初步业务活动审计工作底稿.doc

初步业务活动审计工作底稿 初步业务活动程序表编制日期:复核:索引号:A日期:页次:被审计单位:报表截止日:初步业务活动目标确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求 (1)注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； (2)不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况； (3)与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 初步业务活动程序索引号执行人1如果首次接受审计委托，实施下列程序 (1)与被审计单位相关人员面谈，讨论下列事项1)审计的目标；2)审计报告的用途；3)管理层对财务报表的责任；4)审计范围；5)执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时问要求；6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；7)管理层提供必要的工作条件和协助；8)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；9)利用被审计单位专家或内部审计人员工作的程度(必要时)；10)审计收费。 (2)初步了解被审计单位及其环境，并予以记录。 (3)征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通。 A2如果是连续审计，实施下列程序 (1)了解审计的目标、审计报告的用途、审计范围和时间安排等； (2)查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审计报告涉及的说明事项、管理建议书的具体内容、重大事项概要等； (3)初步了解被审计单位及其环境发生的重大变化，并予以记录； (4)考虑是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。 3评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业胜任能力。 4完成业务承接评价表或业务保持评价表。 5签订审计业务约定书(适用于首次接受业务委托，以及连续审计中修改长期审计业务约定书条款的情况)。 业务承接评价表被审计单位:报表截止日:编制:复核:日期:日期:索引号:AA页次:1客户法定名称（中/英文）2客户地址电话传真电子信箱网址联系人3客户性质4客户所属行业、业务性质与主要业务所属行业业务性质与主要业务5最初接触途径（详细说明） （1）本所职工引荐 （2）外部人员引荐 （3）其他（详细说明）6客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期。 审计目的出具审计报告的日期xx年3月15日业务承接评价表被审计单位:报表截止日:2编制复核:日期:日期索引号:AA页次:治理层和管理层的主要情况实际控制人的基本情况业务承接评价表被审计单位:编制:日期:索引号:AA报表截止日:复核:日期:页次:10子公司基本情况序号名称地址相互关系主营业务持股比例12311合营企业基本情况序号名称地址相互关系主营业务持股比例1无业务承接评价表被审计单位:报表截止日:12联营企业基本情况序号名称编制:复核:日期:日期:索引号:AA页次:地址相互关系主营业务持股比例1213分公司基本情况序号名称1无地址相互关系主营业务持股比例14客户主管税务机关15客户法律顾问或委托律师（机构、经办人、联系方式）律师事务所；联系人；联系方式16客户常年会计顾问（机构、经办人、联系方式）无17前任注册会计师基本情况姓名序号12所属会计师事务所18被审计单位审计范围和执行审计工作的时间安排调查（参见附件）业务承接评价表被审计单位:报表截止日:编制:复核:日期:日期:索引号:AA页次:19被审计单位诚信的调查（参见附件）20被审计单位经营风险的调查（参见附件）21被审计单位财务状况的调查（参见附件）客户风险评价从客户的诚信、经营风险、财务状况等方面，客户的风险级别（高/中/低）22本所情况的调查（参见附件） （1）本所项目组的时间和资源的调查 （2）本所项目组的专业胜任能力的调查 （3）本所独立性调查23预计收取的费用及可回收比率预计审计收费预计成本可回收比率叁拾万圆整￥300000.00￥250000.00100%24其他方面的意见无最终结论签名日期xx/12/01项目负责合伙人李风险管理负责人（必要时）基于上述方面，我们。 基于上述方面，我们此项业务。 签名签名日期日期 一、被审计单位审计范围和执行审计工作的时间安排调查问卷被审计单位:报表截止日:编制:复核:日期日期:索引号:AA-1页次:调查内容是否适用调查记录摘要被调查人调查时间审计范围和执行审计工作的时间安排 1、审计范围是否发生变化 2、对已审计财务报表的预期适用方式是否发生变动 3、对已审计财务报表公布的最后期限是否发生变动调查结论 二、被审计单位诚信的调查问卷被审计单位:报表截止日:调查内容编制:复核:日期:日期:2是否适用索引号:AA-2页次:调查记录摘要被调查人调查时间被审计单位诚信 1、被审计单位所有者或者关键管理人员是否发生重大变动 2、是否有迹象表明管理层不够诚信 3、被审计单位是否存在舞弊或违法行为，或已受到舞弊方面的指控 4、被审计单位是否曾就审计范围向项目组成员施加限制 5、客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平 6、工作范围是否存在受到不适当限制的迹象 7、客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象 8、关键管理人员是否更换频繁 9、本期变更会计师事务所的原因调查结论 三、被审计单位经营风险的调查问卷被审计单位:报表截止日:xx/12/31编制:复核:是否适用日期:日期:索引号:AA-3页次:调查记录摘要调查内容调查人调查时间经营风险 1、被审计单位是否处于本所准备退出服务的行业是是 2、被审计单位的业务性质是否发生重大变化 3、被审计单位是否难以持续经营 4、被审计单位的法律诉讼是否发生重大变化是是 5、是否受国家宏观调控政策的影响及程度是 6、是否计划或有可能进行合并或处置资产是 7、客户是否依赖主要客户（该客户的收入占全部收入的大部分）或主要供应商（该供应商的采购占全部采购的大部分） 8、管理层是否倾向于异常或不必要的风险 9、关键管理人员的薪酬是否基于客户的经营状况确定 10、管理层是否在达到财务目标或降低所得税方面承受不恰当的压力调查结论被审计单位:报表截止日: 四、被审计单位财务状况的调查问卷调查内容编制:复核:是否适用日期:日期:索引号:AA-4页次:调查记录摘要被调查人调查时间财务状况是 1、被审计单位经营状况是否发生重大变动以致对其财务状况产生不利影响 2、被审计单位是否存在未披露的重大关联方是交易 3、被审计单位的内部控制是否存在重大缺陷 4、是否对被审计单位会计记录的可靠性产生疑问 5、被审计单位是否采用过于激进的会计和纳税政策 6、是否就重大会计问题与被审计单位存在未解决的分歧 7、现金流量或营运资金是否能够满足经营、债务偿付以及分发股利的需要 8、是否存在对发行新债务和权益的重大需求 9、贷款是否延期未清偿，或存在违反贷款协议条款的情况 10、最近几年销售、毛利率或收入是否存在恶化的趋势 11、是否涉及重大关联方交易 13、客户融资后，其财务比率是否恰好达到发行新债务或权益的最低要求 12、是否存在复杂的会计处理问题 14、是否使用衍生金融工具 15、是否经常在年末或临近年末发生重大异常交易调查结论 五、本所情况的调查问卷被审计单位:ABC公司报表截止日:xx/12/31序号1编制:王复核:丁调查程序日期:xx/9/9日期:xx/9/10索引号:AA-5页次:执行情况说明已执行底稿索引号本所项目组的时间和资源的调查问卷AA-5-12已执行本所项目组的专业胜任能力的调查问卷AA-5-23本所独立性调查问卷已执行AA-5-3调查结论据调查，可以得出以下结论本所有足够的时间和资源承接该业务；本项目组具备相应的专业胜任能力；不存在影响本所独立性的经济利益、自我评价、关联关系及外界压力。 本所项目组的时间和资源的调查问卷被审计单位:ABC公司报表截止日:xx/12/31调查内容编制:王复核:丁日期:xx/9/9日期:xx/9/10调查记录摘要索引号:AA-5-1页次:调查人是否适用调查时间时间和资源 1、根据本所目前的人力资源情况，是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员组建项目组是该客户的审计由业务部负责，该部门现有专业人员名，其中高级经理名、项目经理、审计助理名，其中X名具备类似行业背景经验，完全有能力组建项目组。 王xx-12- 12、是否能够在提交报告的最后期限内完成业务是从时间安排来看，中期的预审结合年度审计，该项目组能够在合同约定的期限内完成业务王提交报告。 xx-12-1调查结论该客户的审计由业务部负责，该部门现有专业人员名，其中高级经理名、项目经理、审计助理名，完全有能力组建项目组。 从时间安排来看，中期的预审结合年度审计，该项目组能够在合同约定的期限内完成业务提交报告。 本所项目组的专业胜任能力的调查问卷被审计单位:ABC公司报表截止日:xx/12/31调查内容编制:王复核:丁是否适用日期:xx/9/9日期:xx/9/10调查记录摘要索引号:AA-5-2页次:调查人调查时间专业胜任能力 1、初步确定的项目组关键人员是否熟悉相关行业或业务对象是项目组的关键人员对该客户及其所在的行业有深入了解王xx-12- 12、初步确定的项目组关键人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力是项目组的关键人员完全有经验、有能力完成审计工作王xx-12- 13、在需要时，是否能够得到专家的帮助是需要时能够得到专家的帮助王xx-12- 14、如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员调查结论是本所具备符合标准和资质要求的项目质量控制复核人员王xx-12-1本项目组成员具备相应的专业胜任能力，能够较好地对该项目审计的质量予以控制。 本所独立性的调查问卷被审计单位:ABC公司报表截止日:xx/12/31编制:王复核:丁是否适用日期:xx/9/9日期:xx/9/10调查记录摘要索引号:AA-5-3页次:调查内容调查人调查时间 一、经济利益 1、与客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益本所与该客户之间不存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益、本所及项目组成员不存在王间接利益对独立性的损害xx-12- 12、过分依赖向客户收取的全部费用 3、与客户存在密切的经营关系 4、过分担心可能失去业务 5、可能与客户发生雇佣关系对该客户收取的全部费用不具有依赖性与客户不存在密切的经营关系或者雇佣关系对该业务没有特别的顾虑未发现相关迹象王王王王xx-12-1xx-12-1xx-12-1xx-12- 16、存在与该项审计业务有关的或有收费 二、自我评价不存在与该审计业务有关的或有收费王xx-12- 11、项目组成员曾是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工 2、为客户提供直接影响财务报表的其他业务 3、为客户编制用于生成财务报表的原始资料或其他记录 三、关联关系项目组成员中无曾是客户的董事、经理、其他关键管理人王员或能够对本业务产生直接重大影响的员工xx-12-1xx-12-1xx-12-1本所未向该客户提供直接影响财务报表的其他服务本所未代客户编制用于生成财务报表的原始资料或其他记录王王 1、与项目组成员关系密切的家庭成员是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对业务产生直接重大影响的员工。 与项目组成员关系密切的家庭成员中无客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影王响的员工xx-12- 12、客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对业务产生直接重大影响的员工是本所的前高级管理人员 3、本所的高级管理人员或签字注册会计师与客户长期交往客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产王生直接重大影响的员工中无本所的前高级管理人员本所的高级管理人员及签字注册会计师与客户的交往仅限于业务往来xx-12-1王xx-12- 14、接受客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生重大影响员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待 四、外界压力 1、在重大会计、审计等问题上与客户存在意见分歧而受到解聘威胁 2、受到有