十一章练习：风险应对.docx

一、单项选择题1、ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2013年财务报表。如果A注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则拟实施的总体审计方案更倾向于采用（ ）。 A.综合性方案 B.实质性方案 C.仅通过实质性程序无法应对的审计方案 D.以控制测试为主的审计方案2、ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2013年财务报表。如果A注册会计师从权衡成本与效益原则考虑，在通常情况下应采用的进一步审计程序的总体审计方案是（ ）。 【答案】B【解析】选项B恰当。注册会计师从权衡成本效益角度考虑通常应当采用综合性方案。A.实质性方案 B.综合性方案 C.控制测试为主 D.风险评估程序为主3、ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2013年财务报表。A注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的下列（ ）因素具备明确的对应关系。A.财务报表层次重大错报风险 B. 认定层次重大错报风险 C.财务报表整体重要性水平 D. 认定层次实际执行的重要性水平【答 案】B【解析】选项B恰当。 注册会计师设计进一步审计程序时依据的是认定层次重大错报风险水平。4、ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2013年财务报表。在测试内部控制的运行有效性时，A注册会计师无需考虑的是（ ）。 【答案】A 【解析】注册会计师在测试控制运行的有效性时应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：(1)控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；(2)控制是否得到一贯执行；(3)控制由谁执行或以何种方式运行。选项A属于了解内部控制的内容。A.控制是否存在 B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的C.控制是否得到一贯执行 D.控制由谁执行5、ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2013年财务报表。A注册会计师设计控制测试的性质时应当进行恰当的职业判断，以下说法中不恰当的是（ ）。 【答案】A【解析】选项A不恰当。注册会计师在了解内部控制或测试控制运行有效性时都不适合采用分析程序。A.注册会计师通过分析程序可以有效测试控制运行情况B.注册会计师将询问与检查或重新执行结合使用通常能够比仅实施检查获取更高的保证C.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性D.通过询问和观察程序往往不足以测试某些控制的运行有效性，注册会计师往往还需要实施检查、重新执行获取充分、适当的审计证据6、ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2013年财务报表。A注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是（ ）。 【答案】D【解析】注册会计师针对完整性认定设计细节测试时，应当选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目，并调查这些项目是否确实包括在内，即从原始凭证追查到明细账，是“顺查”方向，选项D是“逆查”方向，因此选项D的审计程序不能提供预计负债完整性认定是否存在错报的相关审计证据。A.分析律师费用的异常变动B.检查董事会会议纪要C.向往来银行进行询证D.从预计负债明细账追查至记账凭证二、多项选择题1、ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2013年财务报表。A注册会计师针对财务报表层次重大错报风险的下列总体应对措施中，恰当的有（ ）。 【答案】ABC【解析】注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险应当采取以下的总体应对措施：（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改。A.在整个审计过程中需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改B.向项目组强调在获取和评价审计过程中保持职业怀疑C.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作D.选择综合性审计方案进行总体应对2、ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2013年财务报表。A注册会计师针对了解甲公司控制环境存在重大缺陷，拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改的做法中，恰当的有（ ）。 【答案】ACD【解析】选项B不恰当，应当主要依赖实质性程序获取审计证据。A.在期末而非期中实施更多的审计程序B.主要依赖控制测试获取审计证据C.修改审计程序的性质获取更具说服力的审计证据D.扩大审计程序的范围3、ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2013年财务报表。A注册会计师针对下列总体应对措施和设计进一步审计程序的设计中，恰当的有（ ）。 【答案】CD【解析】选项A不恰当,注册会计师对计划获取控制运行的保证程度越高，拟实施的控制测试的范围越大;选项B不恰当，对于重要的各类交易、账户余额或披露，注册会计师必须实施实质性程序。A.注册会计师对计划获取控制运行的保证程度越高，拟实施的控制测试的范围越小B.注册会计师若评估的重大错报风险比较低，则可以不用针对所有重大的交易、账户余额或披露实施实质性程序C.进一步审计程序是指注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险实施的审计程序D.注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施4、ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2013年财务报表。如果A注册会计师从权衡成本与效益原则考虑，在通常情况下应采用的进一步审计程序的总体审计方案是（ ）。 【答案】B【解析】选项B恰当。注册会计师从权衡成本效益角度考虑通常应当采用综合性方案。A.实质性方案 B.综合性方案 C.控制测试为主 D.风险评估程序为主5、 ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2013年财务报表。下列关于A注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，恰当的有（ ）。 【答案】 ABC【解析】选项D不恰当。如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据，而不是可靠性。A.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果B.注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序C. 注册会计师在确定拟实施的审计程序时，除考虑认定层次重大错报风险高低还要考虑重大错报风险产生的原因D. 如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的可靠性获取审计证据6、ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2013年财务报表。A注册会计师对甲公司财务报表拟设计进一步审计程序的性质时应当进行恰当的职业判断，以下说法中恰当的有（ ） 【答案】ABD【解析】选项C不恰当。如果仅实施实质性程序不能获取认定层次充分适当的审计证据，应当实施控制测试，但并不是不做实质性程序，仅实施控制测试。A. 如果预期甲公司控制运行有效的，注册会计师则应当实施控制测试B. 如果评估对甲公司仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师则应当实施控制测试C. 如果评估的甲公司的重大错报风险是属于仅通过实施实质性程序无法应对的，仅实施控制测试D. 无论评估的重大错报风险多低，注册会计师针对所有重大的某类交易、账户余额或披露应当实施实质性程序7、BC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2013年财务报表。A注册会计师在确定实施进一步审计程序的时间安排时应当考虑的重要因素包括（ ）。 【答 案】 ABCD【解 析】 注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑控制环境、错报风险的性质、何时能得到相关信息和审计证据适用的期间或时点。A. 控制环境 B. 错报风险的性质C. 何时能得到相关信息 D.审计证据适用的期间或时点8、ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2013年财务报表。A注册会计师在确定进一步审计程序的范围时，应当考虑的主要因素有（ ）。 【答案】ABCD【解析】注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，故选项B恰当；注册会计师还要考虑其确定的重要性水平（可容忍错报）和计划获取的保证程度，故选项D和C恰当；只有当审计程序本身与特定风险相关时，扩大程序的范围才是有效的，所以选项A正确。A. 审计程序与特定风险的相关性 B. 评估的认定层次重大错报风险C. 计划获取的保证程度 D. 可容忍的错报或偏差率9、ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2013年财务报表。在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时，请对以下具体情形进行判断。（1）在确定进一步审计程序的性质时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（ ） 【答案】ABCD【解析】A注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，故选项B正确；同时A注册会计师还要考虑认定层次重大错报风险产生的原因和各类交易、账户余额、列报的特征，故选项C和D正确；另外，不同的审计程序对应特定认定错报风险的效力不同，故选项A正确。A. 不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力B. 认定层次重大错报风险的评估结果C. 认定层次重大错报风险产生的原因D. 各类交易、账户余额、列报的特征10、在确定进一步审计程序的时间时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。 【答案】ACD【解析】注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，故选项A正确；同时，注册会计师还要考虑错报风险的性质和审计证据适用的期间或时点，故选项C和D正确。A.评估的认定层次重大错报风险 B.审计意见的类型C.错报风险的性质 D.审计证据适用的期间或时点11、ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2013年财务报表。下列关于A注册会计师对甲公司拟实施的控制测试的说法中，恰当的有（ ）。 【答案】ABD【解析】选项C不恰当。鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。A.控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者采用审计程序的类型大多相同B.控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的C.对于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据D.对于一项一贯运行的自动化控制，了解内部控制的同时可以达到其控制测试的效果12、ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2013年财务报表。注册会计师在测试控制运行的有效性时，应当从下列（ ）环节获取关于控制是否有效运行的审计证据。 【答案】ABCD【解析】注册会计师应当从以下方面获取控制运行是否有效的审计证据：（1）控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；（2）控制是否得到一贯执行；（3）控制由谁执行或以种方式执行。A.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的 B.控制是否得到一贯执行C.控制由谁执行 D.控制以何种方式执行13、ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2013年财务报表。以下情形中，A注册会计师拟实施控制测试的有（ ）。 【答案】BC【解析】注册会计师实施控制测试的情形有两种，其一是在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的；其二是仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时。A.在评估财务报表层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的C.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据D.仅实施实质性程序不足以提供内部控制有效运行的充分、适当的审计证据14、ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2013年财务报表。A注册会计师根据了解甲公司内部控制的设计和运行后拟对内部控制进行测试,以下对控制测试理解中，恰当的有（ ）。 【答案】ABCD【解析】在选项A中，注册会计师发现被审计单位内部控制设计不合理，则预期控制运行无效，从成本效益原则出发，不必进行控制测试；在选项D中，针对特别风险的控制，注册会计师为获取该控制运行有效的审计证据必须来自当年的控制测试，选项D也正确；选项B和C是注册会计师进行控制测试的两种典型的情形。A. 如果甲公司控制设计不合理，则不拟实施控制测试B. 如果评估的甲公司控制运行预期有效，则应当实施控制测试C. 如果认为仅实施实质性程序不能获取充分、适当的证据，则应当实施控制测试D. 对于旨在减轻特别风险的控制，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在2013年财务报表审计中实施控制测试15、ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2013年财务报表。以下事项属于A注册会计师拟采用的测试内部控制的程序有（ ）。 【答案】ABCD【解析】控制测试的程序包括询问、观察、检查和重新执行。A.从检查内部控制手册到实际操作的过程获取该项控制运行的效果B.观察存货盘点计划的内部控制执行C.重新执行某项控制D.现场观察所选取测试样本的控制运行情况16、ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2013年财务报表。A注册会计师了解甲公司内部控制后需要针对某一项内部控制运行是否有效理进行控制测试，以下相关的表述中，不恰当的有（ ）。【答案】ABD【解析】如果预期控制运行无效则不进行控制测试，故选项A不恰当；实施控制测试有两种情形，存在二者之一都要进行控制测试，故选项B不恰当；如果预期控制风险的水平为低，则应依赖控制测试以证实控制运行是否有效，以减少实质性审计程序，故选项D不恰当。A.如果预期控制运行无效，则应扩大控制测试B.不管控制运行是否有效，都必须执行控制测试C.如果预期控制风险的水平为最高，则不执行控制测试D.如果预期控制风险的水平为低，则仅计划实施最少的控制测试17、ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2013年财务报表。下列关于A注册会计师拟实施的对控制测试的说法中，恰当的可能有（ ）。 【答案】ACD【解析】选项B不恰当。了解内部控制是评价内部控制的设计并确定其是否得到执行；对控制进行测试是确定内部控制运行是否有效，二者根本目的不同。A.针对旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师应当在每次审计中都测试这些控制B.注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试C.如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取认定的审计证据D.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平18、ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2013年财务报表。在拟实施控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（1）在根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（ ） 【答案】 ABCD【解析】在选项A中，如果控制存在反映其运行有效性的文件记录，注册会计师可以检查这些文件记录以获取控制运行有效的审计证据；在选项B和D中，控制与认定是直接相关还是间接相关，影响注册会计师获取支持控制运行是否有效的审计证据的程序；在选项C中，对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。A.控制是否存在反映运行有效性的文件 B.控制是否与认定直接相关C.控制是否属于自动化应用控制 D.控制是否与认定间接相关（2）在根据控制测试目的确定控制测试的时间时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。 【答案】ABCD 【解析】在选项A中，控制环境越薄弱需要测试剩余期间的补充证据越多；在选项B中，如果需要获取拟信赖控制在特定时点运行有效性的审计证据与获取拟信赖控制在某一期间有效运行的审计证据是不同的，后者还需要辅以其他控制运行有效性的审计证据；在选项C中，串通舞弊的错报风险或者管理层凌驾于内部控制之上都会导致注册会计师测试的控制期间不仅需要延长甚至控制测试失去意义，注册会计师必须依赖细节测试；在选项D中，对控制运行产生重大影响的人事变动会导致注册会计师对变动前后分别测试。A.控制环境 B.拟信赖的相关控制的时点或期间 C.错报风险的性质 D.对控制运行产生重大影响的人事变动19、ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2013年财务报表。如果A注册会计师对被审计单位年报前11个月某项控制的运行有效性进行了测试，为了得到该项控制在全年是否运行有效的结论，以下设计的审计程序中恰当的有（ ）。 【答案】ABCD 【解析】选项A和B是注册会计师将期中控制测试的结论延伸至期末必须执行的典型审计程序；选项C和D也可作为控制测试的一种程序。A.对该项控制在最后一个月运行有效性进行补充测试B.获取该项控制在最后一个月变化情况的审计证据C.测试被审计单位对该项控制的监督 D.向被审计单位管理层询问最后一个月该项控制的运行情况20、ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2013年财务报表。以下关于A注册会计师对于实质性程序的表述中，恰当的有（ ） 【答案】ABC【解析】选项D不恰当。注册会计师选择包含在财务报表金额中