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QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,谨以此书献给,2013年， 是会计们格外需要学习的一年！,1,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,学习，轻松一点！,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,学习，更要实战一点！,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,大白菜会计实战 营改增讲解教程 莱芜市开得会计服务有限公司 2013年7月14日 网络开讲-YY频道19236923 免费收听 老学员免费接收讲解视频 yy软件手机版下载地址：http:/3 yy软件电脑版下载地址：/yy6,4,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,讲解：大白菜QQ：电话：微信号：xuekuaiji-net网址：ttp:/淘宝：/莱芜市开得会计服务有限公司2013年7月整理,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,大白菜会计实战手机学习体系,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,前 言,营改增难吗？难在那里？1、对原来从事一般纳税人核算的会计来说，营改增并不难，只是部分新行业纳入而已；2、对原来从事营业税核算的会计来说，营改增有些难，难得是要接受增值税的核算原理,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,目录,8,目录一、原增值税纳税人分类、核算、账务处理及纳税申报回顾一般纳税人纳税核算、账务处理及纳税申报 小规模纳税人纳税核算、账务处理及纳税申报二、营改增政策讲解适用范围及纳税人-那些纳税人需要营改增？ 应税服务的范围-我们生活中那些常用行业要施行营改增？ 税率与征收率-如何计算应纳税额？应纳税额-营改增后那些发票可以抵扣？那些不可以抵扣？抵扣有期限的发票种类有那些？进项税转出的范围扩大了么？ 税款征收- 征税时间与地点与原来有何区别？ 有关规定-值得我们关注的新老纳税人实施细节发票使用、开具与申报典型问题-与原纳税人有什么区别吗？三、营改增后全国纳税人（含试点纳税人）的实际操作营改增后增值税纳税人会计科目设置一般纳税人操作 1、案例计算及账务处理举例 2、纳税申报操作 3、12种其他账务处理 小规模税纳人操作 1、案例计算及账务处理举例 2、纳税申报操作,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,目录,9,第一部分 原增值税纳税人核算原理与账务处理简要回顾增值税纳税人的分类小规模纳税人纳税核算及账务处理一般纳税人纳税核算及账务处理,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,小规模纳税人,增值税纳税人分类,一般纳税人,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,类别标准税率适用发票小规模纳税人年应税销售额工业50万元以下,商业80万元以下 征收率3%.不管赚不赚钱，都得按照销售额的3%缴纳增值税1.可以到税务局代开税率3%的增值税专用票，不能自己开具专用发票。2、也可以领取普通机打发票自己开具。3、不能接受增值税专用发票4、都是根据开票额直接交税。一般纳税人年应税销售额工业50万元以上,商业80万元以上 按销项税和进项税的差额纳税到税务局领取增值税专用发票开具，也可开具增值税普通发票。但都是根据差额交税,原小规模纳税人与一般纳税人的区别,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,增值税纳税人的核算,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,原小规模纳税人的计算与会计处理,【例1】某广告材料销售公司主营广告材料销售，兼营广告设计。为小规模纳税企业。（1）2013年6月购入广告材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为5万元，增值税额为8 500元，企业开出一张转账支票，材料已入库。(2)本月销售广告材料一批，开出普通机打发票一份，总金额含税价格为61800元，货款尚未收到（3）本月提供广告设计，取得收入30900元，开具服务业发票，取得支票。根据上述资料，作会计分录如下：(1)购进货物时，即使取得了专用发票也不能抵扣，全额计入成本或费用 借：库存商品 58 500 贷：银行存款 58 500(2)销售货物时 不含税销售额=61800(1+3%)=60 000(元) 应交增值税=60 0003%=1800(元) 借：应收账款 61800 贷：主营业务收入 60 000 应交税费应交增值税 1 800（3）提供广告设计，按营业税核算 借：银行存款 30900 贷：其他业务收入 30900（4）按5%提取广告设计的营业税 借：营业税金及附加 1545 贷：应交税费-营业税 1545（5）小规模纳税企业期末“应交增值税”明细账户的贷方余额，即为本月应交的增值税。 下月初按规定上交增值税和营业税时，作会计分录如下： 借：应交税费应交增值税 1800 应交税费-应交营业税 1545 贷：银行存款 3345,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,原小规模纳税人的纳税申报表,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,原纳税人的营业税纳税申报表,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,原一般纳税人的计算与会计处理,【例2：基本内容同上】某广告材料销售公司主营广告材料销售，兼营广告设计。为一般纳税人。（1）2013年6月购入广告材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为5万元，增值税额为8 500元，企业开出一张转账支票，材料已入库。(2)本月销售广告材料一批，开出专用发票一份，总金额含税价格为61800元，货款尚未收到（3）本月提供广告设计，取得收入30900元，开具服务业发票一份，取得支票。 (1)购进货物时 借：库存商品 50000 应交税费-应交增值税-进项税 8500 贷：银行存款 58 500(2)销售货物时 不含税价=61800(1+17%)=52820.51(元) 应交增值税=52820.5117%=8979.49(元) 借：应收账款 61800 贷：主营业务收入52820.51 应交税费应交增值税-销项税8979.49（3）结转本月实现增值税=销项税+进项税转出-进项税 =8979.49-8500=479.49 借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税 479.49 贷:应交税费-未交增值税 479.49 期末“应交税费-应交增值税”明细账户期末余额为零，“应交税费-未交增值税”的期末贷方余额为本月应交的增值税。（4）下月初按规定上交时，作会计分录如下： 借：应交税费未交增值税 479.49 贷：银行存款 479.49看得出，同样的购销过程，一般纳税人交增值税479.49元，小规模企业反而要交增值税1800元，差距还是很大的。因此，这里有个平衡点的计算。（5）提供广告设计，按营业税核算 借：银行存款 30900 贷：其他业务收入 30900（6）按5%提取广告设计的营业税 借：营业税金及附加 1545 贷：应交税费-营业税 1545营业税的上交，对原来一般纳税人与小规模纳税人是相同的。,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,原一般纳税人的纳税申报表,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,原一般纳税人的纳税申报表,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,原一般纳税人的纳税申报表,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,原纳税人的营业税纳税申报表,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,第二部分 营改增政策讲解,适用范围及纳税人-那些纳税人需要营改增？ 应税服务的范围-我们生活中那些常用行业要施行营改增？ 税率与征收率-如何计算应纳税额？应纳税额-营改增后那些发票可以抵扣？那些不可以抵扣？抵扣有期限的发票种类有那些？进项税转出的范围扩大了么？ 税款征收- 征税时间与地点与原来有何区别？ 过渡期的相关规定-值得我们关注的细节发票使用与申报的典型问题,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,宣 传 视 频,营业税改征增值税宣传片,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,政策依据,1、本次改革的时间：2013年8月1日起2、本次试点的范围：在全国范围内开展3、本次试点的内容：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税，新增广播影视服务作为部分现代服务业税目的子目4、政策依据：2013年5月27日，财政部和国家税务总局联合印发关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税201337号），进一步明确了今年8月1日起在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的相关税收政策。通知新增了广播影视服务作为部分现代服务业税目的子目，规范了税收政策，完善了征管办法。 通知对前期试点的税收政策进行了整合通知明确，前期试点的相关税收政策规定自2013年8月1日起废止。,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,适用范围及纳税人-那些纳税人需要营改增（6-1）,第一章 纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人（即自然人）。 大白菜注：本处注意二点1、提供交通运输业和部分现代服务业服务简称应税服务，与以前增值税的定义相比，这是新增加的一项。增值税的原定义只包括三项内容：在境内（1）销售货物或者(2)提供加工、修理修配劳务以及(3)进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。2、符合条件的纳税人提供的应税服务应缴纳增值税，不再缴纳营业税。,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,适用范围及纳税人-那些纳税人需要营改增（6-2）,第三条 试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税服务的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 大白菜解读：一、试点纳税人分类：按照我国现行增值税的管理模式，在本次增值税改革试点中，仍沿用原有分类方法，将试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 二、标准的规定：规定明确：应税服务年销售额标准为500万元（含本数）。应税服务年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人；应税服务年销售额=500万元的纳税人为小规模纳税人。财政部和国家税务总局可以根据试点情况对应税服务年销售额标准进行调整。（根据目前状况，小规模纳税人是主流，将来下调标准是大概率） 应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，含减、免税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。如果该销售额为含税的，应按照应税劳务的适用税率或征收率换算为不含税的销售额。三、必须认定为一般纳税人的特殊规定：规定明确：试点地区应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应当申请认定为一般纳税人。大白菜注：对自开票运输企业看来是高要求，必须成为一般纳税人。四、不认定为一般纳税人的两个特殊规定（一）应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；（二）不经常提供应税服务的非企业单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,适用范围及纳税人-那些纳税人需要营改增（6-3）,第四条 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。 大白菜解读： 是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。例如，有专业财务会计人员，能按照财务会计制度规定，设置总账和有关明细账进行会计核算；能准确核算增值税销售额、销项税额、进项税额和应纳税额等；能按规定编制会计报表，真实反映企业的生产、经营状况。 是指能够按照增值税规定如实填报增值税纳税申报表及其他税务资料，按期申报纳税。 是否做到“会计核算健全”和“能够准确提供税务资料”，由小规模纳税人的主管税务机关来认定。,会计核算健全,能够准确提供税务资料,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,适用范围及纳税人-那些纳税人需要营改增（6-4）,第五条 符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。具体认定办法由国家税务总局制定。除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 大白菜解读： 一、本条所称符合一般纳税人条件，包括以下两种情况：（一）试点纳税人应税服务年销售额超过500万元，且不属于试点实施办法第三条规定的不认定为一般纳税人情况的（即自然人和不经常提供应税服务的）；（二）试点地区应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人。二、符合一般纳税人条件的试点纳税人应当向主管税务机关申请资格认定，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票（包括：货物运输业增值税专用发票） 二、除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。这项规定与现行增值税一般纳税人管理模式相一致，只增加了国家税务总局可以设定不适用上述办法的特殊规定，但目前尚未公布相关特殊规定。三、试点有关事项的规定规定：试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务，按照规定应当申请认定一般纳税人的，不需要重新办理一般纳税人认定手续。由主管税务机关制作、送达税务事项通知书，告知纳税人。大白菜注：这是一种便民措施。,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,适用范围及纳税人-那些纳税人需要营改增（6-5）,关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（国家税务总局公告2013年第28号） 1、营改增试点实施前应税服务年销售额满500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。 2、试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算：应税服务年销售额连续不超过12个月应税服务营业额合计（1+3）3、按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算。4、试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需要重新申请认定，由主管税务机关制作、送达税务事项通知书，告知纳税人。5、试点实施前应税服务年销售额不满500万元的试点纳税人,可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。6、试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。（大白菜：货物销售和应税劳务还是按照原来标准，应税服务按照500万，两者分别计算，有一个超标准的，就认定一般纳税人；一经认定，所有增值税销售收入都按照一般计税方法计算纳税。） 7、试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。8、本公告自2013年8月1日起施行。,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,适用范围及纳税人-那些纳税人需要营改增（6-6）,第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则，以承包人为纳税人。 大白菜解读：本条是关于采用承包、承租、挂靠经营方式下，纳税人的界定。分为如下两种情况：一、同时满足以下两个条件的，以发包人为纳税人：（一）以发包人名义对外经营；（二）由发包人承担相关法律责任。二、不同时满足上述两个条件的，以承包人为纳税人第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接收方为增值税扣缴义务人。 大白菜注：这是关于扣缴义务人的规定，与原来的思路一致，并没有什么变化。,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,应税服务的范围-我们生活中那些常用行业要施行营改增？ （14-1）,第八条应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。应税服务的具体范围按照本办法所附的应税服务范围注释执行。 大白菜注：这是本次营改增范围的全面描述！ 第九条提供应税服务，是指有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务是指：（一）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业等应税服务。如员工给公司开班车，给老板开专车。（三）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业等应税服务。如单位给员工提供的班车接送服务不属于营业活动。（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,应税服务的范围-我们生活中那些常用行业要施行营改增？ （14-2）,第十条在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务：（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 大白菜解读： 除上述不属于在境内提供应税服务的三种情形外，均属于在境内提供应税服务：（一）境内的单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，均属于在境内提供应税服务。例如：境内的单位提供的国际运输服务（包括：出境、入境和境外）属于境内提供应税服务；又如：境内的单位提供的完全发生在境外的会展服务、出租完全在境外使用的有形动产等等。对于境内单位或者个人提供的境外劳务是否给予税收优惠，需要财政部、国家税务总局制定相关规定。（二）凡应税服务发生在境内的，无论提供方是否在境内提供，均属于在境内提供应税服务。第十一条单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：（一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外；（二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。大白菜解读：本条尤其特殊。理解本条需把握以下内容：为了体现税收制度设计的完整性及堵塞征管漏洞，将无偿提供应税服务与有偿提供应税服务同等对待，全部纳入应税服务的范畴，体现了税收制度的公平性。同时，将以公益活动为目的或者以社会公众为对象的情况，排除在视同提供应税服务之外，也有利于促进社会公益事业的发展。,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,应税服务的范围-我们生活中那些常用行业要施行营改增？ （14-3）,在这里，大白菜给大家讲解有关“营改增”相关税目的具体注释，讲下我们工作中那些常见的行业要实行营改增，以方便大家对照学习和领会。 一、交通运输业：包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。（一）陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。大白菜解读： 1、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。2、城际间轻轨属于交通运输业中的陆路运输，不属于铁路运输,应纳入本次试点范围。3、汽车租赁业务。出租汽车业务中，出租汽车连带配司机的（如，上下班班车、旅游包车、为其他单位提供班车、校车等），属于应税服务范围注释中的“交通运输业”，应纳入本次试点范围。只出租汽车的属于有形动产租赁。 4、提供上下班通勤车（班车）服务。该项目应视纳税人提供的业务具体情况进行确认，单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务属于非营业活动，不属于应税服务范围。为外单位提供的上下班通勤车（班车）服务属于应税服务范围注释中的“交通运输业”，接受该服务的一般纳税人对于“适用集体福利的购进应税服务”，其进项税额不得从销项税额中抵扣。5、汽车代驾。该项目应视纳税人提供的业务具体情况进行确认，提供车辆的同时提供代驾服务，属于应税服务范围注释中的“交通运输”；只单纯提供驾驶服务不属于应税服务范围注释的规定范围。6、快递业务。按照交通运输服务缴纳增值税，应纳入本次试点范围。,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,应税服务的范围-我们生活中那些常用行业要施行营改增？ （14-4）,（二）水路运输服务。 水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。大白菜注：远洋运输中的光租（即只租船只）视为提供有形动产租赁。 （三）航空运输服务。航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。 航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。大白菜注：航空运输中的干租（即只租赁飞机）视为提供有形动产租赁。 （四）管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。 大白菜注：通过以上学习我们发现，铁路运输（不含轻轨），成为以后保留7%税率抵扣的唯一运输票种。以后的运输业发票税率，除了一般纳税人的11%和小规模的3%，就是这种铁路运输发票了。,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,应税服务的范围-我们生活中那些常用行业要施行营改增？（14-5）,二、部分现代服务业，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。（一）研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。2.技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。大白菜补充：(1)、气象灾害风险评估业务。对特定技术项目的分析评价报告和专业知识咨询，如气象灾害风险评估业务，属于应税服务范围注释中的“研发和技术服务_技术咨询服务。(2)、测量淤泥。属于应税服务范围注释中的“研发和技术服务_技术咨询服务。4.合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。5.工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,应税服务的范围-我们生活中那些常用行业要施行营改增？ （14-6）,（二）信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。 1.软件服务，是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。大白菜补充参考项目：电脑维护业务。该项目应视纳税人提供的业务具体情况进行确认，如提供硬件维护服务，应按照现行增值税修理修配劳务缴纳增值税；如提供软件维护服务，则属于“信息技术服务_软件服务”，应纳入本次试点范围。2.电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。3.信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。大白菜补充参考项目： （1）、信息数据查询等服务。从事数据信息资料（如：国际金融数据信息）收集、加工、处理并提供相关信息查询等服务的境内、外单位，通过网络和其提供的专用设备（包括硬件、软件）为试点地区的单位和个人提供信息数据查询等服务，属于 “信息技术服务信息系统服务。（2）、网络游戏的运营业务，按照信息技术服务缴纳增值税，应纳入本次试点范围。（3）、网站服务。网站服务收取的服务费属于“信息技术服务”纳入本次试点范围。4业务流程管理服务，是指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。大白菜补充: （1）、消费卡业务。如为依托计算机信息技术提供的金融支付服务与电子商务平台服务。（2）、结算中心、支付宝等非银行金融机构提供的金融支付业务、第三方支付业务。（3）、交易所为要素市场提供的交易平台服务。一般是依托计算机信息技术提供的金融支付服务、电子商务平台等服务的业务活动，属于应税服务中的“信息技术服务_业务流程管理服务。（4）、房产信息中心帮房产公司在网络上发布信息，按可销售房屋建筑面积收取网络信息服务费。（5）、招标行为中，通过网络平台等信息技术手段提供的招标服务，应纳入本次试点范围。 （6）、内部管理平台服务。集团为下属各子公司提供统一的管理服务平台，同时向各子公司收取相应的平台服务费的行为属于“信息技术服务”范围，应纳入本次试点范围,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,应税服务的范围-我们生活中那些常用行业要施行营改增？ （14-7）,（三）文化创意服务，包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。1.设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。大白菜提供补充：（1）、图文设计业务属于 “文化创意服务设计服务”，纳入本次试点。（2）、建筑物设计业务。建筑物设计业务如果与施工一起，如家庭装修，属于建筑业，不纳入本次试点范围；建筑物设计业务如果是单独的设计，则属于“设计服务”中的“工程设计”，纳入本次试点范围。（3）、城市规划、园林景观的设计业务，属于 “文化创意服务_设计服务_环境设计” 。（4）、文印晒图、建筑图纸审核业务，按照文化创意服务纳入本次试点。（5）、建筑设计业务。属于 “文化创意服务_设计服务”，纳入本次试点范围。2.商标和著作权转让服务，是指转让商标、商誉和著作权的业务活动。大白菜补充： （1）、转让播映权业务。电影发行单位、电影制片厂、电视剧制作中心等发生转让播映权业务，属于“商标著作权转让服务”,纳入本次试点范围。（2）、销售著作权经营许可、转让品牌使用权。属于“文化创意服务_商标著作权转让服务。3.知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,应税服务的范围-我们生活中那些常用行业要施行营改增？ （14-8）,4.广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。（1）、出租车、公交公司车身广告业务。出租车、公交公司通过招标等形式，由广告公司在其车内播放广告或制作车身广告向广告公司收取费用的业务，公交公司车身广告业务属于应税服务范围注释中的“部分现代服务业文化创意服务广告服务”，纳入本次试点范围（2）、广告代理服务。广告代理服务属于“广告服务”，纳入本次试点范围。（3）、会展企业收取的冠名费。会展企业收取的冠名费是对特定企业广告性质的收费，属于“文化创意服务_广告服务”,纳入本次试点范围。（4）、电视台广告业务。电视台的广告业务纳入本次试点范围。（5）、广告代理业务。属于“文化创意服务_广告服务”，纳入本次试点范围。（6）、广告业务。虽无广告业务资质，但实际发生“广告业务”的，纳入本次试点范围。（7）、互联网排名费。网站收取的互联网点击排名费，按广告服务收入，纳入本次试点范围。5.会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。大白菜补充：（1）、宾馆、酒店等提供的会议服务。宾馆、酒店等为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办的各类会议的业务活动，收取会议费，属于“会议展览服务”，应纳入本次试点范围。（2）、庆典礼仪服务。该项目视纳税人提供的业务具体情况进行确认，各类展览和会议的庆典礼仪属于应税服务范围注释中的“文化创意服务_会议展览服务”，应纳入试点范围。（3）、招标行为。招标行为中，通过各类展览和会议提供的招标服务属于“文化创意服务_会议展览服务”，应纳入本次试点范围。 大白菜注：文化创意服务中涉及的常见行业比较多：平面设计、网站设计、创意策划、商标转让、专利与商标代理登记、广告设计与发布、会议展览等等。,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,应税服务的范围-我们生活中那些常用行业要施行营改增？ （14-9）,（四）物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。1.航空服务，包括航空地面服务和通用航空服务。航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在我国境内航行或者在我国境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动。包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动，包括航空摄影，航空测量，航空勘探，航空护林，航空吊挂播洒、航空降雨等。2.港口码头服务，是指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服务”征增值税。大白菜补充：（1）、码头拖轮服务。码头拖轮服务属于“港口码头服务”，纳入本次试点范围。（2）、河道疏浚服务，一般是为船舶运输的开展而提供的辅助性业务，属于 “物流辅助服务。（3）、船舶代理服务。按物流辅助服务港口码头服务缴纳增值税，纳入本次试点范围。3.货运客运场站服务，是指货运客运场站（不包括铁路运输）提供的货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务和车辆停放服务等业务活动。大白菜补充：（1）、货运客运场站的停车服务。货运客运场站的停车场是以货运客运场站设施为依托，提供货运、客运车辆停放服务，纳入本次试点范围，其它的停车场不纳入本次试点范围。（2）、票务服务。货运客运场站提供的票务服务纳入本次试点范围，其他票务服务不纳入本次试点范围。4.打捞救助服务，是指提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动。,QQ：936585421,会计群：241474287 微信号：xuekuaij-net 大白菜会计实战教程完整讲解 共119页,应税服务的范围-我们生活中那些常用行业要施行营改增？ （14-10）,5.货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或船舶经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，为委托人办理货物运输、船舶进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。（1）、包机业务。应