审计经费不足的影响、成因和对策 范文

1/11审计经费不足的影响、成因和对策范文中华人民共和国审计法第十一条规定“审计机关履行职责所必须的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证”。中华人民共和国审计法实施条例第九条规定“审计机关履行职责所必须的经费预算，在本级预算中单独列项，由本级人民政府予以保证”。审计机关成立二十年来，各级政府在财力比较紧张的情况下努力保证审计机关的经费，使各级审计机关的工作条件得以不断改善，各项工作能够正常开展，取得了举世瞩目的成就。但是，在新的形势下，审计机关面临的任务日趋艰巨，分析审计工作的现状，展望审计事业发展的未来，除了二十年来积累了丰富经验等优势外，审计工作的发展和提高也面临诸多客观的困难。特别是各级审计机关经费保障仍未走上法制化的轨道，不适应新形势新任务的要求。经费问题至今仍然是审计工作中必须面对的一个基本问题，经费不足，仍然是制约审计事业发展、制约审计质量提高、制约审计效果扩展、制约审计机关廉政建设的一个重要因素。一、经费不足的主要表现及其带来的问题在现行体制下，目前多数地方解决审计经费的方式，不可避免地存在较大的不确定性，刚性的约束不够。审计2/11机关所申报的支出项目有的未能被列入预算；有的支出项目仅安排了实际需要的一部分；临时增加任务等不可预见的支出项目较多，都需要通过追加经费的方式解决。因预算安排不足而形成的缺口和不可预见的新增支出缺乏规范的解决方式，给审计工作带来相当大的影响。缺口越大，越需要追加经费；需要追加的部分所占比重越大，随意性就越大。由于客观上存在的财政供应能力有限和分配经费时所依据的定员定额标准不科学，财政对审计所需经费的满足程度就是十分有限的了，而且随着部门预算的推行，追加经费的难度将越来越大。据初步调查，审计机关中经费保障情况较好的约占30，一般的约占40，较差的约占30。以某县审计局为例，近年来每年预算仅安排审计经费万元，有收缴资金情况下可得到追加经费2万元，缺口近10万元。可怕的是，类似这样的县决不仅此一例。各级、各地审计机关经费不足是普遍现象，因各地经济发展水平不同，经费困难的程度和表现方式也不同。一些欠发达地区表现为一种显性的困难，而一些经济发展较快的地区则表现为一种隐性的困难。在不够规范的分配体制下，这是一种必然会出现的现象。不同程度的经费困难，都会不同程度地影响审计工作的正常开展。在经费不足的情况下，可能会出现以下问题。3/11（一）制约了依法审计的力度。众所周知，财政是审计监督的主要对象，审计机关与财政部门是一种监督与被监督的关系，双方不应当存在部门或个人之间的任何利益关系。但是，由于财政部门具有编制预算、安排各部门经费的职能，所以一些地方的审计机关以为，经费能否得到较好解决，很大程度上取决于审计机关同财政部门的“关系”。这种认识上的误区，导致一些地方的审计机关为了能够顺利解决自身经费而不愿得罪财政部门，不愿因审计而影响与财政部门的关系。因而往往在一些问题的定性、反映和处理方面作出不适当的退让。有的甚至利用审计发现的一些问题与财政部门讨价还价，把审计的成果作为争取自身经费的一种筹码。这种行为，必然会影响到审计的质量和审计执法的力度。审计机关争取自身经费的“成本”大为提高，审计监督的效果大为降低。（二）制约了审计工作的效率。在我国经济体制转轨的过程中，财政经济秩序混乱，一些严重违法违纪现象屡禁不止，依法加大审计力度是深化改革和经济发展的客观要求。但是，由于经费不足,审计机关正常的审计项目只能“量力而行”，这种“量力而行”既包括人力、又包括财力。实际上，人力不足的问题也可以归结为财力不足。中华人民共和国审计法实施条例第十条规定“审计机关根据工作需要，可以聘请具有与审计事项相关专业知识的人员4/11参加审计工作”。如果具有充分的经费保障，人力不足的问题可以通过“聘请”来解决。目前情况下大量聘请相关专业人员最大的障碍是经费不足，因而“聘请”的办法在实际工作中远未得到充分运用，根源还在经费不足。由于顾及力量不足的现状，审计工作覆盖面、审计的周期都受到了影响。有的单位和项目长期得不到审计监督，存在的问题不能及时得到发现和纠正，对经济社会发展造成损害。（三）制约了审计方法的创新。“交叉审”、“上审下”是已被实践证明有利于加大审计执法力度、提高审计质量的行之有效的方法，但在实际工作中，难以得到充分推广运用。主要原因，不外是“交叉审”、“上审下”都要比同级审需要更多的经费，需要适当加大审计成本。但目前情况下，多数审计项目因经费不足的制约只能采取“同级审”，审计质量所受到的影响不言而喻。（四）制约了审计信息化建设。知识经济时代的到来，经济全球化进程的加快，一些被审计的部门和行业信息化建设的快速发展，向我国各级审计机关提出了尖锐的挑战。正如李金华审计长所说，没有信息化，我们的审计机关就将失去审计资格，就会面临“进不了门，打不开账”的尴尬，就难以摆脱力量不足与任务繁重这一突出矛盾的困扰，就难以提高工作效率和审计质量，就难以避免因手段落后而不易克服的审计风险。而目前一些经济欠发达地区审计5/11机关由于财政的困难，审计信息化建设投入明显不足，发展严重滞后，未能与审计署“金审工程”同步。再以某县为例，全县独立核算的120个行政事业单位中，有97个单位已实行了会计电算化，而审计局因经费困难至今未能实现运用计算机审计。这种落后所导致的严重后果将在今后的实践中日渐显现出来。审计信息化建设是一个战略性问题，因经费不足影响了发展，错失了机遇，将是战略性的失误。经费主要受制于经费（五）制约了审计人员教育培训的广度和深度。面对新世纪、新阶段、新形势、新任务，大力加强对审计人员的各种方式的教育培训，实现审计人员知识结构的优化和知识的全面更新，是我们各级审计机关的当务之急。但是，因经费的制约，我们教育培训的深度和广度都受到极大的限制，培训的内容、规模都还远不适应审计实践的要求。因经费的制约，面对一些培训费用较高的计算机、英语培训和出国培训，我们望而生畏，无力安排，只得放弃。即使偶尔安排个别人参加，也因达不到一定的量而难以形成规模效应。这种状况无疑严重制约着审计队伍整体水平的提高。我们拥有一支什么水平的审计队伍，将决定审计事业的未来。而经费的不足，威胁着我们的未来。（六）制约着人才的引进和补充。当今世界经济、文化的竞争，无不是人才的竞争。审计也面临这种竞争。6/11能不能及时补充和引进高素质的复合型的具有国内、国际一流专业水平的人才，将决定我们的审计队伍是否具有能够适应未来国际国内激烈竞争的能力。然而目前世界各国以及我国各地各部门在实施人才战略中，无不要以较为优厚的待遇、较好的工作和生活条件作为一项重要措施去吸引人才。而我们各级审计机关目前的工作和生活条件、工作人员工资福利等物质待遇都不足以同财政、金融等行业竞争，甚至难以与社会审计组织竞争。在目前人事编制管理体制下，队伍的充实和更新极为困难，需要的人进不来，不需要的人出不去。在经费许可的前提下，以较为有吸引力的待遇通过多种渠道聘请信息化建设等方面急需的专家型人才，不失为解决人才问题的一种办法。但是，关键还在于经费，没有经费就难以采取一系列有效措施。（七）制约着审计机关的廉政建设。审计署1999年提出的“八不准”的措施，对割断审计机关在经费等物质条件方面与被审计单位的联系，最大限度地减少审计机关对被审计单位的依赖，保持审计机关的独立、公正和廉洁，具有极其重要的意义。但是，由于我国各地经济发展的不平衡性，一些经济欠发达地区审计机关经费缺乏稳定可靠的保障，至今难以实现“八不准”的要求，执行审计任务时在食住行等方面还难以完全摆脱对被审计单位的依赖，不同程度地制约着审计执法的力度和廉政建设的深度。7/11在经费不足的大环境下，一些审计机关的行为失范。有的将审计执法行为与自身经费挂钩，到处开“小块地”，为自身“口粮”而打算；有的甚至巧取豪夺，采取违法违纪的手段获取经费，将审计执法行为变为一种交易，为了换取经费，不惜以放弃法律赋予的神圣职责，放弃国家经济监督机关及其工作人员应有的原则为代价；还有的假公济私，以解决经费为名中饱私囊。当审计执法行为掺杂了部门利益和个人利益的动机，必然会影响执法的公正性、权威性。应当说这是审计机关最不可取的行为，这无异于放弃“武装”，由威严的卫士变成了失去自由的“俘虏”，审计的权威性和威慑力必然会受到严重影响，它给审计机关乃至政府形象和国家法律造成的损失往往是无形的，但却是难以弥补的。由于这种现象由来已久，而且带有一定的普遍性，仅仅依靠制定严格的纪律还不足以刹住这种风气，只有采取有效措施使得审计机关的经费得到充分保障，才能保证审计机关依法行政，廉洁行政。从根本上解决审计机关的经费问题，是一件具有重要政治意义的大事，迫在眉睫。研究和探索一条适合中国国情的审计机关经费保障法制化的路子，是新世纪、新阶段、新形势下实现我国审计工作创新应当解决的一个重要问题，势在必行。二、保障审计机关经费的根本出路在于法制化8/11为使审计机关更好地依法履行审计监督的职责，同时也有利于更好地规范审计机关和审计人员的行为，应当从制度上采取措施，寻求更好地解决审计经费的合理、有效的途径。（一）完善制度。尽管审计法及其实施条例对审计机关的经费已经作出了相当明确的规定，但在实践中还是遇到了一些问题。如果我们对其原因作一简略的分析，就可以看到，在预算的编制、审查、批准、下达、执行过程中，要经过以下环节1、审计机关向本级财政部门报送部门预算草案；2、本级财政部门在审核的基础上编制包括部门预算在内的预算草案，报送本级人民政府审核；3、本级人民代表大会审议通过；4、审计机关在预算执行中遇到的困难，需要通过追加经费的方式解决。上述过程中各个环节如何衔接，对审计机关的经费状况影响极大。要解决目前存在的问题，还要从上述环节的有机衔接上来研究和寻找办法。关键是需要一种明确可行的具有强制力的程序化的法律执行机制。为了更好地落实审计法及其实施条例关于审计机关经费问题的规定，各级政府可以根据法律、法规的规定，结合实际情况，就审计机关经费保障的具体办法和程序作出明确规定，形成9/11一种财政部门、政府、人大共同关心和积极解决审计机关经费问题的有效机制。在这一前提下，由各级财政部门根据实际需要如数安排预算。在审计机关根据工作需要提出的预算基础上，一般情况下应如数予以保证。各级人大、政府应当加强对审计机关经费保障情况的监督检查。建立如数保证的制度，主要是基于审计机关负有监督预算执行的重要职责和审计的独立性原则，有利于消除审计机关在履行职责时不必要的顾虑，避免为了追求特殊照顾而放弃原则、有失公正的现象，维护国家法律的严肃性和权威性。这样做，也更为符合审计法关于“由本级人民政府予以保证”的规定。（二）严格监督。在如数保证审计机关经费的情况下，由本级人大、政府、监察机关和上级审计机关切实加强对审计机关经费管理和使用情况的监督检查，严肃查处违法违纪行为，防止弄虚作假和损失浪费等不良现象的发生，确保专款专用，提高资金使用效益。（三）转变观念。审计是一个年轻的部门，许多人对它还了解不够，缺乏全面的认识。解决审计机关的经费问题，还需要社会各方面进一步转变观念。首先，需要充分认识和了解审计机关的性质与特点。审计机关的工作，是直接承担法律规定的审计任务，执行审计任务时在专业技术、信息化、食住行等方面具有较大10/11的工作成本以及前期投入，与那些以管理为主要职能的部门有较大差异。在核定经费开支的标准时，不能笼统地与其他部门对照，简单地追求部门间平衡，也不能单纯地以工作人员人数为基数核定经费。须知审计机关所承担的任务，与其人员编制是存在极大悬殊的，每一次的精简，只是减少了人员编制，工作任务非但从来没有减少，反而日益繁重。所以，只有以任务和工作量为依据，从实际需要出发，科学地测算定员定额标准，才能正确地核定审计机关的经费。其次，考虑审计机关的经费，也可以考虑这种投入的回报率。审计机关在依法行使审计监督权，维护财政经济秩序的过程中，通过查处截留财政收入、偷逃税等行为，增加财政收入，减少损失浪费，对财政的贡献是巨大的。至于通过审计促进被审计单位改进管理，完善制度，深化改革，提高效益，从宏观上为上级领导机关决策提