两重天，该文件在督促辽宁的企业，要报销交通费，不要补贴形式发放。难怪乎天行健说报销的能扣，发放的计入福利费，原来是有渊源的。：辽宁省地方税务局关于印发企业所得税若干业务问题的通知 成文日期：2010-01-19(一)纳税人为本单位职工发放或报销的市内交通费、通讯费、通讯补贴、误餐补助计入职工福利费，按职工福利费的有关规定在税前扣除。辽地税函200927号：只适用于2008年年度汇缴，之后按辽地税发20103号执行。辽宁省地方税务局关于2008年度企业所得税汇算清缴有关业务问题的通知 成文日期：2009-02-25天津的规定3、为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用，以及以现金或实物形式发放的交通补贴，凡未计入工资薪金总额或职工福利费的，而计入营业费用、管理费用等科目的，一律不得在税前扣除。 天津市国家税务局2008年企业所得税汇算清缴问题解答以前还未感受到天津的生猛，这个文件对天津国税的严厉有所感受，津地税企所20101号对天津房地产企业预计毛利率定为25%，对天津地税的苛刻留有深刻印象。 发文日期：2009-3-1七、 职工交通补贴的税前扣除问题 企业以现金或实物形式发放的职工交通补贴，不得税前扣除，可在职工福利费中列支。 津地税企所200915号：天津市地方税务局、天津市国家税务局关于企业所得税若干业务问题的通知 发文日期：2009-09-24浙江的规定（浙江省国税局关于2009年度企业所得税汇算清缴问题解答）4、实行车改的企业，在合理的标准内以现金形式发放的车改补贴，以及采用报销燃油费形式发放的补贴,应作为交通补贴在职工福利费中开支。浙江省国税局关于2009年度企业所得税汇算清缴问题解答福利费列支，很正常，没啥说的。 发文日期：2010-3-1河南的规定（河南省地方税务局关于印发2009年度企业所得税汇算清缴有关问题解答的通知）八、问:企业的降温费、取暖费、通讯补贴有没有税前扣除标准?答:按照国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函(2009)3号)文件，企业向职工发放的供暖费补贴、职工防暑降温费、职工交通补贴等计入职工福利费扣除。河南省地方税务局关于印发2009年度企业所得税汇算清缴有关问题解答很正常，没啥说的。的通知 发文日期：2010-2-2（二）差旅费1、报销的差旅费1、广西的规定（桂地税发（2010）19号）（三）关于差旅费（包括实行差旅费包干办法）和国外费用税前扣除凭证的问题1.根据出差人员取得乘坐交通工具的发票、住宿费发票据实扣除；2.出差人员的出差补助按照本单位规定的统一标准及实际出差的天数计算扣除。3.纳税人因生产经营需要在国外实际发生的费用,取得外国实际支出的真实凭据允许扣除。桂地税发（2010）19号：差旅费据实报销，包括交通费和住宿费，没提到餐费。关于明确若干所得税税收政策管理问题的通知 发文日期：2010-2-23 4、天津的规定（津地税企所200915号）（天津市国家税务局2008年企业所得税汇算清缴问题解答）三、差旅费的税前扣除问题 企业可以参照国家有关规定制订本单位差旅费管理办法，报主管税务机关备案。对能够提供差旅起止时间、地点等相关证明材料，按差旅费管理办法发放的差旅费，准予扣除。津地税企所200915号需要内部管理制度的支持。：天津市地方税务局、天津市国家税务局关于企业所得税若干业务问题的通知 发文日期：2009-09-241、2008年纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费税前扣除问题，仍按原规定执行。 纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。 差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。 2.2009年企业差旅费扣除问题另行通知。 天津市国家税务局2008年企业所得税汇算清缴问题解答 老规定了，太老。发文日期：2009-3-15、吉林的规定（吉地税发200951号）2、关于差旅费扣除问题企业参照我省行政事业单位差旅费补贴标准制定并实际支付的出差人员差旅费，税前允许据实扣除。吉地税发200951号省行政事业单位标准很低的！：关于明确企业所得税若干业务问题的通知发文日期：2009-3-16、辽宁的规定（辽地税函200927号）十五、关于差旅费及出差补助税前扣除标准问题纳税人发生的差旅费据实扣除，出差补助的扣除标准由各市参照当地政府规定的标准执行。辽地税函200927号差旅费据实扣。出差补贴参照政府标准。：辽宁省地方税务局关于2008年度企业所得税汇算清缴有关业务问题的通知 成文日期：2009-02-252、差旅费补贴 1、广西的规定（桂地税发（2010）19号）（三）关于差旅费（包括实行差旅费包干办法）和国外费用税前扣除凭证的问题1.根据出差人员取得乘坐交通工具的发票、住宿费发票据实扣除；2.出差人员的出差补助按照本单位规定的统一标准及实际出差的天数计算扣除。3.纳税人因生产经营需要在国外实际发生的费用,取得外国实际支出的真实凭据允许扣除。桂地税发（2010）19号广西真好，按单位标准。：关于明确若干所得税税收政策管理问题的通知 发文日期：2010-2-23 2、河北地税的规定（冀地税发【2009】48号）纳税人支付的差旅费补贴，同时符合下列条件的，准予扣除。（一）有严格的内部财务管理制度；（二）有明确的差旅费补贴标准；（三）有合法有效凭证（包括企业内部票据）。冀地税发【2009】48号河北地税做的不错，河北的兄弟要做好内部财务管理制度。：河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知 2009年12月15日3、大连地税的规定（大地税函200918号）十九、关于企业差旅费补助的税前扣除问题企业发生的合理的差旅费补助支出准予税前扣除。企业应建立相应的差旅费补助制度或办法，补助标准可在参照财政部门规定标准的基础上，结合自身实际经营情况，由董事会决议自定标准执行。大地税函200918大连的企业要做董事会决议。号：大连市地方税务局关于印发企业所得税若干问题的规定的通知 发文日期：2009-2-15、吉林的规定（吉地税发200951号）2、关于差旅费扣除问题企业参照我省行政事业单位差旅费补贴标准制定并实际支付的出差人员差旅费，税前允许据实扣除。吉地税发200951号吉林很可怜。行政事业单位标准，连行政事业单位自己都不执行，却要企业按这个标准。：关于明确企业所得税若干业务问题的通知发文日期：2009-3-176、辽宁的规定（辽地税函200927号）十五、关于差旅费及出差补助税前扣除标准问题纳税人发生的差旅费据实扣除，出差补助的扣除标准由各市参照当地政府规定的标准执行。辽地税函200927号政府标准，和吉林一样。但2010年度，辽宁就改悔了。：辽宁省地方税务局关于2008年度企业所得税汇算清缴有关业务问题的通知 成文日期：2009-02-25（八）企业支付的差旅费补贴税前扣除问题。由企业自行制定合理的差旅费管理办法，报主管税务机关备案。按照该管理办法标准发放的差旅费补贴，并且有规范的领取手续，允许在税前扣除。辽宁省地方税务局关于做好2010年度企业所得税汇算清缴工作的通知自行制定标准扣除。 发文日期：2011-3-37、宁波的规定（甬地税一函201020号）5、企业按照自定标准发放的差旅费补贴如何在企业所得税税前扣除？答：按照国税函20093号等文件的精神，2011年起企业按照企业自定制度中发放标准、据实发放的差旅费补贴明确按期间费用在税前扣除；2010年度和以前年度企业按照企业自身制度中发放标准、据实发放的差旅费补贴如已作为工资、薪金在税前扣除的，不再追溯调整。企业以差旅费补贴名义发放给职工的、与出差无直接关系的补贴仍应按工资、薪金相关规定判断能否在税前扣除。甬地税一函201020号:宁波的规定最细致，11年自行制定标准，以前年度就不追溯了。 宁波市地方税务局关于明确所得税有关问题解答口径的函 发文时间： 2011-1-56、出差的误餐补助是否取得发票才可列支？问：我公司业务人员出差时，填列出差的误餐补助一般都没有发票，对于此项是否一定需要取得餐饮发票才可以列支？如果没有餐饮发票，是否可以凭公司制定的规章制度填列报销？答：对于企业据实给出差职工的差旅费补贴可以在税前扣除，并不一定需要取得餐饮业发票，可凭企业制定的标准及规章制度制表发放。甬地税一函201020号宁波的政策真到位。: 宁波市地方税务局关于明确所得税有关问题解答口径的函 发文时间： 2011-1-5 16、出差人员的伙食补助、误餐费（甬地税一201010号）3、出差人员伙食补助费应计入工资薪金支出。甬地税一201010号这个规定意味着可以据实扣。：宁波市地方税务局关于明确2009年度企业所得税汇算清缴若干问题的通知 发文日期：2010-1-189、浙江的规定（浙江省国税2010年企业所得税汇算清缴问题解答）5、问：企业职工到外地出差，随差旅费报销的出差补贴税前扣除标准如何？答：企业支付的差旅费补贴，同时符合下列条件的，准予在税前扣除。一、企业有严格的内部财务管理制度；二、企业有明确的差旅费补贴标准；无明确差旅费补贴标准，可参照所在地行政事业单位标准；三、有合法有效凭证。包括出差人姓名、时间、地点、内容、支付凭证等。浙江省国税2010年企业所得税汇算清缴问题解答浙江国税，有自定，按自定，无自定，按政府。浙江的企业注意了，一定要完善自己的制度。3、出差保险随票购买的保险可以扣，不随票不可以扣。堵塞税收漏洞，以免企业以此在税前扣除人身商业保险。23、乘坐交通工具购买的人身保险（冀地税函20084号）（北京市国家税务局2010年企业所得税汇算清缴政策问答）三、关于乘坐交通工具购买的人身意外保险的扣除问题企业相关人员因公乘坐交通工具随票购买的人身意外保险，可按差旅费对待，在计征企业所得税时准予扣除。冀地税函20084号：河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知 成文日期：2008-01-07（五）问：企业在购买机票时未支付航空保险，但统一为每名在职职工预先购买了交通意外保险，以保证无论哪名员工出差都可以享受保险保证，请问企业统一为在职职工购买的交通意外保险费所得税前是否可以扣除？ 答：按照实施条例第三十六条的规定，除依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，为职工支付的其他商业保险费，不得扣除。因此在财政部和国家税务总局未规定前，对于企业统一为每名在职职工购买的交通意外保险不可以从税前扣除。北京市国家税务局2010年企业所得税汇算清缴政策问答 发文日期：2011年1月（三）会议费8、河北地税对于会议费的规定（河北省地方税务局公告2011年第1号）十四、关于会议费的扣除问题对纳税人年度内发生的会议费，同时具备以下条件的，在计征企业所得税时准予扣除。 (一)会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册； (二)会议材料(会议议程、讨论专件、领导讲话)； (三)会议召开地酒店(饭店、招待处)出具的服务业专用发票。企业不能提供上述资料的，其发生的会议费一律不得扣除。河北省地方税务局公告2011年第1号河北的企业看过来，会议费要严格按规定准备以下资料，否则不能扣！：河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告 发文时间： 2011-1-13 （四）通讯费1、报销通讯费辽宁地税的规定（辽地税发20103号）（辽地税函200927号）六、关于通讯费、通讯补贴税前扣除问题企业实报实销的管理人员的通讯费在管理费用中列支，准予税前扣除；企业发放的通讯补贴在职工福利费中列支，在职工福利费规定标准内税前扣除。辽地税发20103号辽宁地税，报销，全额扣；发补贴，福利费。：辽宁省地方税务局关于印发企业所得税若干业务问题的通知 成文日期：2010-01-19(一)纳税人为本单位职工发放或报销的市内交通费、通讯费、通讯补贴、误餐补助计入职工福利费，按职工福利费的有关规定在税前扣除。辽地税函200927号只适用于2008年度汇缴。：辽宁省地方税务局关于2008年度企业所得税汇算清缴有关业务问题的通知 成文日期：2009-02-25十三、企业为职工定额内报销办公通讯费或发放通讯补贴如何扣除企业为职工定额内报销办公通讯费的，作为管理费用在税前扣除；企业为职工定期定额发放办公通讯补贴的，作为职工工资在税前扣除。河北省国家税务局所得税处关于企业所得税有关政策问题解答的函报销的作为管理费用，补贴作为工资，注意，辽宁地税是福利费。 发文时间：2010-12-31北京国税的规定（北京市国家税务局2009年度企业所得税汇算清缴政策问题解答）问：企业为员工个人报销的通讯费是作为职工福利费还是并入工资总额？答：按照国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）的规定，个人报销的通讯费未列入职工福利费的范围，因此其不能计入企业发生的职工福利费支出从税前扣除。个人报销的通讯费，其通讯工具的所有者为个人，发生的通讯费无法分清是用于个人使用还是用于企业经营，不能判断其支出是否与企业的收入有关，因此应作为与企业收入无关的支出，不予从税前扣除。北京市国家税务局2009年度企业所得税汇算清缴政策问题解答北京政策很严厉，无法分清，不能扣。 2010-1-1天津的规定（津地税企所200915号）（天津市国家税务局2008年企业所得税汇算清缴问题解答）一、通讯费的税前扣除问题 企业支付与其经营活动有直接关系职工的办公通讯费用，暂按每人每月不超过 300 元标准，凭合法凭证在企业所得税前据实扣除。津地税企所200915号天津给了个标准。：天津市地方税务局、天津市国家税务局关于企业所得税若干业务问题的通知 发文日期：2009-09-241.2008年，企业因工作需要以实报实销或补贴形式为个人负担的办公通讯费用，凡已按天津市地方税务局关于单位为个人负担办公通讯费征收个人所得税问题的通知（津地税所200713号）规定，依法代扣代缴个人所得税的，准予税前扣除。 2.2009年通讯费扣除问题另行通知。 天津市国家税务局2008年企业所得税汇算清缴问题解答 发文日期：2009-3-1吉林地税的规定（吉地税发200951号）7、关于企业职工通讯费用扣除问题企业职工凭合法票据报销的通讯费用允许在企业所得税前据实扣除。吉地税发200951号报销的可以据实扣。：关于明确企业所得税若干业务问题的通知发文日期：2009-3-17浙江国税的规定（浙江省国家税务局所得税处2008年度汇算清缴问题解答）免征个税的通讯费应包