2010年企业所得税税源调查相关文件修改说明.doc

2010年企业所得税税源调查相关文件及参数变化情况说明2010年企业所得税税源调查相关文件及参数与2009年相比变化不大，只是根据新税法配套政策的实施对所涉及的代码表和调查表的个别代码、指标和填报说明进行了修改，并在2009年调查参数的基础上进一步补充和完善了审核公式，下面将调查文件及参数变化情况简要说明如下：一、调查文件之一财政部2009年度全国企业所得税税源调查抽样调查方案的变动情况（见抽样调查方案）：抽样调查方案整体内容变化不大，只是将调查方案涉及的年度数字进行了调整。1、对各省市2009年末上市公司的户数（见附件1）根据实际情况进行了更新。2、高新技术企业由2009年调查方案要求的全面调查调整为对各省市2009年度的高新技术企业设定最低调查样本量，具体要求为：“2008年1月1日至2009年12月31日期间按照高新技术企业认定管理办法（国科发火2008172号）认定的高新技术企业，各省市高新技术企业最低调查户数要求见附件2”。3、对各省市所有2009年度国家鼓励的集成电路企业名单（见附件3）和国家规划布局内重点软件生产企业名单（见附件4）进行了更新。4、根据试点企业集团合并纳税政策执行至2008年底到期的情况，不再将合并纳税企业集团作为必须调查的范围。原执行合并纳税政策的企业集团母公司列入“其他必须调查的企业（具体名单见附件5）”，但和企业所得税关于纳税人的有关规定相一致，对这些母公司的调查范围由原来包括与其合并纳税的子公司，调整为仅限于母公司自身；相应地，原来与母公司合并纳税而不能单独作为样本企业的子公司，由于自2009年起作为独立法人，不能再与母公司实行合并纳税，可以成为调查对象。二、调查文件之二财政部2009年度全国企业所得税税源调查代码编制规定的变动情况（见代码编制规定）：（一）企业成立日期代码（Z7）中1、修改了代码3 ，“2008年1月1日至12月31日期间登记成立”。2、新增加了代码4，“2009年1月1日之后登记成立”。（二）企业适用税率代码（Z9）中1、新增加了代码05 ，“适用15%税率的技术先进型服务企业”；“适用10%税率的国家规划布局内重点软件生产企业”的代码由原来的05变为06。2、调整了“三、20%过渡优惠税率（对原15%税率的过渡）”，按照政策要求，将过渡优惠税率由18%调整为20%。（三）企业定期减免税优惠代码（Z10）中1、定期减免税优惠中调整了“2010年底前免税（汶川地震受灾严重地区损失严重的企业）”，将原执行到2008年底免税的政策，按新政策延续到2010年底。2、增加了代码13，“汶川地震灾区农村信用社（川、甘、陕、渝、云、宁）”，按新政策免税期延续到2013年底。3、中央企业代码（Z14）中，根据2009年中央企业改制和名称变更等情况修改了中央企业名单。（见附件（四）（四）所得税缴纳方式代码（Z11）中取消了代码3“合并缴纳”一项，按照规定取消原合并纳税企业。三、调查文件之三财政部2009年度全国企业所得税税源调查表的变动情况（见调查表）：2009年度企业所得税税源调查表一、表二除了涉及年度时间的指标进行了调整外，其他指标都没有增减变化。表三的变化很小，主要是应纳税所得额方面，将行141，按20%过渡优惠税率计征的应纳税所得额，将原18%税率调整为20%。表四的变化，一是其他免税收入中将行128，“部分国家储备商品财政补贴收入”一项取消，原因是该政策执行至2008年底到期后，企业所得税减免优惠没有延续（财税2008110号、财税2009151号）。二是其他减免所得税额中将行177，“（三）改革试点地区农村信用社”修改为“享受减免所得税的农村信用社”，部分原改革试点地区农村信用社免税政策已执行到期没有延续，同时从2009年1月1日至2013年12月31日，对四川、甘肃、陕西、重庆、云南、宁夏等6省（自治区、直辖市）汶川地震灾区农村信用社继续免征企业所得税。（财税20103号）表五的变化，主要是将“二、企业资本和资金投入情况”填报单位由原来的万元调整为元，根据这些年调查情况看，每年样本企业还都出现错误的实际，今年修改成元与其他指标金额单位一致了，避免企业填错数据。四、调查文件之四财政部2009年度全国企业所得税税源调查指标填报说明的变动情况（见填报说明）：填报说明调整变动不大，所以涉及企业纳税及纳税调整事项的指标主要集中在表三、表四。表一、表二、表五填报说明中除了涉及年度数字、金额单位、会计准则、会计制度以及涉及的文件号等指标更新调整外填报说明没有其他大的变化。对各表中应注意的问题作为强调，在下发的电子文件中用蓝字标注。表三企业所得税纳税情况表填表说明中，修改了如下内容：行103 符合条件的非营利组织的收入：填报符合条件的非营利组织的免税收入，包括：（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（2）除中华人民共和国企业所得税法第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入（财税2009122号）。行113 免税所得：指企业从事免税的农林牧渔业项目的所得额。根据税收优惠明细表（年度纳税申报表附表五）行15填列。行114 农产品初加工项目所得：指企业从事享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的农产品初加工项目的所得额（财税2008149号）。根据税收优惠明细表（年度纳税申报表附表五）行22分析填列。行115 减税所得（按50%计入）：指企业从事减半征税的农林牧渔业项目所得额的一半。根据税收优惠明细表（年度纳税申报表附表五）行25填列。行117免税所得：将原“免税收入”修改为“免税所得”。行118 减税所得（按50%计入）将原“减税收入”修改为“减税所得”。行120 免税所得：指企业从事环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水项目的所得，自该项取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税的所得额（财税2009166号）。根据税收优惠明细表（年度纳税申报表附表五）行30分析填列。行121 减税所得（按50%计入）：指企业从事环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水项目，第四年至第六年享受减半征税的所得额的一半（财税2009166号）。根据税收优惠明细表（年度纳税申报表附表五）行30分析填列。行122 符合条件的技术转让减免所得：行123 免税所得（不超过500万元的部分）：指居民企业技术转让所得不超过500万元而享受免税的部分。行124 减税所得（超过500万的部分，按50%计入）：指居民企业技术转让所得超过500万元、享受减半征税的所得额部分的一半。行139 适用15%税率的应纳税所得额（不含西部大开发）：适用享受15%优惠税率的国家重点扶持的高新技术企业，投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，以及20个中国服务外包示范城市经认定的技术先进型服务企业填列（财税20081号、财税200963号）。享受西部大开发鼓励类产业15%优惠税率的企业应填列行142，不在本行填列。行141 按20%过渡优惠税率计征的应纳税所得额：“2009年按20%税率执行”。行152 经营性文化事业单位转制企业：指经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税，执行期限为2009年1月1日至2013年12月31日（财税200934号）。表四涉税项目明细表填表说明中，填表说明中，修改了如下内容：行51 本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入：填报销售（营业）收入和实施条例第二十五条规定的视同销售（营业）收入之和（国税函2009202号）。行61 本年计算业务招待费扣除标准的销售（营业）收入：填报销售（营业）收入和实施条例第二十五条规定的视同销售（营业）收入之和（国税函2009202号）。对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额（国税函201079号）。行128 “部分国家储备商品财政补贴收入”取消，为避免影响公式，设为行128 =0。行142至行147填报企业从事环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（财税2009166号）规定的公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等相关项目的所得额。行206 境外所得可抵免税额：指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款（财税2009125号）。根据境外所得税抵免计算明细表（年度纳税申报表附表六）第11列中“境外所得可抵免税额”合