关于集团下属事业部各项费用统一标准的规定.doc

关于集团下属事业部各项费用统一标准的规定 集团下属事业部执行的预提费用及待摊费用的相关标准已试行了一年时间。经过一年的试行，集团财务中心报集团领导批准，对坏账准备、存货准备的计提标准根据具体情况进行调整、细分，其他预提费用及待摊费用的相关标准不做调整。一、今年年终坏账损失的计提方法拟调整为：坏账准备采用备抵法核算，期末对应收款项（包括应收账款、预付帐款、集团内部应收和其他应收款科目）按账龄分析法并结合个别认定法计提坏账准备，计入当期损益。对有确凿证据证明收不回的应收款项应全额计提坏账准备。没有计提的，集团保留次年追溯的权利。 坏账准备计提比例如下： 账龄 应收款项计提比例 六个月以内 5% 六个月至一年内 8% 一至二年内 30% 二至三年内 80% 三年以上 100% 二、关于存货跌价准备的计提：规范的企业存货跌价准备的计提方法如下：期末存货计价原则及存货跌价准备确认标准和计提方法：期末存货按成本与可变现净值孰低原则计价。期末，在对存货进行全面盘点的基础上，对于存货因遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，预计其成本不可收回的部分，提取存货跌价准备。存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，可变现净值按估计售价减去估计完工成本、销售费用和税金后确定。由于对陈旧过时、预计成本不可收回的存货要销售部门、生产部门、采购部门、技术部门共同判断，而各事业部的管理水平还未达到上述要求，总经理对陈旧过时、预计成本不可收回的存货判断标准有松有紧，无法拿出数据供财务部门提取存货跌价准备。因此存货跌价准备亦参照坏账准备的计提方法计提。今年年终存货跌价准备的计提方法拟调整为：存货跌价准备采用备抵法核算，期末对存货各明细项目按账龄分析法并结合个别认定法计提存货跌价准备，计入当期损益。对有确凿证据证明收不回帐面成本的存货应全额计提坏账准备。没有计提的，集团保留次年追溯的权利。 存货跌价准备计提比例如下： 账龄 存货跌价准备计提比例 三个月以内 3% 三个月至六个月 20% 六个月至一年内 50% 一年以上 100% 以上标准希各事业部财务部门严格执行，财务负责人是第一责任人。没有按规定核算各项费用，影响了全集团的年度财务核算和总经理的绩效考评，财务中心将追究财务负责人的责任，并影响财务负责人年终考核奖。集团财务中心2008-12-3附：预提费用计提标准明细项目预提的基数及比率提取频率说明坏账准备按当年末应收账款账面借方余额*5%按年根据年初已提取数、与本年末应提取数相比，在当年调整，多提冲回少提补足；存货准备当月末存货账面借方余额小于或等于3000万的部分*5%+余额超过3000万的部分*3%按月根据月初已提取数、与当月末应提取数相比，在当月调整，多提冲回少提补足；手机项目存货准备手机项目除按上述标准计提存货准备外，每季度还应清理一次，对呆、滞、报废等挂“待处理损益”科目，待变现出库或年终时结转损益资本金利息按当月末实收资本*1%按月投资公司在年终时,应将累计提取数转入利润中利息支出 按当月实际应计金额提取按月根据借款的期限、利率等因素确定销售提成按当月实际出货*提成比率按月按提成制度或规定执行销售返利按当月实际出货*返利比率按月按返利制度或报告执行待摊费用摊销标准明细项目摊销的方式及每月金额摊销期间说明手机类模具模具费用/1万台按量仅适用于手机业务认证费用/1万台入网费用/1万台天线工装模具单模金额/12个月1年单模具价格小于0.2万时,一次摊销天线成型模具单模金额/24个月2年电子厂模具单模金额/理论产量的80%按量单模具（或认证）价格小于0.2万时,一次摊销； 摊销方法排序:1)按理论产量,2)按理论使用时间;3)按价值单模金额/理论使用时间的80%按使用时间单模金额小于5万/12个月1年单模金额超过5万/24个月2年认证费单项金额10万内/12个月1年单项金额11-24万内/24个月2年单项金额超过25万/36个月3年参展费参展费用/12个月1年从参展月起进行摊销广告费广告费用/合同或协议时间1年从生效月起进行摊销，按时间孰低原则土地费用土地使用税费/25*12个月25年从取得土地使用权开始进行摊销开办费金额在20万内/12个月1年从开始生产起进行摊销金额在21-50万内/24个月2年金额超过50万/36个月3年要求：在