所得税鉴证报告-会计制度.doc

中华人民共和国 Tel:86-510-82820791江苏省无锡市运河东路555号A座19楼 Fax:86-510-82820791Block A 19/F No.555 East Yunhe Road,Wuxi Jiangsu,P.R.C. P.C.:86-510-2140232011年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告锡众税一（12）鉴第 号：我们接受委托，对贵公司编制的2011年度企业所得税汇算清缴纳税申报表进行审核。贵公司的责任是及时提供企业所得税年度纳税申报表及与该项审核相关的证据资料，并保证其真实性、完整性。我们的责任是对企业所得税年度汇算清缴纳税申报所有重大事项的合法性、合规性和准确性发表鉴证意见。我们的审核依据是中华人民共和国企业所得税法及其实施条例等有关的法律、法规、规范性文件。在审核过程中，我们恪守独立、客观、公正的原则，按照企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务审核程序的要求，实施了必要的审核程序。 贵公司2011年度利润总额XXXX元。（如企业年度会计报表已经会计师事务所审计，则表述为：贵公司XXXX年度的会计报表经xx会计师事务所有限公司审计，并出具了XXX报告文号的审计报告，审计后的会计报表反映贵公司XXXX年度利润总额xx元。）经审核，我们认为：贵公司XXXX年度纳税调整增加额xx元, 纳税调整减少额xx元, 纳税调整后所得xx元, 弥补以前年度亏损xx元, 应纳税所得额xx元, 应纳所得税额xx元, 减免所得税额xx元, 抵免所得税额xx元, 应纳税额xx元, 实际应纳所得税额xx元, 本年累计实际已预缴的所得税额XX元 ，本年应补(退)的所得税额xx元。 本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理2011年度企业所得税年度汇算清缴纳税申报时使用，不作其它用途。非法律、法规规定，鉴证报告的内容不得提供给其他单位或个人。 附件：1、鉴证报告说明； 2、2011年度企业所得税纳税申报表（已审） 3、2011年度会计报表 4、税务师事务所执业资格证书复印件无锡市众信税务师事务所有限公司 中国注册税务师：黄 明 硕 江苏无锡 2012年2月28日 鉴证报告说明一、企业基本情况1、企业名称： 2、成立日期： 3、注册地址： 4、法定代表人： 5、注册资本： 元，其中实收资本 万元出资者及其出资比例如下：出资者应缴出资额应缴出资比例实缴出资额实缴出资比例合 计6、企业类型： 7、经营范围： 8、税务登记号： ；地税管理码： 9、是否设置分支机构： 10、主营业务应缴纳的流转税税种、税目、税率，企业所得税征收方式及应税所得率项目计税依据税率增值税按销售货物或者提供应税劳务的销售额17%计算销项税额17%营业税 属营业税服务业税目，按营业收入全额计算缴纳5%城市维护建设税按应缴流转税税额计征7%教育费附加按应缴流转税税额计征5%企业所得税查帐征收，按季预缴年终汇算清缴25%一、 企业基本的会计政策（主要列示对所得税产生影响的会计政策，以下为参考文本，应根据企业的实际会计政策做相应的修改）1、会计制度执行企业会计制度及其相关行业会计制度。2、会计年度公司会计年度自公历每年1月1日起至12月31日止。3、记账本位币采用人民币为记账本位币。4、记账基础和计价原则以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。5、短期投资的确认和计量 (1)短期投资取得时的投资成本, 按实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用。实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、或已到付息期但尚未领取的债券利息，单独核算，不构成短期投资成本。 (2) 短期投资的现金股利或利息，于实际收到时，冲减投资的账面价值。(3) 处置短期投资所获得的价款，减去短期投资的账面价值以及未收到的已计入应收项目的股利、利息等后的余额，作为投资收益或损失，计入当期损益。(4) 在期末时对短期投资按成本与市价孰低计量，对市价低于成本的差额，计提短期投资跌价准备。(5)企业的委托贷款，视同短期投资进行核算。企业应当在期末时对短期投资按成本与市价孰低计量，对市价低于成本的差额，应当计提短期投资跌价准备。6、应收款项核算方法（1）公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。7、坏账核算方法：(1)坏账确认标准：因债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或因债务人逾期未履行偿债义务超过三年而且具有明显特征表明无法收回的应收款项，确认为坏账。（2)坏账损失采用备抵法核算，期末根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，按账龄分析法结合个别认定计提应收账款坏账准备，坏账准备计提比例列示如下：账龄 计提比例一年以内 2%一至二年 30%二至三年 40%三年以上 50%。8、存货核算方法（1）存货的分类存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等（2）发出存货的计价方法存货在取得时，按成本进行初始计量，包括采购成本、加工成本和其他成本。存货发出时，采用按加权平均法结转实际成本。（3）包装物和低值易耗品摊销方法：采用一次摊销法进行摊销。（4）存货的盘存制度存货盘存制度为永续盘存制。本公司定期对存货进行清查，盘盈利得和盘亏损失计入当期损益。（5）存货跌价准备期末对存货进行全面清查，如由于存货毁损、全部或部份陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，按可变现净值低于存货成本部份，计提存货跌价准备。9、长期投资核算方法长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年(不含1年)的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资和其它长期投资。1）长期股权投资的核算方法（1）初始投资成本的确定：本公司以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费用）作为初始投资成本；实际支付的价款中若包含已宣告但尚未领取的现金股利，则按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额作为初始投资成本。（2）对于股票投资或其他股份投资，若持有被投资单位有表决权资本总额20%以下，或持有被投资单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算；若持有被投资单位有表决权资本总额50%以上，或虽不足50%但具有实际控制制权的采用权益法核算并合并会计报表。（3）收益确认方法采用成本法核算时, 被投资单位宣告分派的利润或现金股利，作为当期投资收益。企业确认的投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过上述数额的部份，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。采用权益法核算时，企业在取得股权投资后，按应享有或应份担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额调整投资的账面价值，并作为当期投资损益。企业按被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应份得的部份，减少投资的账面价值。处置股权投资时，应将投资的账面价值与实际取得价款的差额，作为当期投资损益。2）长期债权投资的核算方法（1）以现金购入的长期债权投资，按实际支付的全部价款(包括税金、手续费等相关费用)减去已到付息期但尚未领取的债权利息，作为初始投资成本。如果所支付的税金、手续费等相关费用金额较小，可以直接计入当期财务费用，不计入初始投资成本。（2）收益确认方法长期债权投资应当按照票面价值与票面利率按期计算确认利息收入。处置长期债权投资时，按实际取得的价款与长期债权投资账面价值的差额，作为当期投资损益。10、固定资产核算方法（1）固定资产的确认：固定资产，是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其它与生产、经营有关的设备、器具、工具等。以及不属于生产经营主要设备但单位价值在2000元以上的物品。（2）固定资产计价：应按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。（3）固定资产后续计量： 根据固定资产的性质和消耗方式，合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值。 本公司固定资产类别、预计使用寿命、预计净残值率和年折旧率如下： 类别 折旧年限 预计净残值率 年折旧率房屋建筑物 20 3% 4.85%机器设备 10 3% 9.7%电子设备 3 3% 32.33%运输设备 4 3% 24.25%其他办公家俱 5 3% 19.4%11、无形资产核算方法（1）无形资产的计价方法：无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。本公司的无形资产包括土地使用权、专利技术或非专利技术、软件等。购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本。（2）无形资产摊销方法和期限土地使用权从出让起始日（获得土地使用权日）起，按其出让年限平均摊销；专利技术、非专利技术和其他无形资产按预计使用年限、合同规定的受益年限和法律规定的有效年限三者中最短者分期平均摊销。（3）收益确认方法企业出售无形资产，将所得价款与该项无形资产的账面价值之间的差额，计入当期损益。企业出租的无形资产，按照本制度有关收入确认原则确认所取得的租金收入；同时，确认出租无形资产的相关费用。12、长期待摊费用核算方法长期待摊费用，是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。长期待摊费用有明确收益期限或可使用期限，按收益期限或可使用期限摊销，没有的按5年平均摊销。对于不能使以后会计期间受益的长期待摊费用项目，在确定时将该项目的摊余价值全部计入当期损益。13、收入确认方法A、销售商品：销售的商品在下列条件均能满足时，将企业与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确认为收入。(1) 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；(3)与交易相关的经济利益能够流入企业；(4)相关的收入和成本能够可靠地计量。B、提供劳务：按企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定。在同一会计年度内开始并完成的劳务，在完成劳务时确认收入。如劳务的开始和完成份属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，企业在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。C、让渡资产使用权：在下列条件均能满足时，确认收入。(1)与交易相关的经济利益能够流入企业； (2) 收入的金