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摘 要通过这段时间的实习,学习并掌握了很多知识。并且了解到钢铁工业作为国民经济的基础产业，在我国经济生活中占有重要的地位。首钢秦皇岛板材下料中心作为一般纳税人又是首钢的代理之一，因此增值税核算准确与否对企业来说十分重要。在几个月的实习中，我主要对该公司的增值税核算这方面进行了深入了解，同时也发现了增值税核算的一些问题。因此，运用我自己掌握的知识以及结合老师的意见给公司提出了一些建议。希望公司能够完善增值税核算制度，保证各项财务工作顺利而合法地进行。关键词：增值税核算 问题 改进措施 ABSTRACTThrough this period of practice, study and have a lot of knowledge. And know to steel industry as the foundation of the national economy industry in Chinas economic life, occupies an important position. Shougang qinhuangdao plate blanking center as the average taxpayer is one of the agents, so shougang VAT of enterprise accounting accurate or not is very important. In a few months of practice, I mainly on the companys value added tax accounting carried on the thorough understanding this, also found that some of the problems of the value added tax accounting. Therefore, using my own knowledge and combined with the teachers advice to give the company put forward some Suggestions. Hope the company can improve VAT calculationsystem, ensure the financial work smooth and lawful manner.Key words：VAT accounting Question Improvement measures目录企业概况11.增值税会计处理方面存在的主要问题11.1企业设置科目不明晰导致增值税核算不准确11.2进项税抵扣不符合规定11.3进销项税没有完全体现配比原则21.4拖延开票时间22. 加强增值税会计处理的改进措施22.1按规定设置和使用会计科目22.2 严格执行进项税抵扣制度22.3 明确进销项税的确认原则22.4 确认销售及时开票3结束语3致谢辞34企业概况首钢秦皇岛板材下料中心-中国首钢国际贸易工程公司秦皇岛分公司与秦皇岛市北戴河电器设备厂合资企业。该公司作为秦皇岛首钢板材有限公司总代理，同时为北京首钢全国20家代理之一，有国内和出口买断的优先定贷权，并享有特殊的优惠政策。该公司与秦皇岛板材有限公司合作的目前全国最大的钢材下料中心-首钢秦皇岛板材下料中心，可加工法兰、钢结构件及钢板深加工制品。拥有国内先进的微机控制全自动丙烷火焰切割机，加工工件表面精度可达到3，年设计生产钢结构件及法兰盘毛坯3万吨。深加工各类日标、美标、国标及各类异型法兰成品，月供应150至300吨。保证材质、保证质量、保证工期是我公司的服务宗旨。本公司地处全国著名旅游胜地北戴河，气候宜人，风光秀美、交通便利，公路靠近205国道，铁路运输可通往全国各地，由秦皇岛港运输可到达全国所有海港，并可出口到日本、韩国、美国、新加坡及西欧等各大港口。1. 增值税会计处理方面存在的主要问题作为一般纳税人，对增值税的会计处理问题相当重要。同时增值税处理是公司控制交税的重要方面，也是企业核算成本的依据。公司在增值税核算这方面由专门会计负责，但在几个月的实习中，我参与该公司的会计工作协助主管会计做了一些增值税核算、认证发票以及记账等工作。通过接触以及平时的学习和观察，我发现该公司增值税会计处理的一些问题，具体内容有：1.1企业设置科目不明晰导致增值税核算不准确首钢秦皇岛板材下料中心作为秦皇岛首钢板材有限公司总代理，可以说在管理、制度、硬件设施上相对规范，但也有一些会计科目设置不够明确，致使增值税核算不准确。例如：应交税费应交增值税的明细账中三级科目中借方只设置了进项税没有已交税金、转出未交增值税，以至于科目混用。1.2 进项税抵扣不符合规定税法规定纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇的进项税不得从销项税额中抵扣。该公司经理购买的私人车记作公司用车，用以抵扣销项税。另外，准予抵扣的货物运费金额，是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金，通过平时接触，我发现只有铁路上开的运输发票运费栏分明细，而公路和海路不分一律进运费。这样导致运费和杂费不分全部进行抵扣，不符合相关规定。1.3 进销项税没有完全体现配比原则对于增值税的配比原则具体就是说视同销售的进项税可以抵扣，用于非应税项目的要做进项税转出不能抵扣。该公司将购进的钢板存放在厂院里，由于管理不善造成了丢失，但在计算进项税额是并未进行进项税额转出处理，这样导致销售的进销项税并不配比。另外，将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户的视同销售，确认销售额交纳增值税。而该公司将购进的货物提供给其他单位并未确认销售，未确认销项税额。也因为涉及金额不大会计处理为借：其他业务成本 贷：原材料。1.4 拖延开票时间税法规定增值税一般纳税人应在纳税义务发生时计提增值税销项税额，根据销售方式的不同而有所不同。例如：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但销售生产工期超过12个月的大型机器设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。该公司的销售采取预收款方式，但大多数情况下并未在发出货物当天确认销售开具发票，而是拖延开票时间不在当期确认，以此调整每期的应交税额。2.加强增值税会计处理的改进措施2.1 按规定设置和使用会计科目在应交增值税科目下设进项税额、已交税金、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交税金等科目，完善明细账科目，按规定使用会计科目，准确核算增值税。2.2 严格执行进项税抵扣制度公私分明，加强内部控制制度，严格执行内部稽核制度。私用车的进项税不得从公司的销项税额中抵扣。另外，运费抵扣严格按照税法规定执行，运输单据上需写明是哪些运输费用，这就要求国家的相关规定非常细致。比如运输发票，不管是铁路还是公路海路运费必须有明细。只有运费和建设基金可以抵扣，其他均不得抵扣。2.3 明确进销项税的确认原则按税法规定，非正常损失的购进货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。当发生非正常损失时，应作进项税转出处理。该公司的购进钢板涉及到非正常损失的应相应作进项税转出处理。将货物交付单位或个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其它机构用于销售，但相关机构设在同一县市的除外；将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目的；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费的；将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其它单位或个体工商户的，分配给股东或投资者的，无偿赠送其它单位或个人的；这些都视同销售，要确认销售交纳增值税。2.4 确认销售及时开票当期销售当期确认当期购进可在发票开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。逾期未申报的不得计算进项税额抵扣。预收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为货物发出当天。该公司应明确各种销售方式纳税义务发生时间，以保及时确认销售交纳增值税。结 束 语通过在首钢秦皇岛板材下料中心财务部这段时间的实习，使我在学校学到的会计知识得到充分的发挥和利用，使我理论与实践得到充分的结合，并在公司财务主管的培养下，业务流程得到了比较全面的了解，会计软件能够熟练的运用，使我收获倍增。同时，在实习中也发现了企业在某些会计核算方面存在缺陷，影响企业全面正常化管理，给企业带来不必要的损失。在彭老师的指导下，在我学会计知识的运用下，针对问题提出合理化建议，使问题得以解决。致谢 辞在此次论文的撰写中，财经系彭老师对我的论文的提纲，初稿，定稿给与大力支持，并在论文的各方面进行了修改